Факторы, влияющие на доходы региональных бюджетов, – это процес- сы, факты, причины, обуславливающие формирование доходной части бюд- жета; причины, определяющие характер этого процесса. Существуют

Факторы, влияющие на доходы региональных бюджетов, – это процес- сы, факты, причины, обуславливающие формирование доходной части бюд- жета; причины, определяющие характер этого процесса. Существуют различные подходы к классификации факторов, влияю- щих на формирование доходных источников региональных бюджетов. Вме- сте с тем, общепризнанной и исчерпывающей их системы до сих пор не вы- работано. Мы считаем, что логично произвести классификацию факторов по ос- новным признакам: источнику возникновения, месту возникновения, воз- можности контроля их субъектом РФ. По источнику возникновения можно объективно разделить факторы нормативно-правовые и финансово-экономические. В правовом отношении причиной слабости и нестабильности бюджет- ной системы РФ является несовершенство законодательной базы. В то же время действие факторов финансово-экономического характера сдерживается неопределенностью отношений собственности, которые потен- циально должны стать финансово-экономической основой доходов на регио- нальном уровне. По месту возникновения факторы бюджетной доходности могут быть разделены на внутренние и внешние. Внутренние – это факторы, создаваемые внутри субъекта Федерации, которые направленно влияют на формирование доходной части региональ- ных бюджетов. Одним из интегральных внутренних факторов, влияющих на доходы региональных бюджетов, является экономическое развитие региона. В условиях спада производства усиливается неравномерность социально- экономического развития регионов, разрыв между «развитыми» и «неразви- тыми», в том числе и «депрессивными» районами. Эти факторы регионально дифференцированы, будь то глубокий экономический спад или безработица, высокий уровень задолженности по заработной плате, пенсиям и социальным пособиям, низкая финансовая дисциплина, слабая защищённость отечествен- ных товаропроизводителей, и предполагают определение у субъектов Феде- рации величины валового регионального продукта, необходимой и достаточ- ной, то есть способной обеспечить поступление налогов для развития регио- на. Таким образом, внутренний фактор является основным при определе- нии самостоятельности региона в формировании доходов бюджета. Внешние факторы – это факторы, создаваемые вне региона, но также существенно влияющие на формирование доходной части региональных бюджетов. Основой укрепления доходной базы является экономическая и финан- совая стабилизация, создание условий экономического роста, стимулирова- ние инвестиционной активности всего государства в целом и отдельных ре- гионов. Способствовать росту экономической динамики, на наш взгляд, мо- жет благоприятный налоговый климат. Кроме того, принимается ряд важ- нейших законов, влияющих на инвестиционный климат в целом. 5 По возможности контроля из субъекта РФ факторы можно разделить на регулируемые и нерегулируемые. К факторам, регулировать которые регион не в состоянии, относятся макроэкономические, такие как: v выработка на федеральном уровне принципов и концепций, про- грамм бюджетной политики и методов; v законодательное и нормативно-правовое обеспечение бюджетной политики и мер по ее регулированию. К числу факторов регулирования бюджетной сферы регионов в области доходов относятся те, на которые субъект РФ может оказывать прямое влия- ние: v формирование и поддержание благоприятных условий для развития реального сектора региона; v регулирование и совершенствование налоговых доходов бюджетов субъектов РФ; v установление субъектом РФ специальных налоговых режимов[4]. Однако основным фактором для увеличения доходов в бюджет являет- ся развитие бизнеса в регионе. Именно бизнес платит большую часть налогов в бюджет, в первую очередь, налог на прибыль и налог на имущество, акцизы и др. Поэтому доходы бюджета напрямую зависят от величины прибыли, по- лучаемой бизнесом, и стоимости его имущества. Именно бизнес создает до- полнительные рабочие места, тем самым способствует увеличению поступ- лений в бюджет подоходного налога и т.д.[5]

5. Торкановский. Е.М. Организационно-прововые меры развития малого бизнеса в России // Бизнес и политика. – 2004 г.- № 3-4.

В современных условиях изучению проблем формирования доходной части государственного бюджета, наряду с оптимизацией расходов, уделяется все больше внимания. Формирование доходов бюджета главным образом зависит от бюджетного устройства государства, которое определяется формой государственного устройства, а именно внутренним строением государства, системой взаимоотношений между отдельными административно-территориальными единицами на основе распределения властных полномочий. Известно, что в зависимости от данной формы страны подразделяются на две группы: унитарная, при которой бюджетная система состоит из двух уровней – государственный бюджет и местные бюджеты и федеративная, при которой бюджет состоит из трёх уровней – государственный бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты [3].

Существуют и другие немаловажные факторы, которые определяют особенности формирования доходной части бюджета государства и могут быть классифицированы на внутренние и внешние. К внутренним факторам можно отнести:

· масштаб государства – чем больше площадь и численность населения страны, тем больше предполагается объем поступающих в бюджет доходов, что справедливо для тех государств, которые находятся примерно на одном уровне экономического развития;

· природно-ресурсный потенциал государства – доходы от использования природных ресурсов являются значительным источников пополнения доходов государственного бюджета, что позволяет не только сократить расходы по их приобретению для внутреннего потребления, но и получить доход от их экспорта;

· состояние реального сектора экономики – чем выше уровень доходности субъектов хозяйствования, тем больший объем налогов поступает в бюджет по причине положительной динамики увеличения налогооблагаемой базы, что помимо прямого вклада в государственный бюджет приводит также к уменьшению расходов государства на поддержание убыточных отраслей экономики;

· налоговая система страны – проведение простой и эффективной налоговой политики, которая не создает чрезмерного давления на субъекты хозяйствования и население, сохраняя при этом свою стимулирующую функцию, приводит к увеличению налоговых поступлений в государственный бюджет.

К внешним факторам можно отнести следующие:

· уровень интеграции государства в мировую финансовую систему – свидетельствует о способности страны быстро и без значительных потерь адаптироваться к негативным изменениям в мировой экономике и снизить их влияние как в целом на экономическую ситуацию в стране, так и на формирование доходов бюджета;

· состояние платежного баланса страны – отрицательный платежный баланс содействует оттоку капитала из страны, что может привести к проблеме обслуживания государственного долга, увеличения дефицита государственного бюджета.

На наш взгляд, среди выделенных факторов наиболее значительными, оказывающими наибольшее влияние на формирование доходной базы государственного бюджета является оптимизация налоговой политики и уровень интеграции государства в мировую финансовую систему. Возможность рассмотрения совокупного воздействия этих факторов на государственные доходы делает целесообразным сравнительный анализ формирования доходной части бюджета в Республике Беларусь и Российской Федерации в разрезе налоговых поступлений с целью выработки унифицированных рекомендаций по ее укреплению.

В экономической литературе сложилось множество подходов к группировке и классификации доходов бюджетов по разным основаниям (рисунок 4).

В дополнение ко всем приведенным классификациям, в российском праве с момента формирования нормативно-правовой базы в сфере регулирования бюджетных отношений присутствовало деление доходов местных бюджетов на собственные и регулирующие. Под последними понимались федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе по разным видам таких доходов. С 2005 года понятие регулирующих доходов исключено из нормативно-правовой базы, однако продолжает использоваться в экономической литературе и исследованиях. Под собственными доходами бюджетов понимаются налоговые доходы, неналоговые доходы и доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций [1, ст. 47].

Исходя из подхода, закрепленного в БК РФ, доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений. Состав каждого из этих видов доходов представлен на рисунке 5.

Вопрос 4. Охарактеризуйте особенности заемных источников формирования бюджетов. В каких случаях (для финансирования каких расходов бюджета) целесообразнее использовать именно эти источники? Проиллюстрируйте свой ответ на примере бюджета любого уровня (федерального, регионального или местного).

Объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

- Муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

- Кредиты, полученные от кредитных организаций.

Договор муниципального займа заключается путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпушенных органом местного самоуправления муниципальных облигаций. Муниципальные облигации выпускаются исключительно в целях реализации программ и проектов развития муниципального образования, утвержденных в порядке, установленном уставом муниципального образования. Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов.

Порядок выпуска муниципальных облигаций определяется законодательством Российской Федерации. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства.

Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Предельно допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15 процентов объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в любой форме не могут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год. Размещение, обращение, распространение (продажа и покупка) муниципальных облигаций осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пример обслуживания муниципального долга.

На начало 2009 года муниципальный долг Дзун-Хемчикского района составлял 1450 тыс. руб.. Данный остаток сложился из сумм остатка кредита на развитие личных подворий со сроками погашения в 2009 году – 250 тыс. руб., и муниципальной гарантии, выданной в декабре 2008 года ОАО «Тувакредит» в объеме 1200 тыс. руб.

В 2009 году были выданы кредиты из районного бюджета в объеме 2298 тыс. руб., в т.ч.:

1. на развитие личных подворий – 898 тыс. руб.,

в том числе:

· за счет субвенции из областного бюджета - 498 тыс. руб.,

· за счет средств районного бюджета – 400 тыс. руб.,

2. сельхозтоваропроизводителям – 1400 тыс. руб.,

из них:

· на погашение задолженности за ГСМ –400 тыс. руб.;

· на приобретение запасных частей и ремонт сельскохозяйственной техники – 1000 тыс. руб..

В 2009 году заемщиками были погашены бюджетные кредиты на развитие личных подворий в сумме 520 тыс. руб., в том числе 320 тыс. руб. – до наступления срока погашения (2009 г.), на муниципальное жилье – в сумме 30 тыс. руб. (источники погашения – возврат средств заемщиками). Кредиты, выданные в течение года сельхозтоваропроизводителям, погашены заемщиками не в полном объеме, остаток долга перед бюджетом района по состоянию на 01.01.2009 года составил 896 тыс. руб.. По состоянию на 18.01.2009 года задолженность по выданным кредитам погашена заемщиками в полном объеме, в том числе СПК «Дзун-Хемчикская» - 896 тыс. руб..

В мае 2009 года из районного бюджета были представлены муниципальные гарантии в объеме 2790 тыс. руб..

Гарантии в объеме 790 тыс. руб. погашены в течение финансового года за счет средств принципалов.

В 2009 году из вышестоящего бюджета были получены следующие бюджетные кредиты:

- кредит на погашение кассовых разрывов в сумме 5000 тыс. руб., который был погашен до конца финансового года, источник погашения – дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности;

- кредит на подготовку спортивных сооружений к предстоящим областным летним сельским спортивным играм 2009 года в сумме 1900 тыс. руб., который был погашен до конца финансового года, источник погашения – дополнительные доходы по НДФЛ, поступившие в декабре 2009 года.

- кредиты на финансирование аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий урагана 17.06.2009 года в сумме 3500 тыс. руб., из которых остаток неиспользованных средств в объеме 160 тыс. руб. в 01.08.2009 годы был возвращен в Департамент финансов Республики Тыва, в связи с невостребованностью, задолженность по кредиту в объеме 2050,7 тыс. руб. погашена за счет дотации из областного бюджета, остаток кредита в сумме 1289,3 тыс. руб. пролонгирован до 01.04.2009 года.

Также в 2009 году был погашен бюджетный кредит, полученный в 2008 году на поддержку граждан, ведущих личные подсобные хозяйства, в сумме 250 тыс. руб., источник погашения – возврат средств заемщиками.

Объем муниципального долга соответствует установленному ст. 107 Бюджетного кодекса Российской Федерации уровню муниципального долга. По состоянию на 01.01.2009 г. в структуре муниципального долга доля бюджетных кредитов составляет 39%, доля муниципальных гарантий – 61%.

Предельный объем дефицита районного бюджета был утвержден в сумме 3555 тыс. руб..

Фактически в ходе исполнения бюджета по итогам 2009 года сложился дефицит в объеме 657,3 тыс. руб.. (Доходы бюджета района составили 236217,8 тыс. руб., расходы – 235560,5 тыс. руб.).

Внутренними источниками финансирования дефицита районного бюджета являются:

- 1039,3 тыс. руб. - разница между полученными и погашенными кредитами из областного бюджета;

- 249,3 тыс. руб. – поступления от продажи земельных участков;

- 1945,9 тыс. руб. – изменения остатков средств на счетах по учету средств местных бюджетов.

Предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга соответствует установленному ст. 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации уровню объема. При плане 334 тыс. руб. фактические расходы на обслуживание муниципального долга составили 331,8 тыс. руб. для погашения процентов за пользование бюджетными кредитами.

Дата добавления: 2015-08-27