Проверка кассовых операций

Цель проверки: установл-е правильности и закон-ти ведения касс.опер-й и полноты отраж-я их в БУ.

Задачи проверки:

1. пров-ка правил приема налич. ДС, полноты и своеврем-тиоприходов-я их в кассу;

2. контроль соблюд-я лимита касс.налич-ти;

3. установл-е порядка выплаты ДС из поступ-х в кассу сумм в пределах установ-го банком лимита и целей;

4. контроль соблюд-я лимита расчета налич. ДС м/у субъектами хоз-ния;

5. пров-ка целевогохар-раиспольз-я ДС и депонирование сумм;

6. проверка порядка инкассиров-я денеж. выручки и отраж-я ее в БУ;

7. установл-е законности, обоснов-ти и правиль-тиоформл-я операций по учету ДС;

8. проверка правиль-ти учета касс.опер-ий;

9. контроль соблюд-я правил ведения касс.опер-й и денеж. док-тов.

Источники инф.: ББ (Ф. №1), отчет о ДДС (ф. №4), ОПУ (ф.№ 2), Ж-О №1 и 2 и соотв-е ведомости, касс.книга, книга кассира-операциониста, отчеты кассира с прилож-ми к ним прих. и расх. касс. ордерами и расчетными и расчетно-платеж-ми ведомостями на выплату з/пл., пособий и т.п., чек. книжка, выписки банка, приказы, договоры о полной индивид. мат. ответств-ти, учетн. политика, должност-е инструкции, должн. инстр-ция кассира, мат-лыинвент-ции, перечень лиц кот-м могут выдаваться ДС в подотчет на хоз. расх. и размер таких сумм, график инвент-ции ДС и ден. док-в, наличие пост-но действ-щей комиссии по инвент-ции ДС и ден. док-в, а также др. док-ты для учета по сч. 50.

Инвент-ция кассы:

Инвент-ция ДС пров-ся в том случае, если это предусм-но программой пров-ки, либо по усмотр-юпровер-го для подтверж­д-яфактич. наличия ост-ка ДС и иных ценностей в кассе орг-ции. До начала инвент-ции кассиру предлаг-ся сост. касс.отчет. В него включ-ся все прих. и расх. ордера и до­к-ты, имеющиеся в кассе. Своевременно не проведенные в касс.книге док-ты впис-ся в присутствии провер-их. Оприход-е в кассу ДС, получ-х в банке с РС, провер-ся по выпискам банка и корешкам чек.книжки.До начала инвент-ции кассиру пред­лагается подписать расписку в акте инвент-ции наличия ДС о том, что к началу инвент-ции все прих. и расх. ордера и др. док-ты по касс.опер-ям включены в касс. отчет. Все ДС, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие- списаны в расход.После этого устан-ся достоверность данных касс.отчета и выведения ост-ка ДС и ден. док-в в кассе на момент инвент-ции.При проверке касс.отчета и прилож-х к нему прих. ирас­х. касс. ордеров и оправдат-х док-в, сопос-ся номера прих. и расх.ордеров, прилож-х к отчету, с запися­ми в касс. книге, чтобы убедиться в полноте учета последних касс. операций. Затем пров-ся проверка фактич. наличия ДС путем полистного пересчета с указ-ем номинала. В случае выявления отклонений, кассир представляет пись­м.объясн-е о возможных причинах их возник-я. Выявленные излишки ДС иден. док-в подлежат оприход-ю, а недостачи отраж-ся на сч. 94.

При провед-ииинвент-ции ДС след-т учит-ть, что ост-ки выводятся по кажд. валюте отдельно и не допуск-ся зачет одной валюты в счет другой. После фактич. пересчета денег и денеж. док-в, хранящихся в кассе орг-ии, сост-ся акт инвент-циикассы. Кас­сир обязан сделать в этом док-те запись о том, что все указ-е в нем суммы ДС, док-ты и др. ценности приняты им на ответств. хран-е.

Пров-ка касс.опер-й в нац. валюте:

При провед-иипров-к рассм-ся след.вопр:

1. полнота оприход-я ДС, получ-х из банка и полнота их сдачи в банк;

2. соотв-е записей в касс.книге данным обслуж-го банка;

3. соблюд-е согласов-го порядка и сроков сдачи выручки в обслуж-щий банк;

4. соответствие суммы и даты сдачи налич. денег в обслуж-щий банк с соотв-ми записями в касс.книге;

5. расходование по целевомуназнач-ю ДС, получ-х из кассы обслужив-го банка;

6. соблюдение согласов-ых с обслуж-щим банком условий расходов-я на месте поступающих в кассу юр. лица, подразделения, ИН, частного нотариуса наличных денег;

7. соблюдение установл-го предельного размера расчетов ДС м/у юр. лицами, ИП, частными нотариусами;

8. соблюдение юр. лицом, подразд-ем устан-гообслуж-щим банком лимита ост-ка кассы на кажд. день провер-гопериода и определ-е сверхлимитных ост-ков по кажд. дню, когда имело место превыш-е лимита ост-ка кассы;

9. соблюд-е устан-го порядка оформл-я опер-й по приему и выдаче ДС, ведение форм первич. учет.докум-ции по касс. оп-ям;

10. своеврем-тьоприходов-я в кассу ДС, получ-х в рез-тепредпринимат. деят-ти;

11. соблюд-е порядка выдачи ДС под отчет, сроков состав­ления отчетов об израсх-х суммах и сроков возврата неизрасход-х сумм;

12. облюд-е порядка провед-яинвент-ций наличных ДС, ценных бумаг, БСО юр. лица, подразделения;

13. устран-е недост-ков, выявл-х предыд. проверками.

В ходе пров-ки надо устан-ть правильность оформл-я и ведения касс.книги. Если касс. книга ведется автоматизир-но, сле­дует проверить, содержат ли формируемые распечатки все реквизиты касс книги, правильно ли ведется нумерация листов.

При проверке прав-тиоформл-я прих.к асс. ордеров(далее ПКО) обращается внимание на использ-е ПКО установленной типовой формы (КВ-1, КО-1,20-ФС) и наличие пропуска в нумерации.

При проверкерасх. касс.ордеров(далее - РКО) уточняется:

- наличие разрешительной подписи рук-ля орг-ции и глав.бухгалтера, кассира и получателя ДС;

-правильность заполнения др. реквизитов;

-последовательность нумерации и даты РКО.

ДС в центр.кассу орг-ции должны доставляться в установл-й закон-вом срок. Записи в касс.книге кассир делает в день оформл-я ГЩО по факту приема ДС от указ-х подраздел-ий, уполномоч-х лиц. Сдача ими ДС в центр.кассу с наруш-ем установл-го срока расценивается как факт несвоеврем-гооприходо­в-я ДС.Неоприходов-е ДС означ-т их прием в кассу без со­ставл-я ПКО или др. прих. док-в, или без использ-я KСA, или СКС и без учтениясоотв.записи в касс. книге, либо в книге кассира-операциониста, либо в товарно-денежных, сменных отчетах, др. регистрах БУ на конец раб. дня.ДС орг-ми, не использующими КСА паи СКС, принимаются по ПКО и др. прих. док-ам в соотв-ии с закон-вом РБ.

В связи с поступл-емДС а кассу орг-ции актуальным явл. соблюд-е лимита ост-ка ДС в кассе орг-ции.

Орг-ция м. обратиться в банк за установл-ем лимита, и после этого она несет ответственность за его превышение.Лимит устан-ся с учетом особенностей деят-ти, режима работы, порядка и сроков сдачи ДС в банк, времени заезда инкассации, обеспеч-я сохранности и сокращ-я встречных перевозок ДС, среднедневной выручки, среднедневного расхода ДС. Лимит опред-ся либо в пределах среднедневного прихода, либо среднедневного расхода, либо среднедневного прихода и среднеднев­ного расхода ДС исходя из целесообразности, по усмотр-ю рук-ля банка, с учетом специфики работы орг-ции. Лимит устан-ся по времени на конец раб.дня орг-ции, ее подразделений.

Важным аспектом проверки касс.операций явл. установл-е целевого хар-раиспольз-я ДС, получ-х в бан­ке, а также использ-х из выручки, поступающей в кассу орг-ции. Для этого сверяются суммы в расшифровках в корешках чеков, выписках банка и указ-ых в отчетах кассира. Для установл-ия правом-стииспольз-ия сумм из поступающей выручки проверяется наличие соотв. разреш-я обслуживающего банка.

На основ-ииполуч. инф.сверяются данные аналитич. и синтетич. учета с данными отчет-ти по ДДС в кассе орг-ции.

Пров-ка касс.опер-й в ин. валюте:

Пров-ка касс.оп-ций в ин. валюте пров-ся аналогично касс. оп-ям в нац. валюте. Надо учит-ть, что независимо от кол-ва использ-ыхорг-цией в расчетах ин.валют по касс. оп-ям в ин. валюте ведется одна касс. книга.Порядок учтения записей в касс.книгу аналогичен порядку, уста­новл-му для рублевой кассы: они произв-ся кассиром в день получ-я или выдачи наличной ин. валюты отдельно по кажд. ПКО и РКО. Касс.книгу следует заполнять в день оформл-я прих. касс. ордеров по факту приема наличной валюты. Орг-ции м. иметь в своей кассе наличную ин.валю­ту в пределах лимитов, устан-ыхуполномоч-ми банками.Лимит устан-ся в номинале ин.валюты, а при работе с несколькими видами наличной ин. валюты - в номинале кажд. ин. валюты или в эквиваленте одного вида ин. валюты по согласованию с клиентом.

Пров-ка опер-ий с денеж. док-ми:

Для учета денеж. док-в предназначен субсчет 3 «Денеж.док-ты» к сч. 50 «Касса». Входе проверки уточняются спекты учетной политики в отнош-ииденеж. док-тов. График документооб-та по оп-ям с ден. док-ми аналогичен тому, кот.сост-ся для касс. оп-ий с денеж. наличностью орг-ции.Сроки и порядок провед-яинвент-цииден. док-в м. совпадать со сроками и порядком инвент-ции ДС в кассе орг-ции в том случае, если ден. док-ты нах-ся в подотчете кассира орг-ции, тогда инвент-ция б. проводиться одновременно по ДС и ден. док-ам. Если же МОЛомявл. иной раб-к орг-ции, то порядок м.б. иным. Для провед-яинвент-ций рук-леморг-цииутвержд-ся инвентаризационная комиссия. Состав постоянно действующей комиссии по движ-ю ден. док-в, ее права и обяз-ти закрепляются в полож-ии о постоянно действующей комиссии по движ-ю ден. док-в. Как правило, такая комиссия проводит инвент-циюден. док-в и их списание по разл. причинам.

Типич. ошибки:

Не соблюд-ся лимит ДС в кассе орг-ции. Не соблюд-ся лимит расчетов налич. ДС м/у субъ-ми хоз-ния. В ПКО не указ-ся,от кого поступили ДС, и не указ-но основ-е. Не соотв-ют даты в РКО и даты фактич. выдачи ДС из кассы. Отсутст-ют прилож-я к ПКО и РКО, указ-щие на основ-ии чего выд-ся ДС под отчет, что усложняет контроль за исчисл-ем налогов. Допуск-сянеоприходов-е ДС в кассу орг-ции. Допуск-ся выдача сумм в подотчет до полного отчета по ранее получ-м суммам. Не соблюд-ся сроки возврата неиспольз-х сумм. Допуск-ся нецелевое использ-е налич. ДС. Допуск-ся подчистки и исправл-я в ПКО и РКО. Касс.книга не пронумерована, не прошнурована и не скреплена печатью с указ-ем даты. Не ведется журнал регистрации ПКО и РКО. Касс.отчеты сост-ся за неск-ко дней при наличии ежедневн. оборотов. Имеются несоотв-я м/узаписями в Главн. книге по сч. 50 и в Ж-О №1 и в оборотн. ведомости №1. Использ-ые КСА и СКС не зарегистрир-ны в ИМНС. Книга кассира-операциониста ведется с наруш-ми.

Дата добавления: 2015-12-08