Особливості оподаткування ломбардів

Тема 4

Особливості оподаткування діяльності кредитних спілок і ломбардів

1. Кредитна спілка як суб’єкт податкових відносин.

2. Специфіка реєстрації КС в органах ДПС та специфіка їх оподаткування.

3. Особливості оподаткування ломбардів.

4. Контроль за діяльністю кредитних спілок та ломбардів.

Специфіка реєстрації КС в органах ДПС та специфіка їх оподаткування

Звільняються від оподаткування наступні доходи:

– кошти, які надходять до кредитних спілок або пенсійних фондів у вигляді внесків на недержавне пенсійне забезпечення або внесків на інші потреби, передбачені законом;

– доходи від здійснення операцій з активами (у тому числі пасивних доходів) НПФ та КС, за пенсійними вкладами (внесками), рахунками учасників фондів банківського управління;

– дотацій або субсидій, одержаних з місцевого або державного бюджетів, державних цільових фондів.

Майно КС не може бути розподілене між учасниками та не може бути використане для вигоди окремого засновника. Доходи КС розподіляються виключно між учасниками

Якщо КС отримує доходи з інших джерел, така неприбуткова організація зобов’язана сплатити податок на прибуток, який визначається як сума доходів, отриманих із таких інших джерел, що зменшена на суму витрат, пов’язаних з отриманням таких доходів, але не вище суми таких доходів. при цьому сума амортизаційних відрахувань не враховується. До основної діяльності КС не включаються операції з надання товарів, робіт, послуг особам іншим, ніж засновники (члени, учасники) таких організацій.

У разі ліквідації неприбуткової організації її активи повинні бути передані одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зараховані до доходу бюджету, якщо інше не передбачено законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації.

Особливості оподаткування ломбардів

Об’єктом оподаткування ПДВ є поставки товарів (послуг) на митній території України. Поставка передбачає передачу права власності за компенсацію незалежно від строків її надання, а також безоплатна поставка та передача майна орендарю від орендодавця на умовах фінансового лізингу.

До поставок не належать операції з передачі товарів в межах договорів схову (відповідального зберігання), передачі майна у заставу (іпотеку) позикодавцю у забезпечення дійсної вимоги кредитора, повернення такого майна із застави (іпотеки) його власнику після закінчення дії відповідного договору.

Операція з передачі ломбарду у заставу громадянами майна та операція з поверненнями їм заставленого майна не є операціями, за якими відбувається передача права власності, тобто зазначені операції не є операціями з поставки товарів, тому за ними не виникає податкове зобов’язання. При заповненні декларації такі операції не включаються у рядок «Операції, що не є об’єктом оподаткування».

Пунктом 197.12 статті 197 ПК звільнено від оподаткування ПДВ операції банків та інших фінансових установ з постачання або відчуження майна іншим способом, що передане фізичним особам, а також суб’єктами підприємницької діяльності – приватними підприємцями та іншими особами, які не є платниками податку, у заставу, у тому числі іпотеку, та на яке було звернено стягнення.

У разі якщо ломбард відповідно до чинного законодавства та умов договору застави звернув стягнення на предмет застави та реалізував предмет застави (продав самостійно, у т.ч. Держскарбниці НБУ, чи передав на реалізацію третім особам, у тому числі на умовах договору комісії), не набуваючи на нього права власності та не оприбутковуючи на баланс, то в такому разі операція з реалізації майна фізичних осіб, приватних підприємців та інших осіб, які не є платниками ПДВ, звільняється від оподаткування ПДВ.

При реалізації ломбардом власного майна, попередньо набутого у власність шляхом звернення стягнення, є операцією постачання товарів і підлягає оподаткуванню за ставкою 20%.

Особливості сплати ПДФО та виконання функцій податкового агента:

Відповідно до п.п. 164.2.7 п. 164.2 ст 164 ПКУ, дохід, що становить позитивну різницю між сумою коштів, одержаною платником податку від фінансової установи після реалізації заставленого майна платника податку при зверненні стягнення фінансовою установою на таке майно у зв’язку з невиконанням платником податку своїх зобов’язань за договором кредиту (позики), та сумою фактично сплачених платником податку зобов’язань за таким договором кредиту (позику), та сумою фактично сплачених платником податку зобов’язань за таким договором кредиту (позики), і сумою, що утримана фінансовою установою в рахунок компенсації своїх витрат (включаючи залишок непогашеної платником податку суми фінансового кредиту) згідно з таким договором. Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації.

Дата добавления: 2015-12-08