Читайте также:
|
| Призначення коштів, що обліковуються на рахунку | ||
| 1. Кошти отримані як плата за послуги | 313 - "Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги" | 323 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги" |
| 2. Інші власні надходження | 314 - "Поточні рахунки для обліку коштів отриманих за іншими джерелами власних надходжень" | 324 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень" |
| 3. Інші надходження спеціального фонду | 316 - "Поточні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду" | 326 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду". |
Все операции с денежными средствами на этих счетах оформляются расчетными документами, типовые формы которых установлены Национальным банком Украины (платежные поручения, требования-поручения, платежные требования, заявление на перевод наличности и т.п.)
Аналитический учет средств ведется по каждому открытому в отделении государственного казначейства (банка) счета.
Синтетический учет ведется в разрезе субсчетов бухгалтерского учета.
Для отражения в учете операций по поступлению доходов (средств) специального фонда и их кассового использования предназначен мемориальный ордер № 3 "Накопительная ведомость движения денежных средств специального фонда в органах Госказначейства (учреждениях банков) Украины" (ф. 382 бюджет).
Записи в мемориальные ордера осуществляются на основании выписок Госказначейства (банка) с приложенными документами. Мемориальный ордер построен из двух частей. В первой отражается поступление средств (в дебет счета учета спец средств из кредита разных). Записи производятся позиционным способом по каждому выпиской. Во второй части отображается расходования средств (кассовые расходы). Записи производятся позиционным способом по каждому выпиской (кредит субсчета по учету спецсредств в дебет счетов).
В конце мемориального ордера определяются обороты по дебету и по кредиту счета. Записывается остаток на начало месяца с предыдущего мемориального ордера и определяется и записывается остаток средств на конец месяца. Он обязательно сверяется с данными Госказначейства (выпиской).
При наличии нескольких счетов на каждый счет открывается отдельный мемориальный ордер и нумеруется соответственно: № 3-1, 3-2, 3-3, или 3а, 3б, и т.д. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, работником, проверил и главным бухгалтером.
Часть средств специального фонда (собственные средства) может быть перечислены высшем распорядителю по его приказу. Перечисление средств производится в рамках одной программы и одной группы собственных поступлений. При этом учреждение, перечисляет средства отражает их как уменьшение доходов. А учреждение, получает - как их поступления. При этом составляются корреспонденции счетов:
| 1. Перераховано вищому розпоряднику частина власних коштів | Дебет 711, 712 | Кредит 323, 324 |
| 2. Отримано вищим розпорядником | Дебет 323, 324 | Кредит 711, 712 |
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 66 | Нарушение авторских прав