Проверка кассовых операций. На каждом предприятии организованны кассы, где предусмотрено хранение денег

На каждом предприятии организованны кассы, где предусмотрено хранение денег (наличных), документации связанной с денежными операциями (приходно – расходные), сами денежные документы. Процедура получения денег в банках и выдача их в наличной форме рабочим и служащим в виде выплаты заработной платы, всевозможных премий, подотчетных сумм на хозяйственные, командировочные и иные расходы, осуществляются кассирами (материально – ответственными лицами).

Материальные проверки, проводимые на предприятиях контролируемыми органами (аудитор), обнаружили значительное число присвоений денежных средств, которые всегда осуществляются именно через кассу. На основании этих заключений, рекомендуется до начала осуществления аудиторской проверки, предварительно провести ревизию (инвентаризацию) кассы.

Проведение инвентаризации кассы всегда стоит начинать внезапно и проводить именно в присутствии самого кассира, а так же главного бухгалтера. В тот же день проверки, кассиром составляется отчет о всех осуществленных кассовых операциях за последний день. Им выводится остаток денег (кассовая книга) дает расписку, что все документы (приходные и расходные) вошли в отчет (на момент ревизии кассы не оприходованных и несписанных денег нет).

Сама процедура подсчета наличных денег и ценных бумаг, которые находились в кассе на момент ревизии, производится аудитором в присутствии кассира и главного бухгалтера. В результате проверки кассы, проверяются и хранящиеся в кассе чековые книжки, служащие для получения наличных денег, которые лимитированы чековыми книжками, бланки строгой отчетности и другие денежные документы.

Документы, хранящиеся в кассе, должны подвергнуться сплошной их проверке за весь проверяемый период.

Выполненные кассовые операции, связанные с оприходованием и списанием денег полностью проходят проверку, которую выполняет аудитор, по имеющимся в наличии документах, приложенных к отчетам (кассовым).

К ним относятся:

 приходные и расходные ордера;

 ведомости на выдачу заработной платы.

Все имеющиеся данные первичных документов сверяет аудитор с имеющимися данными кассовой книги и журнала – ордера № 1. Помните, при этом, что расписки лиц, неоформленные кассовые расходные ордера, ведомости, счета – в остаток наличия в кассе не включаются и в качестве оправдательных документов не могут приниматься.

При проверке кассовых операций, аудитором всегда отмечается:

 сдача наличных документов (периодичность) в банк, соответствие лимитов, которые установил банк, тем остаткам наличности, что находятся на самом предприятии;

 целевое использование средств, которые выдаются на командировки и на хозяйственные расходы, на выдачу заработной платы;

 наличие на предприятии журнала регистрации кассовых ордеров (приходные, расходные), кассовой книги, у которой должна быть нумерация и наличие прошивки опечаткой сургучной печатью;

 наличие и подлинность на кассовых ордерах и иных денежных документах подписей соответствующих должностным лицам и подписей получателей денег;

 погашение кассовых документов специальными штампами;

 законность выплат денежных средств, которые произведены из кассы, списываемых на расходы и иные синтетические счета без последующего представления отчетов по этим операциям;

 надлежащая корреспонденция счетов (кассовые документы);

 депонирования (в срок) неоплаченных сумм.

При окончании проведения проверки кассы, аудитор всегда составляет акт, в котором указываются выявленные недостатки, а так же наличие излишков или недостачи денег в кассе. Акт подписывается аудитором, кассиром и главным бухгалтером.

Дата добавления: 2015-12-08