Учет отчислений и расчет пособий по государственному и социальному страхованию

В соответствии с законодательством РБ каждая организация независимо от формы собственности страхует своих граждан, как от временной нетрудоспособности, так и по возрасту (пенсионное обеспечение).

Начисление сумм по социальному страхованию осуществляется ежемесячно одновременно с начислением зарплаты за счет нанимателя с включением этих сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

Отчисления по социальному страхованию начисляются на все виды оплаты труда, которые в соответствии с законодательством РБ являются источником для исчисления пенсии. В Законе РБ от 17 апреля 1992г. № 1596 -XII "О пенсионном обеспечении", и изм. и доп. по состоянию на 5 июля 2004г. № 294 -З, оговорены отдельные виды выплат, которые не принимаются для расчета отчислений по государственному и социальному страхованию:

·выходные пособия при прекращении трудового договора (контракта), денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

·государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования;

·суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством РБ в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья связанными с выполнением ими трудовых обязанностей;

·суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством РБ, для оплаты жилых помещений, коммунальных услуг, льгот по проезду отдельным категориям работников;

·стоимость выдаваемой в соответствии с нормами установленными законодательством РБ специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, молока или других равноценных продуктов питания, а также лечебно-профилактического питания;

·материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательством РБ, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

·доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты) и др. выплаты.

Для учёта расчётов организации с фондом социального страхования и обеспечения предназначен пассивный счёт 69 "Расчёты по социальному страхованию и обеспечению", который имеет два субсчёта:

· 69/1 "Расчёты по социальному страхованию"

· 69/2 "Расчёты по пенсионному обеспечению".

Расчёты с фондом социального страхования и обеспечения отражаются приведёнными ниже бухгалтерскими записями

№ п/п	Счет дебета	Счет кредита	Содержание хозяйственной операции
	20,232 6,44	69/1	Начисление суммы страховых отчислений на заработную плату с одновременным включением в себестоимость продукции (работ, услуг)
		69/2	Удержание отчислений по пенсионному обеспечению из заработной платы всех категорий работающих
	69/1 69/2		Перечисления денежных сумм в Фонд социальной защиты населения

9. Учёт расчётов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве

С 1 января 2004 г. в соответствии с Положением "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях", утверждённым Декретом Президента РБ от 30 июля 2003г. № 18, каждая организация независимо от формы собственности страхует своих работников от несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваний. Все юридические лица (организации)обязаны зарегистрироваться у страховщика, которым является Белгосстрах.

Страховые взносы - плата, которую страхователь обязан внести страховщику. Сумма страховых взносов определяется исходя из страхового тарифа и фонда оплаты труда застрахованного лица.

Страховой тариф - величина, выраженная в процентах к начисленной общей сумме всех видов выплат, доходов, вознаграждений застрахованного работника, на которые в соответствии с законодательством РБ начисляются страховые взносы.

Страховые тарифы дифференцированы по группам отраслей экономики исходя из профессионального риска. Предполагается, сто все отрасли экономики будут разделены на 22 класса профессионального риска и страховые тарифы будут дифференцированы от 0,1% до 3,2% от фонда оплаты труда застрахованных работников. При регистрации Белгосстрах. каждой организации устанавливает свой страховой тариф в зависимости от страхового риска работников. В настоящее время рассчитан средний страховой тариф по РБ в размере 0,8%.

Для учёта расчётов организации с Белгосстрахом предназначен счёт 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредитами", к которому предусмотрен субсчёт 76/2 "Расчёты по имуществу и личному страхованию".

Страхователь (организация) ежемесячно одновременно с начислением заработной платы исчисляет сумму страховых взносов и включает её в себестоимость продукции (работ, услуг). В бухгалтерии начисление обязательных взносов в Белгосстрах по страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается записью:

Счёт дебета	Счёт кредита	Содержание хозяйственной операции
20,2326,44	76/2	Начисление обязательных взносов в Белгосстрах

При наступлении страховых случаев (профессиональное заболевание, несчастный случай на производстве или инвалидность, наступившая в результате этого) застрахованный имеет право на получение страховых выплат.

10. Учёт удержаний и платежей из заработной платы

В соответствии с законодательством РБ о труде из сумм начисленной заработной платы производятся удержания и вычеты. Удержания производятся при расчётах с работниками за каждый отработанный месяц, при выплате заработной платы за вторую половину месяца.

Все удержания из заработной платы работников производятся в бесспорном порядке и условно подразделяются на обязательные и необязательные.

К обязательным удержаниям относятся:

· подоходный налог;

· удержания отчислений в пенсионный фонд;

· удержания по исполнительным листам (по решению судов);

· компенсации в пользу третьих лиц (по решению судов);

· штрафы

· предписания налоговой инспекции.

Подоходный налог удерживается в первую очередь. Подоходным налогам облагаются любые доходы нарастающим итогом, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной форме в течение календарного года. В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ.

Налог удерживается из заработной платы в порядке и в размерах, установленных законодательством РБ. Ставка налога - прогрессивная, т.е. увеличивается с увеличением суммы дохода, и в цифровом изложении публикуется в печати. Удержание подоходного налога производится ежемесячно с суммы начисленного дохода, подлежащего налогообложению, независимо от того, какие ещё удержания по распоряжению самого работника или распоряжению суда удерживаются из его дохода. Суммы подоходного налога перечисляются в бюджет.

Учёт расчётов по подоходному налогу организуется на счёте 68 "Расчёты по налогам и сборам", субсчёт 68/4 "Налоги на доходы физических лиц". В бухгалтерском учёте расчёты по подоходному налогу отражаются бухгалтерскими записями:

№	Счёт дебета	Счёт кредита	Содержание хозяйственной операции
		68/4	Удержания из заработной платы работников сумм подоходного налога
	68/4		Перечисление сумм подоходного налога

Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате. Бухгалтерия регистрирует исполнительные листы специальных карточках и хранит как документы строгой отчётности.

Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчётный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов установлен на одного ребёнка - 25%, на двух детей - 33%, на трёх и более - 50%.

Взыскание алиментов не производится с выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемый при увольнении работника; компенсационных выплат в связи со служебными командировками, переводом, приёмом или направлением на работу в другую местность; компенсаций за амортизацию инструмента, принадлежащего работнику, и другие компенсации, предусмотренные законодательством;пособий по случаю рождения ребёнка и пособий на погребение;пособий и выплат гражданам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС;единовременных вознаграждений и др. выплат, предусмотренных законодательством.

Учёт расчётов по исполнительным документам отражается на счёте 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами", субсчёт 76/1 "Расчёты с организациями и лицами по исполнительным документам". В учёте расчёты по исполнительным листам отражаются бухгалтерскими записями:

№	Счёт дебета	Счёт кредита	Содержание хозяйственной операции
		76/1	Удержания из заработной платы работников сумм, причитающихся по исполнительным листам
	76/1	50,51	Перечисление по исполнительным листам

К необязательнымудержаниям, взыскиваемым с работников в бесспорном порядке, относятся удержания неизрасходованных и своевременно не возвращённых сумм аванса, выданных под отчёт на командировочные расходы или хозяйственные нужды, не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности;удержания сумм излишне выплаченной заработной платы вследствие счётной ошибки;

Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся работнику (начисленной заработной платы, премии, больничного листа, вознаграждений и т.д. за вычетом обязательных налогов, к которым относится подоходный налог). При удержании по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено менее 50% заработка. Ограничения не распространяются при удержании алиментов на несовершеннолетних детей.

В бухгалтерии начисление зарплаты и удержания из нее отражаются бухгалтерскими записями:

№	Счёт дебета	Счёт кредита	Содержание хозяйственной операции
			Начислена заработная плата рабочим основного производства
		76/1	Удержаны алименты из заработной платы
		68/4	Удержаны из заработной платы штрафы в бюджет
			Удержаны из заработной платы неиспользованные суммы, выданные под отчет работникам

Из зарплаты кроме удержаний могут осуществляться вычеты, которые в отличие от удержаний производятся по просьбе работника, по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов.

К числу вычетов относятся вычеты в счет погашений займов (кредитов), полученных в организации или банке; вычеты за товары, приобретенные в кредит; страховые платежи по индивидуальному страхованию; вычеты на коммунальные услуги и др.

Для обобщения информации и отражения всех видов расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", который имеет субсчета:

73/1"Расчеты по предоставленным займам"

73/2"Расчеты по возмещению материального ущерба".

На субсчете 73/1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам на индивидуальное строительство, приобретение или строительство садового домика, обзаведение домашним хозяйством. Предприятие-заимодатель имеет право на получение с работника-заемщика процентов на сумму займа, в размерах и порядке, определенными договором займа. При отсутствии в договоре условия о размере процентов он предполагается беспроцентным. Заем может быть выдан наличными либо перечислен в безналичном порядке на расчетный счет заемщика или на счета третьих лиц по поручению заемщика.

Расчеты с работниками по предоставленным денежным займам (кредитам) в бухгалтерии отражаются записями:

№	Счёт дебета	Счёт кредита	Содержание хозяйственной операции
	73/1	50,51	На сумму предоставленного работнику организации займа
	73/1	91/1	Начисление процента по предоставленному займу
		73/1	При возврате долга наличными в кассу предприятия
		73/1	При поступлении безналичных средств на расчетный счет в погашение кредита
		73/1	Погашение части займа по решению коллектива организации за счет собственных источников

На субсчете73/2"Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работником предприятию в результате хищения товарно-материальных ценностей или денежных средств, излишних затрат или производственного брака.

В дебет счета 73/2"Расчеты по возмещению материального ущерба" списываются суммы, подлежащие взысканию с кредита счетов:

· 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - списываются недостающие материальные ценности;

· 28 "Брак в производстве" - списываются потери по установлению брака либо полная стоимость брака;

· 10/312 "Нефтепродукты в баках транспортных средств" - списывается стоимость перерасхода топлива.

Работник, причинивший ущерб может добровольно возместить его полностью или частично. С согласия руководителя организации работник может передать с счет погашения долга за нанесенный ущерб равноценное имущество или денежные средства.

Сумма ущерба может удерживаться из зарплаты работника.

В случае отказа по взыскании суммы ущерба с работника, ввиду необоснованного иска, сумма погашения ущерба, списывается в дебет счета, с которого была принята на учет.

В бухгалтерии отражаются следующие записи по расчетам с персоналом по возмещению материального ущерба:

№	Счёт дебета	Счёт кредита	Содержание хозяйственной операции
	73/2		Подлежит взысканию с виновного лица сумма недостачи
		73/2	Поступила в кассу сумма в возмещение недостачи
		73/2	Ежемесячно сумма недостачи удерживается из заработной платы работника

Для расчета с работающим персоналом за товары, приобретенные в кредит, используется субсчет 76/6 "Расчеты, за товары, проданные в кредит".

Бухгалтерия организации выдает работникам, желающим приобрести товары в кредит, поручения-обязательства. После приобретения работником товаров из зарплаты ежемесячно удерживают очередные платежи с одновременным отражением кредиторской задолженности торговой организации причитающихся денежных сумм (по лицевым счетам торговых организаций). По мере перечисления денежных сумм торговые организации кредиторская задолженность перед ними уменьшается.

№	Счёт дебета	Счёт кредита	Содержание хозяйственной операции
		76/6	Ежемесячное удержание из зарплаты суммы за товар, приобретенный в кредит.
	76/6		Ежемесячное перечисление торговому центру платежа

Дата добавления: 2015-12-07