Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка

Краткосрочные кредиты банков являются одним из источников формирования оборотных средств хозяйственных организации, которые выдаются на срок не более одного года. В частности, они предоставляются юридическим лицам на приобретение материальных ценностей и оплату выполненных работ Оптимальными сроками таких кредитов является время оборота средств в кредитуемых хозяйственных процессах. Так, например, под отгруженные товары кредит видается на фактическое время документооборота. В отдельных случаях, на срок до 30 календарных дней, банк может выдавать кредит на выплату заработной платы при условии, что кредитополучатель не имеет задолженности по ранее выданному на эту цель кредиту в обязательным страховым взносам. Этот срок не распространяется на случаи кредитования расходов по выплате зарплаты в период нарастания затрат у хозяйств, осуществляющих выращивание пушных зверей и рыбы, в отсутствия у них в этот период выручки от реализации продукции. На срок свыше одного года может предоставляться кредит на приобретение имущества, передаваемого до договору финансовой аренды (договору лизинга). Предельный срок этого кредита не должен превышать срока действия указанного договора. Для эффективного использования кредитов организации должны устанавливать, дифференцированные сроки нормативного использования заемных средств во времени, поскольку в ряде случаев величина уплачиваемого процента за кредит зависит от срока, на который он выдается. При этом в нормальных условиях функционирования экономики заемные средства не должны превышать 40% всех используемых средств организации.

Для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных кредитов в отечественной и иностранных валютах, полученных организацией в банках на территории страны и за рубежом, предназначен синтетический счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (субсчет 1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»).

Суммы полученных кредитов отражают по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления их использования (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных – но его дебету в корреспонденции счетов учета денеж-1яых средств (50, 51, 52, 55).

л. При полной журнально-ордерной форме учет по счету 66 ведется в журнале-ордере №4, а при сокращенной форме учета – в журнале-ордере № 02.

Расчеты по указанному счету при упрощенной форме учитываются в ведомости № В-5.

Аналитический учёт краткосрочных кредитов ведется по видам ссуд в разрезе банков, которые их предоставили. Ссуды банков, не оплаченные в срок, учитывают отдельно и так отражают в балансе. При получении кредитов банка в учете делаются следующие записи:

К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

ж/о 4 (02)

Д-т сч. 20 «Основное производство» – в кооперативах, в малых и совместных организациях, если не применяется счет 26, В-3; Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» – на уплаченные проценты за пользование кредитами производственного назначения, В-3;

Д-т сч. 44 «Расходы на реализацию» – при использовании кре­дитов, связанных с коммерческими расходами, В-5 (сч. 44);

Д-т сч. 50 «Касса» – при получении наличных денег в кассу за счет кредита банка, В-4:

Д-т сч. 51 «Расчетный счет» (52) – при зачислении кратко­срочного кредита на расчетный (валютный) счет организации, а так­же получении кредитов под дисконт векселей, В-4;

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках» — при открытии ак­кредитивов и получении чековых книжек за счет кредита банка, В-5;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76) – при оплате счетов поставщиков, подрядчиков и других организаций за поставки материалов без зачисления кредита на расчетный (валютный) счет, В-7 (В-5);

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами, и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты по претензиям») – на суммы, ошибочно списанные кредитующим банком, включая иски по упущенной выгоде, В-5;

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 4 «Авансы полученные») – на возвращенную сумму ранее подученного аванса за счет кредита банка, В-5;

Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам а. займам» – при погашении краткосрочного кредита одного банка за счет кредита другого банка, В-5;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» – перечисление налогов, акцизов и других платежей в доход бюджета за счет кредитов банка, В-5;

Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – на перечисление платежей в Фонд социальной защиты насе­ления за счет кредитов байка, В-5;

Д-т сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др. – при начислении учетного процента, уплачиваемого банкам под дисконт векселей, В-4.

При возврате кредитов делаются проводки:

Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займов» В-5;

К-т сч. 50 «Касса» – возврат на ссудный счет остатка неиспользованного кредита на выплату заработной платы, выдачу кредита работникам, заготовку сельскохозяйственной продукции на другие нужды, ж/о 1 (01);

К-т сч. 51 «Расчетный счет» (52, 55) – при погашении всех видов краткосрочных кредитов, ж/о 2 (2/1, 3) (01);

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках» – зачисление в погашение краткосрочных кредитов банков неиспользованных средств аккредитивов с лимитированных чековых книжек, ж/о 3 (01);

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – закрытие операции дисконта (учета) краткосрочных векселей при получении извещения банка об их оплате векселедателем, ж/а 11 (06);

К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам зай­мам» – на суммы кредитов, направляемых на погашение просрочен,' ной задолженности по ранее выданным кредитам, ж/о 4 (02);

К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – при переоформлении краткосрочного кредита банка в долгосрочный, ж/о 4 (03);

К-т сч. 78 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию») – при погашении краткосрочных кредитов за счет страховых возмещений, ж/о 10/1 (05).

Дата добавления: 2015-12-07