|
Читайте также: |
│ │НДС по поставленным товарам │ │ │ │
├───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┤
│ В бухгалтерском учете ООО "Альтернатива": │
├───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┤
│ 1 │Оприходовано оборудование, полученное от│ 08 │ 60 │ 100 000 │
│ │ООО "Финист" по договору поставки (без│ │ │(118 000 -│
│ │учета НДС) │ │ │ 18 000) │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 2 │Отражен в учете НДС, выставленный│ 19 │ 60 │ 18 000 │
│ │поставщиком товаров │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 3 │Переданы ООО "Финист" векселя по договору│ 62 │91, субсчет "Про-│ 118 000 │
│ │купли-продажи │ │чие доходы" │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 4 │Списана балансовая стоимость банковских│91, субсчет "Прочие│58, субсчет "Дол-│ 119 800 │
│ │векселей │расходы" │говые ценные бума-│ │
│ │ │ │ги" либо субсчет│ │
│ │ │ │"Векселя" │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 5 │Получен убыток от реализации имущества│ 99 │91, субсчет "Саль-│ 1800 │
│ │(векселей) │ │до прочих доходов│(119 800 -│
│ │ │ │и расходов" │ 118 000) │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 6 │Оформлен акт взаимозачета встречных│ 60 │ 62 │ 100 000 │
│ │требований (частичное прекращение│ │ │ │
│ │обязательств обеими сторонами) │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 7 │Получены от покупателя денежные средства│ 51 │ 62 │ 18 000 │
│ │(доплата за векселя) │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 8 │Перечислен продавцу - ООО "Финист" НДС по│ 60 │ 51 │ 18 000 │
│ │полученному оборудованию │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 9 │Оборудование введено в эксплуатацию │ 01 │ 08 │ 100 000 │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│10 │Принят к вычету НДС, уплаченный поставщику│68, субсчет "Расчеты│ 19 │ 18 000 │
│ │оборудования │по НДС" │ │ │
└───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┘
В вышеприведенных примерах можно заметить, что бухгалтерские проводки практически совпадают. Однако товарообменные договоры и погашение встречных обязательств по оплате взаимозачетом различаются: первые регулируются положениями главы 31 "Мена" ГК РФ, а вторые - главой 30 "Купля-продажа" ГК РФ.
В оплату за поставленные товары (выполненные работы или оказанные услуги) могут передаваться не только векселя организаций-заемщиков (как в вышеприведенных примерах - финансовые векселя третьих лиц), но и товарные векселя, полученные от покупателей в качестве обязательства оплаты проданных им товаров (работ, услуг).
В таком случае стоимость векселей, числящихся в учете на счете 60, субсчет "Векселя полученные", переводится продавцом в разряд финансовых вложений, то есть на счет 58, субсчет "Долговые ценные бумаги" или субсчет "Векселя":
Д-т 58, субсчет "Долговые ценные бумаги" или субсчет "Векселя", К-т 60, субсчет "Векселя полученные", - переведены подлежащие передаче (реализации) товарные векселя в категорию финансовых векселей (финансовых вложений).
Пример 25.
000 «Альтернатива» имеет в своем составе следующих учредителей (указаны доли в процентах к уставному капиталу, принадлежащие каждому из учредителей):
— юридическое лицо (ЗАО «Строй-Инвест») — 20 %;
— физическое лицо 1 (стороннее лицо, не являющееся сотрудником организации) — 50 %;
— физическое лицо 2 (сотрудник организации) — 30 %.
Все участники общества являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно решению общего собрания учредителей 000 «Альтернатива» по итогам года распределению в виде дивидендов подлежит чистая прибыль общества в размере 100 000 руб. Таким образом, каждому из учредителей причитаются следующие суммы дивидендов:
— юридическому лицу (ЗАО «Строй-Инвест») — ____________ руб.;
— физическому лицу 1 — ____________ руб.;
— физическому лицу 2 — ____________ руб.
000 «Альтернатива» не получило в отчетном периоде (году) никаких доходов от участия в других организациях. В этом случае оно должно удержать налог на прибыль по ставке 9 % со всей суммы дивидендов, причитающейся ее учредителям:
— у юридического лица (ЗАО «Строй-Инвест») — ___________ руб.;
—у физического лица 1 — ____________ руб.;
—у физического лица 2 — ____________ руб.
Соответственно к перечислению учредителям подлежат суммы за вычетом удержанного налога:
— юридическому лицу (ЗАО «Строй-Инвест») — ____________ руб.;
— физическому лицу 1—____________ руб.;
— физическому лицу 2 — ___________ руб.
Соответственно удержанный налог подлежит перечислению в бюджет организацией — налоговым агентом.
РЕШЕНИЕ
ООО "Альтернатива" имеет в своем составе следующих учредителей (указаны доли в процентах к уставному капиталу, принадлежащие каждому из учредителей):
- юридическое лицо (ЗАО "Строй-Инвест") - 20%;
- физическое лицо 1 (стороннее лицо, не являющееся сотрудником организации) - 50%;
- физическое лицо 2 (сотрудник организации) - 30%.
Все участники общества являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно решению общего собрания учредителей ООО "Альтернатива" по итогам года распределению в виде дивидендов подлежит чистая прибыль общества в размере 100 000 руб. Таким образом, каждому из учредителей причитаются следующие суммы дивидендов:
- юридическому лицу (ЗАО "Строй-Инвест") - 20 000 руб. (100 000 руб. x 20%);
- физическому лицу 1 - 50 000 руб. (100 000 руб. x 50%);
- физическому лицу 2 - 30 000 руб. (100 000 руб. x 30%).
ООО "Альтернатива" не получило в отчетном периоде (году) никаких доходов от участия в других организациях. В этом случае оно должно удержать налог на прибыль по ставке 9% со всей суммы дивидендов, причитающейся ее учредителям:
- у юридического лица (ЗАО "Строй-Инвест") - 1800 руб. (20 000 руб. x 9%);
- у физического лица 1 - 4500 руб. (50 000 руб. x 9%);
- у физического лица 2 - 2700 руб. (30 000 руб. x 9%).
Всего следует удержать налог в размере 9000 руб. [(1800 руб. + 4500 руб. + 2700 руб.), или 100 000 руб. x 9%].
Соответственно к перечислению учредителям подлежат суммы за вычетом удержанного налога:
- юридическому лицу (ЗАО "Строй-Инвест") - 18 200 руб. (20 000 руб. - 1800 руб.);
- физическому лицу 1 - 45 500 руб. (50 000 руб. - 4500 руб.);
- физическому лицу 2 - 27 300 руб. (30 000 руб. - 2700 руб.).
Всего надлежит перечислить учредителям 91 000 руб. [(18 200 руб. + 45 500 руб. + 27 300 руб.), или 100 000 руб. - 9000 руб.].
Соответственно удержанный налог в размере 9000 руб. подлежит перечислению в бюджет организацией - налоговым агентом.
Пример 26.
В продолжение примера 27 предположим, что 000 «Альтернатива» получило за отчетный период дивиденды с других российских юридических лиц на сумму 40 000 руб.
Следует обратить внимание, что в расчете принимает участие только фактически полученная величина дивидендов, то есть за вычетом удержанного с нее налога на прибыль. Если на момент распределения своей прибыли организации еще не поступили причитающиеся дивиденды от других лиц, то они будут учитываться для целей налогообложения в следующем отчетном (налоговом) периоде (абзац четвертый п. 2 ст. 275 НК РФ).
Таким образом, общая сумма налога на прибыль должна быть исчислена с разницы между начисленной и полученной величиной дивидендов: ______________ руб.
Рассчитанная сумма налога должна быть распределена между учредителями пропорционально их доле в общей величине дивидендов (иными словами — пропорционально их вкладам в уставный капитал):
— юридическое лицо (ЗАО «Строй-Инвест») — __________ руб.;
— физическое лицо 1 — ____________ руб.;
— физическое лицо 2 — _____________ руб.
Соответственно перечислению учредителям подлежат суммы за вычетом удержанного налога:
— юридическому лицу (ЗАО «Строй-Инвест») — ____________ руб.;
— физическому лицу 1— _______________ руб.;
— физическому лицу 2 —_______________ руб.
РЕШЕНИЕ
В продолжение примера 27 предположим, что ООО "Альтернатива" получило за отчетный период дивиденды с других российских юридических лиц на сумму 40 000 руб.
Следует обратить внимание, что в расчете принимает участие только фактически полученная величина дивидендов, то есть за вычетом удержанного с нее налога на прибыль. Если на момент распределения своей прибыли организации еще не поступили причитающиеся дивиденды от других лиц, то они будут учитываться для целей налогообложения в следующем отчетном (налоговом) периоде (абзац четвертый п. 2 ст. 275 НК РФ).
Таким образом, общая сумма налога на прибыль должна быть исчислена с разницы между начисленной и полученной величиной дивидендов:
(100 000 руб. - 40 000 руб.) x 9% = 5400 руб.
Рассчитанная сумма налога должна быть распределена между учредителями пропорционально их доле в общей величине дивидендов (иными словами - пропорционально их вкладам в уставный капитал):
- юридическое лицо (ЗАО "Строй-Инвест") - 1080 руб. (5400 руб. x 20%);
- физическое лицо 1 - 2700 руб. (5400 руб. x 50%);
- физическое лицо 2 - 1620 руб. (5400 руб. x 30%).
Соответственно перечислению учредителям подлежат суммы за вычетом удержанного налога:
- юридическому лицу (ЗАО "Строй-Инвест") - 18 920 руб. (20 000 руб. - 1080 руб.);
- физическому лицу 1 - 47 300 руб. (50 000 руб. - 2700 руб.);
- физическому лицу 2 - 28 380 руб. (30 000 руб. - 1620 руб.).
Всего необходимо перечислить 94 600 руб. [(18 920 руб. + 47 300 руб. + 28 380 руб.), или 100 000 руб. - 5400 руб.].
Пример 27.
Используя данные примеров 25 и 26, предположим, что помимо дивидендов, причитающихся в отчетном периоде (40 000 руб.), организация получила также дивиденды за предыдущий год в размере 60 000 руб. Причем эти суммы не участвовали в расчете облагаемого налогом дохода в виде дивидендов ни в одном из прошедших периодов.
Таким образом, величина полученных дивидендов составит __________ руб. (40 000 руб. + 60 000 руб.). Таким образом, данная величина равна сумме дивидендов, начисленных 000 «Альтернатива» своим учредителям.
Следовательно, налог на прибыль с доходов в виде дивидендов 000 «Альтернатива» в данном случае начисляться будет / не будет.
Соответственно и с сумм, причитающихся учредителям, налог удерживаться будет / не будет (абзац четвертый п. 2 ст. 275 НК РФ). Иными словами, перечислению подлежат фактически начисленные суммы дивидендов:
— юридическому лицу (ЗАО «Строй-Инвест») — __________ руб.;
— физическому лицу 1 — __________ руб.;
— физическому лицу 2 — __________ руб.
РЕШЕНИЕ
Используя данные примеров 27 и 28, предположим, что помимо дивидендов, причитающихся в отчетном периоде (40 000 руб.), организация получила также дивиденды за предыдущий год в размере 60 000 руб. Причем эти суммы не участвовали в расчете облагаемого налогом дохода в виде дивидендов ни в одном из прошедших периодов.
Таким образом, величина полученных дивидендов составит 100 000 руб. (40 000 руб. + 60 000 руб.). Таким образом, данная величина равна сумме дивидендов, начисленных ООО "Альтернатива" своим учредителям (100 000 руб.).
Следовательно, налог на прибыль с доходов в виде дивидендов ООО "Альтернатива" в данном случае начисляться не будет (100 000 руб. - 100 000 руб. = 0).
Соответственно и с сумм, причитающихся учредителям, налог удерживаться не будет (абзац четвертый п. 2 ст. 275 НК РФ). Иными словами, перечислению подлежат фактически начисленные суммы дивидендов:
- юридическому лицу (ЗАО "Строй-Инвест") - 20 000 руб.;
- физическому лицу 1 - 50 000 руб.;
- физическому лицу 2 - 30 000 руб.
Организации, имеющие, как правило, большое количество учредителей (особенно физических лиц), часто несут значительные расходы на перечисление дивидендов (услуги банка или почты).
Пример 28.
000 «Альтернатива» по итогам года получило чистую прибыль в размере 200 000 руб. Общим собранием учредителей было принято решение распределить половину этой прибыли в размере 100 000 руб. в виде дивидендов.
При этом каждому из учредителей причитаются следующие суммы дивидендов:
— юридическому лицу (ЗАО «Строй-Инвест») – 20 % — ___________ руб.;
— физическому лицу 1 - 50 % —_____________ руб.;
— физическому лицу 2 – 30 % — ____________ руб.
000 «Альтернатива» не получило в отчетном периоде (году) никаких доходов от участия в других организациях
В этом случае оно должно удержать налог на прибыль по ставке 9 % со всей суммы дивидендов, причитающейся ее учредителям:
— у юридического лица (ЗАО «Строй-Инвест») — _________ руб.;
—у физического лица 1 — __________ руб.;
—у физического лица 2 — ___________ руб.
В бухгалтерском учете организации расчеты с учредителем—юридическим лицом должны быть оформлены следующими проводками:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Списывается заключительными оборотами года на нераспределенную прибыль чистая прибыль организации, полученная в отчетном году | ||||
| Отражена в учете часть прибыли, подлежащая согласно решению общего собрания выплате в виде дивидендов учредителю — юридическому лицу | ||||
| Удержан налог на прибыль с доходов в виде дивидендов у учредителя — юридического лица | ||||
| Перечислены дивиденды учредителю — юридическому лицу | ||||
| Перечислен в бюджет налог на прибыль с доходов юридического лица в виде дивидендов |
РЕШЕНИЕ
ООО "Альтернатива" по итогам года получило чистую прибыль в размере 200 000 руб. Общим собранием учредителей было принято решение распределить половину этой прибыли в размере 100 000 руб. в виде дивидендов.
При этом каждому из учредителей причитаются следующие суммы дивидендов:
- юридическому лицу (ЗАО "Строй-Инвест") - 20 000 руб. (100 000 руб. x 20%);
- физическому лицу 1 - 50 000 руб. (100 000 руб. x 50%);
- физическому лицу 2 - 30 000 руб. (100 000 руб. x 30%).
Предположим, что ООО "Альтернатива" не получило в отчетном периоде (году) никаких доходов от участия в других организациях. В этом случае оно должно удержать налог на прибыль по ставке 9% со всей суммы дивидендов, причитающейся ее учредителям:
- у юридического лица (ЗАО "Строй-Инвест") - 1800 руб. (20 000 руб. x 9%);
- у физического лица 1 - 4500 руб. (50 000 руб. x 9%);
- у физического лица 2 - 2700 руб. (30 000 руб. x 9%).
В бухгалтерском учете организации расчеты с учредителем - юридическим лицом должны быть оформлены следующими проводками:
┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┐
│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │
│п/п│ │ │ │ руб. │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 1 │Списывается заключительными оборотами года│ 99 │ 84 │ 200 000 │
│ │на нераспределенную прибыль чистая прибыль│ │ │ │
│ │организации, полученная в отчетном году │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
│ 2 │Отражена в учете часть прибыли, подлежащая│ 84 │75, субсчет "Рас-│ 20 000 │
│ │согласно решению общего собрания выплате в│ │четы по выплате│ │
│ │виде дивидендов учредителю - юридическому│ │доходов" │ │
│ │лицу │ │ │ │
├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤
Дата добавления: 2015-12-07; просмотров: 51 | Нарушение авторских прав