Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Облагаемые налогом при УСН

Читайте также:
  1. Виды деятельности облагаемые ЕНВД
  2. НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ
  3. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА,
  4. ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО
  5. ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО
  6. Правило 4. Доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль, нужно учитывать отдельно

 

Состав внереализационных доходов организаций, формирующих налоговую базу налога при УСН, представим в таблице.

 

Таблица

 

Вид внереализационных доходов Подпункт ст. 128 НК
Доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете Подп. 3.5 п. 3 ст. 128 НК
Суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (см. подраздел 2.3.3.1).   Примечание. По данному вопросу дополнительно см. консультацию Подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК
Поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, не связанных с нарушением договорных обязательств, в размерах, превышающих размеры вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, а также поступления в случае их отражения ранее в соответствии с подп. 3.13 п. 3 ст. 129 НК. Отражаются такие доходы на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и др.).   Примечание. По данному вопросу дополнительно см. консультации Подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК
Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. Такие доходы отражаются на дату их поступления (см. подраздел 2.3.3.2).   Примечание. О том, на какую дату и в какой сумме (в размере всей стоимости или в размере начисленной амортизации) в 2014 году признается в составе внереализационных доходов стоимость безвозмездно полученного основного средства у организации, ведущей бухгалтерский учет, см. консультацию Подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК
Суммы в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы в погашение дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания. Невозможной (нереальной) для взыскания признается дебиторская задолженность ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, а также задолженность умерших физических лиц и физических лиц, объявленных умершими, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа погашения задолженности (зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др.) Подп. 3.9 п. 3 ст. 128 НК
Суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, и, если это предусмотрено законодательством, суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки приобретательной давности Подп. 3.10 п. 3 ст. 128 НК
Суммы кредиторской задолженности при ликвидации юридического лица. Отражаются такие доходы на дату составления ликвидационного баланса (акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа, - при ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь) Подп. 3.10-1 п. 3 ст. 128 НК
Суммы кредиторской задолженности при ликвидации, прекращении деятельности и (или) смерти кредитора. Такие доходы отражаются на дату исключения кредитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя - из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим Подп. 3.10-2 п. 3 ст. 128 НК
Стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации. Отражаются такие доходы на дату оприходования имущества в бухгалтерском учете организации Подп. 3.11 п. 3 ст. 128 НК
Плата, поступившая за участие в торгах (тендере). Отражаются такие доходы на дату их поступления Подп. 3.12 п. 3 ст. 128 НК
Положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного (переданного) взаем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа. Отражаются такие доходы на дату оприходования (списания) имущества в бухгалтерском учете организации Подп. 3.13 п. 3 ст. 128 НК
Суммы НДС, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере ноль (0) процентов. Отражаются такие доходы на дату поступления документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере ноль (0) процентов Подп. 3.14.1, 3.14.2 п. 3 ст. 128 НК
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств). Отражаются такие доходы на дату использования не по целевому назначению товаров (работ, услуг), имущественных прав или денежных средств либо на дату нарушения условий, на которых они предоставлялись Подп. 3.16 п. 3 ст. 128 НК
Положительные разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки и (или) внереализационных доходов, определенную в соответствии с п. 5 ст. 31 НК. Отражаются такие доходы на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности.   Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации, а также статью "Оплата услуг в рублях исходя из эквивалента: оформление, учет и налогообложение" (Е.С.Тихомирова) Подп. 3.18 п. 3 ст. 128 НК
Доходы в виде снижения или аннулирования отчислений в резервы, расходы на формирование которых были признаны в предшествующих налоговых периодах в составе внереализационных расходов или в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении.   Примечание. По данному вопросу см. ситуацию 11 раздела "Налоговая база налога при УСН" главы 5 путеводителя по налогам "Энциклопедия сложных ситуаций", статью "Не страшны при УСН резервы по сомнительным долгам" (И.Г.Коржовник) ("Главная книга.by", 2014, N 13), а также консультацию Подп. 3.19 п. 3 ст. 128 НК
Доходы организации по договору доверительного управления имуществом, в котором она указана в качестве выгодоприобретателя. Такие доходы отражаются на дату их поступления Подп. 3.19-1 п. 3 ст. 128 НК
Средства, безвозмездно поступившие в рамках целевого финансирования из республиканского или местного бюджета либо государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства в налоговых периодах, следующих за периодами, в которых расходы, покрытые такими средствами, были учтены при налогообложении. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу Подп. 3.19-2 п. 3 ст. 128 НК
Доходы покупателя (заказчика) в сумме премий, бонусов, предоставленных продавцом (исполнителем, подрядчиком) к цене (стоимости), указанной в договоре, после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др. Подп. 3.19-3 п. 3 ст. 128 НК
Доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи.   Примечание. Учет и налогообложение операций по покупке, продаже и конверсии валюты при УСН см. в статье: Коржовник, И.Г. Операции с валютой при УСН // Главная книга.by. - 2013. - N 08 Подп. 3.19-4 п. 3 ст. 128 НК
Доходы от обмена одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия иностранной валюты) в виде положительной разницы между суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату конверсии официального курса приобретенной иностранной валюты и ее количества, и суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату конверсии официального курса реализованной иностранной валюты и ее количества Подп. 3.19-5 п. 3 ст. 128 НК
Суммы инвестиционного вычета, исчисленного от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности (стоимости вложений в реконструкцию), включенные в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, в соответствии с ч. 3 - 5 подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК, в случаях отчуждения, передачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)), доверительное управление, безвозмездное пользование, использования в деятельности, по которой плательщик не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения, таких основных средств (их частей) ранее, чем по истечении трех лет с момента их принятия к бухгалтерскому учету (увеличения первоначальной стоимости основных средств на стоимость вложений в реконструкцию). Отражаются такие доходы соответственно на дату отчуждения, передачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)), доверительное управление, безвозмездное пользование, начала использования в деятельности, по которой плательщик не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения Подп. 3.19-6 п. 3 ст. 128 НК
Денежные средства, полученные республиканскими унитарными предприятиями, осуществляющими распределение газообразного топлива по трубопроводам и его продажу либо производство, передачу и распределение электрической энергии, от республиканских унитарных предприятий, осуществляющих аналогичный вид деятельности, при распределении средств в соответствии с законодательством в пределах одного собственника в условиях установления единых в Республике Беларусь дифференцированных по группам потребителей цен на природный газ либо тарифов на электрическую энергию. Такие доходы отражаются на дату их поступления Подп. 3.19-7 п. 3 ст. 128 НК
Другие доходы плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Отражаются такие доходы не позднее даты их получения Подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК

 

Примечание. О том, облагается ли налогом при УСН сумма, внесенная в

кассу организации работником за путевку в санаторий, выделенную ему с

использованием средств государственного социального страхования, см.

ситуацию 10 раздела "Налоговая база налога при УСН" главы 5 путеводителя по

налогам "Энциклопедия сложных ситуаций".

О том, облагаются ли налогом при УСН суммы, поступившие организации в

качестве возмещения расходов по уплате госпошлины от ответчика, см.

ситуацию 4 раздела "Налоговая база налога при УСН" главы 5 путеводителя по

налогам "Энциклопедия сложных ситуаций", а также консультации.

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 95 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.011 сек.)