Читайте также:
|
1. Гражданский кодекс
2. Налоговый кодекс
3. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ
4. Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита». Постановление правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.
5. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003
6. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции // Бухгалтерский учет.- 2001.- № 3
и т.д.
Список литературы должен состоять из не менее 20 источников.
Приложение 10
РЕЦЕНЗИЯ
НА КУРСОВУЮ РАБОТУ
| Студента (ки) | ||||||||
| Курса | Группы | |||||||
| Рецензент | ||||||||
| (должность, место работы) | ||||||||
| (фамилия, имя, отчество) | ||||||||
| Рецензия | ||||||||
| Вопросы заданные на защите | ||||||||
| Оценка работы | ||||||||
| Рецензент | ||||||||
| (подпись) «____» ____________ 200__г. | ||||||||
Приложение 11
ЗАДАНИЕ.
При выборочной проверке операций по учету материальных запасов и их отпуску в производство аудитор обнаружил следующие нарушения:
Таблица1
| Вид ошибок / искажений | Кол-во докумен тов | Общая сумма тыс. руб. |
| Отсутствуют обязательные реквизиты в первичных документах | 4,2 | |
| Отсутствуют документы-основания для совершения операции | 1,3 | |
| Арифметическая ошибка в таксировке документа | 8,4 | |
| Ошибка в отнесении на статью затрат | 20,6 | |
| Документы, не нашедшие отражения в сводных регистрах | 0,7 | |
| Итого | 35,2 | |
| Всего проверено документов и позиций сводных регистров |
Примечание. Выделенные ошибки обнаружены в документах и записях по отдельности, совмещения двух и более ошибок в одной операции не выявлено.
Для оценки величины ошибки генеральной совокупности аудиторской фирмой принята следующая методика: оценочная величина ошибки в денежном измерении находится как доля оборота по данному виду операций, соответствующая доле неправильно учтенных операций в выборке. Существенным для данной статьи отчетности аудитором признается отклонение, превышающее 3...5% общего оборота по отпуску материалов в производство.
Проверка проводилась методом случайного отбора из генеральной совокупности первичных документов (требований, лимитно-заборных карт и т.п.), охватывающей все месяцы отчетного периода и все операции по отпуску материалов в производство. Общее количество документов в генеральной совокупности по данным учета 12000 ед., общий оборот за отчетный период — 21450 тыс. руб.
Задание
4. Определите прогнозную величину ошибки по проверяемому разделу, ее существенность и влияние на показатели отчетности.
5. На основании данных выборочного наблюдения уточните оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля по данному разделу учета, если первоначально риски оценивались как средние.
6. Сформулируйте рекомендации руководству аудируемого лица и отчет руководителю проверки, в котором приведите, в том числе. Ваше мнение о достоверности показателей отчетности по данному разделу учета.
Пример решения задания.
1 вопрос. Для определения прогнозной величины ошибки по учету расхода материалов определим оценочную величину ошибки в денежном измерении по каждому виду ошибок:
| Вид ошибок (искажений) | Общая сумма, тыс.руб. | Доля в % в общем обороте |
| 1. Отсутствие обязательных реквизитов в первичных документах | 4,2 | 11,9 |
| 2. Отсутствие документов – оснований для совершения операций | 1,3 | 3,7 |
| 3. Арифметическая ошибка в таксировке документов | 8,4 | 23,9 |
| 4. Ошибка в отнесении на статью затрат | 20,6 | 58,5 |
| 5. Документы, не нашедшие отражения в сводных регистрах | 0,7 | 2,00 |
| 6. Доля неправильно учтенных операций в общем обороте проверенных документов (35,2: 1640) | 35,2 | 2,1 |
Используя для расчета уровня существенности методику, определенную внутрифирменным стандартом с учетом требований Правила (стандарта) № 4 «Существенность в аудите», определим среднеарифметическое значение ошибок в абсолютном выражении:
(11,9 + 3,7 + 23,9 + 58,5 + 2,00): 5 = 20 %.
Наименьшее значение отличается от среднего на 90 %:
(20 – 2): 20 * 100 % = 90 %.
Наибольшее значение отличается от среднего на 192,5 %:
(58,5 – 20): 20 * 100 % = 192,5 %.
Поскольку наибольшее и наименьшее значение значительно отличаются от среднего, отбросим их и определим новое среднеарифметическое значение:
(11,9 + 3,7 + 23,9): 3 = 13,2 %.
Полученную величину округлим до 14 % и определим различие между значением уровня существенности до и после округления:
(14 – 13,2): 13,2 Х 100 % = 6,1 % (находится в пределах 20 %).
Уровень существенности по проверяемому разделу 6,1 %, если существенным для статьи баланса «Сырье и материалы…» признается отклонение, превышающее 3…5 % общего оборота по отпуску материалов в производство, то ошибка является существенной и приведет к существенному искажению указанной статьи баланса.
Прогнозная величина ошибки равна 1308,5 тыс.руб. (6,1 % * 21450).
2 вопрос. На основании данных выборочного наблюдения определено, что наибольший удельный вес в обороте неправильно учтенных операций имеет ошибку в отнесении на статью затрат (58,5 %); из общего количества документов в генеральной совокупности проверено 6,7 % (800: 12000), что составляет 7,6 % от общего оборота за отчетный период в стоимостном выражении (1640: 21450).
Учитывая вышеизложенное, неотъемлемый риск и риск средств контроля можно оценить как высокий.
3 вопрос. По результатам проверки учета материальных запасов и их отпуску в производство установлен ряд существенных недочетов. Для устранения указанных недочетов рекомендуем организации следующее:
1) в соответствии со ст.9 «Закона о бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ дооформить документы, указав в них обязательные реквизиты оформить первичные документы для подтверждения совершенных операций с материальными запасами;
2) с учетом исправлений арифметических ошибок в документах внести исправления в сводные учетные регистры;
3) допровести не нашедшие отражения в сводных регистрах документы и составить исправительные бухгалтерские проводки по отражению расхода материалов на статьях затрат;
4) внести исправления в баланс, форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; уточнить расчеты по налогу на имущество и налогу на прибыль после исправления всех допущенных ошибок.
С учетом вышеизложенного, отметим, что общая величина ошибок по учету материалов в сумме 35,2 тыс.руб. свидетельствует о том, что значение статьи баланса «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» не достоверна.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 56 | Нарушение авторских прав