Читайте также:
|
Правила заполнения листа А изложены в разд. X Порядка заполнения декларации.
На данном листе производится расчет общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде от источников в РФ, и соответствующей суммы налога (п. 10.1 Порядка заполнения декларации).
При заполнении листа А вам необходимо обратить внимание на следующее:
1) лист А заполняется отдельно в отношении доходов, облагаемых по разным ставкам. Так, например, если в налоговом периоде от источников в РФ вы получили доходы, которые облагаются по ставкам 13 и 35%, то вам нужно заполнить два листа А: по доходам, облагаемым по ставке 13%, и по доходам, облагаемым по ставке 35%.
Налоговая ставка, по которой облагаются доходы, указывается в заголовке листа А в поле показателя 001.
Например, если вы в листе А отражаете доходы, облагаемые по ставке 13%, то в строке 001 вы указываете 13. То же самое в отношении доходов, облагаемых по иным ставкам (9, 15, 30 и 35%);
2) если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то вы заполняете необходимое количество страниц листа А с данной ставкой налога. При этом итоговые данные листа А (п. 2 листа А) заполняются только на последней странице.
В начале каждой страницы вы указываете свои фамилию, инициалы, а также ИНН.
Лист А состоит из двух пунктов:
1. Расчет сумм доходов и налога.
2. Итоговые результаты.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа А
1. Расчет сумм доходов и налога
ИНН источника выплаты
дохода /КПП Код по ОКТМО
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 021 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Наименование источника выплаты дохода
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
030 │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Сумма дохода (руб., коп.) Сумма облагаемого дохода (руб., коп.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
Сумма налога исчисленная (руб.) Сумма налога удержанная (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 021 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
030 │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
В п. 1 листа А указываются сведения о сумме дохода отдельно по каждому источнику выплаты и сумме исчисленного налога. Пункт 1 листа А содержит четыре блока строк с 010 по 070, которые заполняются следующим образом.
| Строка | Что указывается | ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - источника выплаты дохода <*> | |||||
| Код причины постановки на учет (КПП) источника выплаты дохода <*> | |||||
| Код по ОКТМО источника выплаты дохода <*> | |||||
| Наименование источника выплаты дохода. Если источником выплаты является организация, то указывается ее наименование, включающее организационно-правовую форму (п. 1 ст. 54 ГК РФ). Например, ООО "Альфа". Если доход выплачивает физическое лицо, то в строку вписываются его фамилия, имя и отчество, а также ИНН (при наличии). Например, Петров Иван Иванович | |||||
| Сумма доходов, полученных в налоговом периоде от источников в РФ <**>. В зависимости от того, в отношении каких доходов заполняется лист А, в строке указывается следующее: | |||||
| Доходы, облагаемые по ставке 9% | Доходы, облагаемые по ставке 13% | Доходы, облагаемые по ставке 15% | Доходы, облагаемые по ставке 30% | Доходы, облагаемые по ставке 35% | |
| - дивиденды, выплаченные налоговым резидентам РФ; - проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007 | - все иные доходы, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемые на листе В | - дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций, полученные налогоплательщиками-нерезидентами | - доходы, полученные налогоплательщиками-нерезидентами от источников в РФ, за исключением: 1) дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций; 2) доходов от осуществления трудовой деятельности по найму у граждан РФ на основании патента; 3) доходов от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста; 4) доходов от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; 5) доходов от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ | - стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в рекламных целях, в части, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ); - проценты по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ; - суммы экономии на процентах при получении займов (кредитов) в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, за исключением целевых займов (кредитов) на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, доли в них; - плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от пайщиков, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ | |
| Сумма дохода, с которой следует исчислить налог (сумма облагаемого дохода). Особенности заполнения данной строки в зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы, указанные в листе А, рассмотрены ниже <**> | |||||
| Сумма налога, исчисленная к уплате. Особенности заполнения данной строки в зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы, указанные в листе А, рассмотрены ниже <**> | |||||
| Сумма налога, удержанная налоговым агентом. Эта строка заполняется в случаях, если доход исчислен организацией или физическим лицом, являющимися налоговыми агентами. При этом значение показателя берется из справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) <***> |
--------------------------------
<*> При выплате дохода налоговым агентом сведения указываются в соответствии с данными справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом. В иных случаях могут быть использованы сведения из других документов (п. 1.4 Порядка).
<**> При заполнении листа А значения строк 040 - 060 берутся из справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) в случае выплаты дохода налоговым агентом. Если налоговый агент сумму налога не исчислил или источник дохода не является налоговым агентом, то показатели строк 050 и 060 налогоплательщик может рассчитать самостоятельно.
<***> Строка заполняется только в том случае, если доходы выплачивают организации или физические лица, являющиеся налоговыми агентами, исключительно на основании справки о доходах по форме 2-НДФЛ.
В зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы, отражаемые в листе А, и наличия справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) порядок заполнения строк 050 и 060 (а также строк 090 и 100) листа А может быть следующий.
| Доходы, по которым заполняется лист А | Какие доходы указываются |
| По доходам, облагаемым по ставке 13% | Если доход выплачивают организация или физическое лицо, не являющиеся налоговыми агентами, либо налоговый агент не исчислил сумму налога, то значения строк 050 и 060 налогоплательщик может рассчитать самостоятельно. При этом отметим, что в этих строках данные можно не указывать, поскольку расчет облагаемого дохода и суммы налога к уплате производится отдельно в строке 030 и строке 060 разд. 1. Если же вы заполнили строки, то информация о суммах облагаемого дохода (строки 050 и 090) и суммах налога к уплате (строки 060 и 100) листа А в разд. 1 не переносится |
| По доходам, облагаемым по ставке 30% | Если доход выплачивают организация или физическое лицо, не являющиеся налоговыми агентами, либо налоговый агент не исчислил сумму налога, то показатели данных строк налогоплательщик указывает в листе А на основании самостоятельно произведенных расчетов. Это связано с тем, что в разд. 2 (строка 060) расчет суммы налога к уплате отдельно не производится, а переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 100 листа А |
| По доходам, облагаемым по ставке 35% | Если доход выплачивают организация или физическое лицо, не являющиеся налоговыми агентами, либо налоговый агент не исчислил сумму налога, то расчет показателей данных строк налогоплательщик производит самостоятельно в листе А с учетом сумм, не подлежащих налогообложению и указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Это обусловлено тем, что в разд. 3 (строка 040) расчет суммы налога к уплате отдельно не производится, а переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 100 листа А. Если налогоплательщик в налоговом периоде получил выигрыши, призы в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях от нескольких налоговых агентов, то значения строк 050 и 060 он должен рассчитать самостоятельно по каждому источнику выплаты в следующем порядке: стр. 050 = стр. 040 - стр. 050 листа Г2; стр. 060 = стр. 050 x 35% |
| По доходам, облагаемым по ставке 9% | Если налоговый агент сумму налога не исчислил, то показатели строк 050 и 060 налогоплательщик может рассчитать самостоятельно в листе А. Это объясняется тем, что в разд. 4 (строка 030) расчет суммы налога к уплате отдельно не производится, а переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 100 листа А |
| По доходам, облагаемым по ставке 15% | Если налоговый агент сумму налога не исчислил, то показатели строк 050 и 060 налогоплательщик может рассчитать самостоятельно в листе А. Это связано с тем, что в разд. 5 (строка 030) расчет суммы налога к уплате отдельно не производится, а переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 100 листа А |
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа А
2. Итоговые результаты
2.1. Общая сумма дохода 2.2. Общая сумма облагаемого
(руб., коп.) дохода (руб., коп.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
2.3. Общая сумма налога 2.4. Общая сумма налога
исчисленная (руб.) удержанная (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
2.5. Общая сумма
уплаченного налога,
в виде фиксированных
авансовых платежей (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
В п. 2 листа А указываются итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, поименованным в п. 1 листа А.
Пункт 2 листа А состоит из пяти строк: 080 - 120, которые заполняются следующим образом.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| Общая сумма дохода | Показывается общая сумма дохода, полученная в налоговом периоде от всех источников выплат в РФ: стр. 080 = сумма стр. 040 по каждому источнику выплаты. Например, вы получили доход от организаций N N 1, 2, 3. В таком случае: стр. 080 = стр. 040 (по организации N 1) + стр. 040 (по организации N 2) + стр. 040 (по организации N 3). Значение строки 080 соответствующего листа А (в зависимости от ставки налога) участвует в расчете показателя строки 010 разд. 1, 2, 3, 4 и 5 | |
| Общая сумма облагаемого дохода | Определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат: стр. 090 = сумма стр. 050 по каждому источнику выплаты. В примере из первой строки данной таблицы: стр. 090 = стр. 050 (по организации N 1) + стр. 050 (по организации N 2) + стр. 050 (по организации N 3) | |
| Общая сумма исчисленного налога | Определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем источникам выплат доходов: стр. 100 = сумма стр. 060 по каждому источнику выплаты. В примере из первой строки данной таблицы: стр. 100 = стр. 060 (по организации N 1) + стр. 060 (по организации N 2) + стр. 060 (по организации N 3). Значение строки 100 соответствующего листа А (кроме листа А по доходам, облагаемым по ставке 13%) в зависимости от ставки налога переносится в строку 060 разд. 2, строку 040 разд. 3, строку 030 разд. 4 и строку 030 разд. 5 | |
| Общая сумма удержанного налога | Определяется путем сложения сумм налога, удержанного всеми источниками выплат - налоговыми агентами: стр. 110 = сумма стр. 070 по каждому источнику выплаты - налоговому агенту. В примере из первой строки данной таблицы: стр. 110 = стр. 070 (по организации N 1) + стр. 070 (по организации N 2) + стр. 070 (по организации N 3). Значение строки 110 соответствующего листа А (в зависимости от ставки налога) переносится в строки 070 разд. 1 и 2, строку 050 разд. 3, строку 040 разд. 4, строку 040 разд. 5 | |
| Общая сумма уплаченного налога в виде фиксированных авансовых платежей | Указывается общая сумма уплаченного налога в виде фиксированных авансовых платежей за налоговый период в соответствии со ст. 227.1 НК РФ. При этом данная величина не должна превышать сумму налога, рассчитанную исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период от осуществления трудовой деятельности по найму на основании патента у граждан РФ |
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 54 | Нарушение авторских прав