Начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 Г.

Обратите внимание!

Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:

- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;

- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.

Полный состав декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) включает семь листов и одно приложение. Однако налогоплательщики должны представлять не все листы (приложения), а только те, которые отражают показатели по осуществляемым ими операциям. При подаче декларации вам также нужно приложить документы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ должны представляться вместе с ней. Например, если налоговая декларация подписана представителем организации, уполномоченным на то доверенностью, нужно приложить копию такой доверенности (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ).

Структуру декларации можно представить следующим образом.

Лист 01 Титульный лист
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"	Подраздел 1.1 "для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций"
Подраздел 1.2 "для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи"
Подраздел 1.3 "для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов, а также дивидендов"
Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"
Приложение N 1 к листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы"
Приложение N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
Приложение N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в листе 05)"
Приложение N 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"
Приложение N 5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"
Приложение N 6 к листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков"
Приложение N 6а к листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям"
Лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)"	Раздел А "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)"
Раздел Б "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам"
Раздел В "Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)"
Лист 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"
Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)"
Лист 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов"
Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"
Приложение к налоговой декларации "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков"

Все структурные единицы декларации можно сгруппировать следующим образом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

Обязательные структурные единицы, которые всегда включаются в состав декларации за квартал, полугодие, 9 месяцев и налоговый период <1>

Дополнительные структурные единицы, которые включаются в состав декларации в случаях, если организация совершает поименованные в них операции, является налоговым агентом, имеет обособленные подразделения <2>

- титульный лист (лист 01); - подраздел 1.1 разд. 1; - лист 02; - Приложение N 1 к листу 02; - Приложение N 2 к листу 02

- подраздел 1.2 разд. 1 (не включается в декларацию по итогам налогового периода) <3>; - подраздел 1.3 разд. 1; - Приложение N 3 к листу 02; - Приложение N 4 к листу 02 (включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период) <4>; - Приложение N 5 к листу 02; - Приложения N 6 и N 6а к листу 02 <5>; - лист 03; - лист 04; - лист 05; - лист 06 (заполняется только негосударственными пенсионными фондами) <6>; - лист 07 (включается в состав декларации только за налоговый период) <7>; - Приложение к налоговой декларации

--------------------------------

<1> Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, по итогам иных отчетных периодов представляют декларации в упрощенном составе.

<2> Напоминание об этом есть в правом верхнем углу на соответствующих листах декларации.

<3> См. абз. 3 п. 1.1 Порядка заполнения декларации.

<4> См. абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения декларации.

<5> Данные структурные единицы декларации заполняет только ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков при составлении отчетности по группе (п. 1.6.3 Порядка заполнения декларации).

<6> В силу узости круга таких налогоплательщиков порядок заполнения листа 06 далее не рассматривается.

<7> См. абз. 6 п. 1.1 Порядка заполнения декларации.

С учетом приведенной классификации формировать состав декларации должны все организации, за исключением:

- уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли;

- некоммерческих организаций, у которых нет обязанности по уплате налога;

- представляющих декларацию по месту нахождения обособленного подразделения;

- сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- резидентов особых экономических зон;

- налоговых агентов, применяющих специальные налоговые режимы.

Далее мы подробно рассмотрим порядок заполнения большей части структурных единиц декларации. Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 28.6.1. Последовательность и общие требования к порядку заполнения декларации >>>

разд. 28.6.2. Порядок заполнения титульного листа >>>

разд. 28.6.3. Порядок и общие правила заполнения раздела 1 >>>

разд. 28.6.4. Порядок заполнения Приложения N 1 к листу 02 >>>

разд. 28.6.5. Порядок заполнения Приложения N 2 к листу 02 >>>

разд. 28.6.6. Порядок заполнения Приложения N 3 к листу 02 >>>

разд. 28.6.7. Порядок заполнения Приложения N 4 к листу 02 >>>

разд. 28.6.8. Порядок заполнения Приложения N 5 к листу 02 >>>

разд. 28.6.9. Порядок заполнения листа 02 >>>

разд. 28.6.10. Порядок заполнения листа 03 >>>

разд. 28.6.11. Порядок заполнения листа 04 >>>

разд. 28.6.12. Порядок заполнения листа 05 >>>

разд. 28.6.13. Порядок заполнения листа 07 >>>

разд. 28.6.14. Порядок заполнения Приложения к налоговой декларации >>>

СИТУАЦИЯ: Состав декларации для организаций, которые уплачивают авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли

Отчетными периодами для организаций, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ).

Поэтому за один календарный год такие организации должны представить декларацию 12 раз (11 раз - по итогам отчетных периодов, 1 раз - по итогам налогового периода).

Однако представлять декларацию в полном объеме каждый раз нет необходимости. Отчитываться за некоторые отчетные периоды такие организации могут по упрощенной форме (п. 1.3 Порядка заполнения декларации).

Период, за который представляется декларация	Обязательные структурные единицы	Дополнительные структурные единицы
I квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый	- титульный лист (лист 01); - подраздел 1.1 разд. 1; - лист 02; - Приложение N 1 к листу 02; - Приложение N 2 к листу 02	- подраздел 1.3 разд. 1; - Приложение N 3 к листу 02; - Приложение N 4 к листу 02 (за I квартал и за налоговый период) <*>; - Приложение N 5 к листу 02; - Приложения N 6 и N 6а к листу 02 <**>; - лист 03; - лист 04; - лист 05; - лист 06 (заполняется только негосударственными пенсионными фондами); - лист 07 (за налоговый период); - Приложение к налоговой декларации
Месяц, два месяца, четыре месяца, пять месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, десять месяцев, одиннадцать месяцев календарного года	- титульный лист (лист 01); - подраздел 1.1 разд. 1; - лист 02	- подраздел 1.3 разд. 1; - Приложение N 5 к листу 02; - Приложения N 6 и N 6а к листу 02 <**>; - лист 03; - лист 04; - лист 05

--------------------------------

<*> См. абз. 4 п. 1.1 и п. 1.3 Порядка заполнения декларации.

<**> Данные структурные единицы декларации заполняет только ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков при составлении отчетности по группе (п. 1.6.3 Порядка заполнения декларации).

СИТУАЦИЯ: Состав декларации для некоммерческих организаций, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль

Как мы уже отмечали, некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию только по истечении налогового периода.

При этом в состав декларации такие организации должны включить (п. 1.2 Порядка заполнения декларации):

- титульный лист (лист 01);

- лист 02;

- лист 07 (при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ);

- Приложение к налоговой декларации (при наличии доходов и расходов, указанных в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации).

Подраздел 1.1 разд. 1 декларации такие организации не представляют (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

СИТУАЦИЯ: Состав декларации для ее представления по месту нахождения обособленного подразделения

Если организация представляет декларацию в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), то в ее состав включаются (абз. 2 п. 1.4 Порядка заполнения декларации):

- титульный лист (лист 01);

- подраздел 1.1 разд. 1 и подраздел 1.2 разд. 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей);

- Приложение N 5 к листу 02.

СИТУАЦИЯ: Состав декларации для организаций, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями

Организации - сельскохозяйственные товаропроизводители, которые не перешли на уплату ЕСХН в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, являются плательщиками налога на прибыль (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее - Закон N 110-ФЗ).

Отчитываясь по деятельности, связанной с реализацией произведенной и (или) произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, в состав декларации по итогам отчетных и налогового периодов такие налогоплательщики включают (абз. 1 п. 1.5 Порядка заполнения декларации):

Обязательные структурные единицы	Дополнительные структурные единицы
- титульный лист (лист 01); - подраздел 1.1 разд. 1 с кодом "2" - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту "Признак налогоплательщика"; - лист 02 с кодом "2" - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту "Признак налогоплательщика"; - Приложения N N 1 и 2 к листу 02 с кодом "2" - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту "Признак налогоплательщика"	- подраздел 1.2 разд. 1 с кодом "2" - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту "Признак налогоплательщика" (не включается в декларацию по итогам налогового периода); - Приложения N N 3, 4 и 5 к листу 02 с кодом "2" - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту "Признак налогоплательщика"

Если организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель осуществляет также другие виды деятельности, то показатели по ним отражаются в декларации в общеустановленном порядке с указанием в подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1, в листе 02 и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика" (абз. 2 п. 1.5 Порядка заполнения декларации).

СИТУАЦИЯ: Состав декларации для организаций, которые являются резидентами особых экономических зон

Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством РФ, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ, по итогам отчетных (налогового) периодов представляют в составе декларации (п. 1.6 Порядка заполнения декларации):

Обязательные структурные единицы	Дополнительные структурные единицы
- титульный лист (лист 01); - лист 02 с кодом "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика"; - Приложения N N 1 и 2 к листу 02 с кодом "3" - резидент особой экономической зоны по реквизиту "Признак налогоплательщика"	- Приложения N N 3, 4 и 5 к листу 02 с кодом "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика"

Показатели для исчисления налога на прибыль по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ, резиденты особых экономических зон отражают в декларации в общеустановленном порядке с указанием в листе 02 и приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Подраздел 1.1 разд. 1 декларации такие организации не представляют (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

СИТУАЦИЯ: Состав налогового расчета для налоговых агентов, в том числе применяющих специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН)

Если вы являетесь налоговым агентом и при этом сами платите налог на прибыль, налоговый расчет о суммах исчисленного и удержанного у российской организации налога вам нужно включать в состав декларации за отчетный (налоговый) период, в котором вы выплатили доход.

В состав налогового расчета в этом случае входит подраздел 1.3 разд. 1, а также лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)".

Таким образом, указанные структурные единицы вы включаете в состав налоговой декларации сначала по итогам соответствующего отчетного периода, а затем календарного года.

При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "213" или "214" (абз. 2 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).

Если налоговый агент налог на прибыль не уплачивает и применяет при этом специальные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН, ЕСХН), либо его доходы и расходы полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с гл. 29 НК РФ, либо он, как участник проекта "Сколково", использует право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, в состав налогового расчета он включает (абз. 3 п. 1.7 Порядка заполнения декларации):

- титульный лист (лист 01);

- подраздел 1.3 разд. 1;

- лист 03.

При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".

Подраздел 1.1 разд. 1 декларации такие организации не представляют (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

Если такие организации не распределяют дивиденды в пользу российских юридических лиц, представлять декларацию по налогу на прибыль нет необходимости (Письма Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1, ФНС России от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@, от 24.05.2010 N ШС-21-3/289@, УФНС России по г. Москве от 08.04.2011 N 16-15/034311).

Участники консолидированных групп налогоплательщиков при наличии у них доходов, не включаемых в консолидированную базу, отражают расчет о суммах исчисленного и удержанного налога в том же порядке, что и остальные плательщики налога на прибыль. То есть они включают в состав соответствующей декларации за отчетный (налоговый) период подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 декларации (абз. 2 п. 7 ст. 289 НК РФ, абз. 2, 4 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).

Если у таких организаций отсутствуют доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу, расчет по удержанным с российской организации налогам представляется в том же порядке, который предусмотрен для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, абз. 3, 5 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).

Дата добавления: 2015-11-28