Расходы на такси

Особого внимания заслуживает вопрос об учете расходов на оплату услуг такси. Как показывает практика, у налогоплательщиков нередко возникают сложности, связанные с признанием таких расходов.

Чиновники высказываются в пользу налогоплательщиков и разрешают учитывать расходы на такси для сотрудников в командировке, в том числе на проезд до аэропорта (Письма Минфина России от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223, от 11.07.2012 N 03-03-07/33, от 08.11.2011 N 03-03-06/1/720, от 04.10.2011 N 03-03-06/1/621, от 27.08.2009 N 03-03-06/2/162, от 31.07.2009 N 03-03-06/1/505, от 22.05.2009 N 03-03-06/1/339, УФНС России по г. Москве от 29.11.2010 N 20-15/124949, от 30.12.2009 N 16-15/139297, от 06.08.2009 N 16-15/080978).

Стоит отметить, что п. 12 Положения о командировках не содержит ограничений на проезд к месту командировки и обратно на такси.

При этом Минфин России особо отмечает, что такие расходы должны быть экономически обоснованны. Оценку же обоснованности будут проводить налоговые органы. Поэтому во избежание споров с налоговой инспекцией по данному вопросу лучше иметь в запасе некоторые аргументы. К примеру, следующие:

- работник может не успеть выполнить поставленные задачи (опоздать на встречу), поскольку его график работы является плотным, а в движении общественного транспорта возможны сбои;

- добраться на вокзал или в аэропорт иначе, чем на такси, в принципе невозможно из-за позднего отъезда (прибытия), когда общественный транспорт не ходит.

Фактическую оплату услуг такси необходимо подтвердить чеком ККТ или квитанцией в форме бланка строгой отчетности с реквизитами, предусмотренными в Приложении N 5 к Постановлению Правительства РФ от 14.02.2009 N 112 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, п. п. 1, 3, 5.1 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359), Письма Минфина России от 11.07.2012 N 03-03-07/33, от 04.10.2011 N 03-03-06/1/621, УФНС России по г. Москве от 06.08.2009 N 16-15/080978). В дальнейшем эти документы необходимо приложить к авансовому отчету.

Также по данному вопросу есть и судебная практика. В частности, ФАС Северо-Западного округа признал правомерным включение в состав командировочных расходов затрат на оплату услуг такси, поскольку организация сумела подтвердить связь этих затрат со своей производственной деятельностью. Организация представила счета с указанием уплаченных за проезд денежных сумм, пунктов назначения и времени оказания услуг (Постановление от 02.02.2005 N А56-17467/04). Поддерживают налогоплательщиков и другие суды (Постановления ФАС Поволжского округа от 19.12.2007 N А72-2117/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2008 N Ф04-2260/2008(3201-А45-40)).

Правоприменительную практику по вопросу о том, учитываются ли расходы на оплату такси командированному сотруднику до аэропорта и обратно, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Во избежание возможных споров с контролирующими органами рекомендуем предусматривать оплату командированным сотрудникам стоимости проезда на такси в локальном акте (например, в положении о командировках). В этом случае в соответствии с п. 24 Положения у вас появится еще одно основание для оплаты и, соответственно, для учета произведенных расходов.

Дата добавления: 2015-11-28