Читайте также:
|
|
Если помимо обособленного подразделения за пределами РФ ваша организация имеет обособленные подразделения на территории РФ, сумма зачета распределяется между бюджетами субъектов РФ в следующем порядке.
1. Определяется сумма зачета в счет уплаты налога в федеральный бюджет (строка 250 листа 02 декларации) (см. формулу для определения суммы налога, подлежащей зачету в счет уплаты налога в федеральный бюджет).
2. Определяется общая сумма зачета в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ (строка 260 листа 02 декларации) (см. формулу для определения суммы налога, подлежащей зачету в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ).
3. Общая сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ распределяется между головным офисом и каждым обособленным подразделением:
Нз = СНз x ДНБ(оп) / 100,
где Нз - сумма налога, уплаченного за пределами РФ, зачитываемого в счет уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, в котором расположено конкретное обособленное подразделение (ответственное подразделение или головной офис);
СНз - общая сумма налога, уплаченного за пределами РФ, подлежащая зачету в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ, отражаемая по строке 260 листа 02 декларации;
ДНБ(оп) - доля налоговой базы конкретного обособленного подразделения (ответственного подразделения или головного офиса), указанная по строке 040 Приложения N 5 к листу 02 декларации.
4. Сумма зачета в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного подразделения или головного офиса) указывается в строке 090 Приложения N 5 к листу 02 декларации.
ПРИМЕР
Распределения между бюджетами суммы зачета налога, уплаченного за пределами РФ
Ситуация
Организация "Альфа" зарегистрирована в г. Москве и имеет обособленные подразделения в Московской и Калужской областях. За полугодие организация исчислила налог на прибыль и заполнила соответствующим образом декларацию.
В листе 02 по строке 180 была отражена сумма налога 40 000 руб., в том числе: в федеральный бюджет - 4000 руб. (строка 190 листа 02), в бюджеты субъектов РФ - 36 000 руб. (строка 200 листа 02).
Доля налоговой базы за полугодие составила:
- по головному офису - 37,35%;
- по подразделению в Московской области - 27%;
- по подразделению в Калужской области - 35,65%.
Помимо обособленных подразделений в РФ организация "Альфа" имеет филиал за пределами РФ.
С доходов филиала, полученных за полугодие, организация "Альфа" уплатила налог за пределами РФ в сумме, эквивалентной 20 000 руб. Предельная сумма зачета составила 24 000 руб. Поэтому организация "Альфа" вправе при уплате налога на прибыль зачесть налог, уплаченный за пределами РФ, полностью, т.е. в размере, эквивалентном 20 000 руб.
Доходы, полученные через филиал за границей, организация "Альфа" учла при определении налоговой базы по налогу на прибыль за полугодие.
В налоговую инспекцию организация "Альфа" с декларацией по налогу на прибыль представила подтверждающие уплату налога за пределами РФ документы и декларацию о доходах, полученных за пределами РФ.
Распределим между обособленными подразделениями сумму налога, выплаченную за пределами РФ, для ее зачета в счет уплаты налога на прибыль.
Решение
1. Сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет составит:
20 000 руб. x 4000 руб. / 40 000 руб. = 2000 руб.
Эту сумму организация отразит по строке 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
2. Общая сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головного офиса и обособленных подразделений составит:
20 000 руб. x 36 000 руб. / 40 000 руб. = 18 000 руб.
Эту сумму организация отразит по строке 260 листа 02 декларации.
3. Сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по каждому обособленному подразделению составит:
- в бюджет г. Москвы по месту нахождения головного офиса 6723 руб. (18 000 руб. x 37,35%);
- в бюджет Московской области по месту нахождения обособленного подразделения 4860 руб. (18 000 руб. x 27%);
- в бюджет Калужской области 6417 руб. (18 000 руб. x 35,65%).
4. Таким образом, распределив сумму зачета, организация "Альфа" отразит эти суммы в Приложении N 5 к листу 02, заполненном по каждому обособленному подразделению и головному офису.
В частности, по строке 090 в Приложении N 5, заполненном:
- по головному офису в г. Москве, будет отражена сумма 6723 руб.;
- по обособленному подразделению в Московской области, - 4860 руб.;
- по обособленному подразделению в Калужской области, - 6417 руб.
Сумму налога, засчитываемого в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет, - 2000 руб. организация "Альфа" отразит по строке 250 листа 02 декларации.
5. Затем организация определит сумму налога, подлежащего доплате (уменьшению) в соответствующий бюджет по итогам полугодия.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 51 | Нарушение авторских прав