Читайте также:
|
Ситуация
ООО "Альфа" (продавец) и ООО "Бета" (покупатель) 24 декабря 2013 г. заключили договор купли-продажи холодильного оборудования (сплит-системы настенные) общей стоимостью 388 408,80 руб., в том числе НДС 59 248,80 руб.
В соответствии с условиями договора продавец за свой счет посредством привлечения стороннего перевозчика осуществляет доставку данного оборудования на склад покупателя. Покупатель производит оплату холодильного оборудования после получения товара.
Право собственности на холодильное оборудование переходит к покупателю в момент его получения на собственном складе.
6 января 2014 г. холодильное оборудование было доставлено покупателю. Представители продавца и покупателя при приемке-сдаче товара подписали следующий документ.
195 "26" декабря 2013 г.
Универсальный │Счет-фактура N ------ от -------------------- (1)
передаточный │Исправление N ______ от ___________________ (1а)
документ │ Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"
│Продавец -------------------------------------------------------------------------------------------- (2)
│ 118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
┌────┐│Адрес -------------------------------------------------------------------------------------------- (2а)
Статус: │ 1 ││ 7716502552/771601001
└────┘│ИНН/КПП продавца -------------------------------------------------------------------------------------------- (2б)
│Грузоотправитель Он же
│и его адрес -------------------------------------------------------------------------------------------- (3)
1 - счет- │Грузополучатель ООО "Бета", 660111, г. Красноярск, ул. Тельмана, д. 28а, офис 2-73
фактура и │и его адрес -------------------------------------------------------------------------------------------- (4)
передаточный │К платежно-
документ │расчетному
(акт) │документу N ________ от ______________________________________________________________________________ (5)
2 - │ Общество с ограниченной ответственностью "Бета"
передаточный │Покупатель -------------------------------------------------------------------------------------------- (6)
документ (акт)│ 660111, г. Красноярск, ул. Тельмана, д. 28а, офис 2-73
│Адрес -------------------------------------------------------------------------------------------- (6а)
│ИНН/КПП 2465094312/246501001
│покупателя -------------------------------------------------------------------------------------------- (6б)
│Валюта: российский рубль, 643
│наименование, код -------------------------------------------------------------------------------------------- (7)
│
┌───┬─────────┼──────────────────┬────────────────┬───────┬───────┬─────────┬──────┬──────┬────────┬─────────┬──────────────┬────────┐
│ N │ Код │ Наименование │ Единица │Коли- │Цена │Стоимость│В том │Нало- │Сумма │Стоимость│ Страна │Номер │
│п/п│ товара/ │ товара (описание │ измерения │чество │(тариф)│товаров │числе │говая │налога, │товаров │происхождения │таможен-│
│ │ работ, │ выполненных │ │(объем)│за │(работ, │сумма │ставка│предъяв-│(работ, │ товара │ной дек-│
│ │ услуг │ работ, оказанных ├────┬───────────┤ │единицу│услуг), │акциза│ │ляемая │услуг), ├──────┬───────┤ларации │
│ │ │ услуг), │код │условное │ │измере-│имущест- │ │ │покупа- │имущест- │Цифро-│Краткое│ │
│ │ │ имущественного │ │обозначение│ │ния │венных │ │ │телю │венных │вой │наиме- │ │
│ │ │ права │ │(националь-│ │ │прав без │ │ │ │прав с │код │нование│ │
│ │ │ │ │ное) │ │ │налога - │ │ │ │налогом -│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │всего │ │ │ │всего │ │ │ │
├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤
│ А │ Б <3> │ 1 │ 2 │ 2а │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 10а │ 11 │
├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤
│ 1 │03.12.011│Сплит-система │796 │шт │ 2 │ 70 580│ 141 160 │Без │ 18% │25 408,8│166 568,8│ - │ - │ - │
│ │ │настенная │ │ │ │ │ │акциза│ │ │ │ │ │ │
│ │ │FSL012Z011 Winter │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤
│ 2 │03.17.021│Сплит-система │796 │шт │ 2 │ 94 000│ 188 000 │Без │ 18% │33 840 │221 840 │ - │ - │ - │
│ │ │настенная │ │ │ │ │ │акциза│ │ │ │ │ │ │
│ │ │FSL017Z021 Winter │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼─────────┼──────────────────┴────┴───────────┴───────┴───────┼─────────┼──────┴──────┼────────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤
│ │ │Всего к оплате │ 329 160 │ X │59 248,8│388 408,8│ │ │ │
└───┴─────────┼───────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────┴────────┴─────────┴──────┴───────┴────────┘
│
Документ │Руководитель Главный
составлен на │организации бухгалтер
2 │или иное или иное
------ листах│уполномоченное уполномоченное
│лицо Иванов Иванов С.И. лицо Петрова Петрова К.З.
│ ----------- ----------- ----------- ------------
│ (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
│
│Индивидуальный ___________ __________ ______________________________________________________________
│предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации
│ индивидуального предпринимателя)
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
N КП-13/28 от 24.12.2013, доверенность на получение ТМЦ N 15 от 05.12.2013
Основание передачи (сдачи)/получения (приемки) ------------------------------------------------------------------------------- [8]
(договор; доверенность и др.)
Транспортная накладная N 12/136 от 26.12.2013 (ИП Гаврилов И.С., ИНН 773001628750)
Данные о транспортировке и грузе --------------------------------------------------------------------------------------------- [9]
(транспортная накладная, поручение экспедитору, экспедиторская/складская расписка и др./масса
нетто/брутто груза, если не приведены ссылки на транспортные документы, содержащие
эти сведения)
Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал │Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял
│
Заведующий │
складом Косицин Косицин П.Г. │ Менеджер Степанов Степанов М.И.
----------------- ------------------ -------------------- [10] │-------------------- ------------------ -------------------- [15]
(должность) (подпись) (ф.и.о) │ (должность) (подпись) (ф.и.о)
│
27 декабря 13 │ 06 января 14
Дата отгрузки, передачи (сдачи) "--" ------------ 20-- г. [11] │Дата получения (приемки) "--" -------------- 20-- г. [16]
│
Иные сведения об отгрузке, передаче │Иные сведения о получении, приемке
│
│Груз принят по количеству тарных мест, сведения на
│маркировке совпадают с данными в графе "Б" и графе 1
│настоящего документа, упаковка не нарушена, явных дефектов
прилагаются технические паспорта в количестве 4 шт. │не обнаружено
----------------------------------------------------------- [12] │------------------------------------------------------------ [17]
(ссылки на неотъемлемые приложения, сопутствующие документы, │ (информация о наличии/отсутствии претензии; ссылки на
иные документы и т.п.) │ неотъемлемые приложения и другие документы и т.п.)
│
Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной │Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной
жизни │жизни
│
Заведующий │
складом Косицин П.Г. │ Директор Слепцова Слепцова Д.И.
----------------- __________________ -------------------- [13] │-------------------- ------------------ -------------------- [18]
(должность) (подпись) (ф.и.о) │ (должность) (подпись) (ф.и.о)
│
Наименование экономического субъекта - составителя документа │
(в т.ч. комиссионера/агента) │Наименование экономического субъекта - составителя документа
│
7716502552/771601001 │2465094312/246501001
----------------------------------------------------------- [14] │------------------------------------------------------------ [19]
(может не заполняться при проставлении печати <4> в М.П., │ (может не заполняться при проставлении печати <4> в М.П.,
может быть указан ИНН/КПП) │ может быть указан ИНН/КПП)
│
М.П. <4> │ М.П. <4>
--------------------------------
<3> Показатель графы Б отражает артикул товара, присвоенный продавцом.
<4> По общему правилу АО и ООО вправе отказаться от использования печати. Подробнее об этом можно узнать в разделе "Должны ли начиная с 7 апреля 2015 г. организации, которые приняли решение не использовать печать, ставить ее оттиск на документах, необходимых для ведения налогового учета и осуществления налогового контроля?" Практического пособия по налоговым проверкам.
Рассмотрим, каким образом на основании УПД ООО "Бета" (покупатель) отразит в налоговом учете получение оборудования, которое впоследствии будет принято им к учету как основное средство.
Решение
Прежде всего ООО "Бета" должно проверить реквизиты УПД.
1. Поскольку документ имеет статус "1" и используется для применения права на вычет по НДС, показатели строк 1 - 7, граф 1 - 11, а также подписи руководителя и главного бухгалтера (либо их уполномоченных лиц) должны быть заполнены в соответствии с требованиями п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ.
Более подробно о порядке заполнения УПД в качестве основания права на вычет по НДС см. в разд. 12.4 "Универсальный передаточный документ (рекомендованный Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@)" Практического пособия по НДС.
2. Как первичный учетный документ, подтверждающий расходы (суммы начисленной амортизации) для целей налогообложения прибыли, УПД должен соответствовать требованиям ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Более подробно о порядке оформления первичных документов см. разд. 9.1.2.1 "Первичные учетные документы".
Теперь выделим из отраженных в УПД показателей информацию, необходимую ООО "Бета" для налогового учета приобретенных объектов в качестве основных средств:
- графа 1 - наименование приобретенного объекта - будущего ОС;
- графа 3 - количество приобретенных объектов - будущих ОС;
- графа 4 - стоимость единицы товара - будущего объекта ОС без учета НДС;
- строка 16 - дата получения (приемки).
Показатели граф 1, 3, 4 ООО "Бета" использует для последующего пообъектного налогового учета основных средств. При этом наименование приобретенного объекта (графа 1) должно совпадать с данными договора купли-продажи и прилагаемых технических паспортов. Стоимость оборудования (графа 4) формирует первоначальную стоимость основного средства наряду с затратами по его монтажу.
Показатель строки 16 отражает дату получения ООО "Бета" торгового оборудования.
Однако необходимо обратить внимание на то, что УПД содержит также даты в строках 1 и 11. При этом даты, указанные в строках 1, 11 и 16, не совпадают.
Такая ситуация сложилась в связи с тем, что УПД был составлен ООО "Альфа" 26.12.2013 (строка 1), однако отгрузка перевозчику была осуществлена на следующий день - 27.12.2013 (строка 11). Кроме того, доставка груза осуществлялась в другой город, поэтому торговое оборудование было передано ООО "Бета" - 06.01.2014 (строка 16).
По условиям договора право собственности на торговое оборудование переходит к покупателю в момент его получения. Таким образом, принятые по УПД объекты основных средств отражаются в налоговом учете как приобретенные на дату 06.01.2014 (строка 16).
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 43 | Нарушение авторских прав