Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Связанные с производством и реализацией

Читайте также:
  1. a) Магнитосвязанные линейные индуктивности.
  2. В. Болезни, связанные с групповыми состояниями
  3. Взаимосвязанные сценарии
  4. Вредные стороны совокупления, связанные с этим состоянием, и злокачественность некоторых его способов
  5. Г. Проблемы мистиков, связанные с нынешними лучевыми влияниями
  6. Группа встроенных устройств содержит параметры и настройки, связанные с интегрированными устройствами системы
  7. Доходы и расходы, не связанные с обычной деятельностью предприятия

 

Минфин России высказался по вопросу учета расходов на проведение обязательных медицинских осмотров работников для целей налога на прибыль. См. Письмо от 10.09.2015 N 03-03-06/52289. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.

 

К прочим расходам следует относить затраты организации, которые связаны с производственным процессом и реализацией, но не включены в состав расходов, поименованных в ст. ст. 254 - 259 НК РФ.

Примерный перечень таких затрат установлен ст. 264 НК РФ.

Прочими расходами, например, являются:

- арендные (лизинговые) платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) <1>;

- расходы на командировки (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- расходы на юридические, консультационные, аудиторские услуги (пп. 14, 15, 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

--------------------------------

<1> Контролирующие органы запрещают включать в расходы затраты по аренде жилых помещений, которые организации используют под офис (Письма Минфина России от 29.09.2014 N 03-03-06/1/48504, от 14.02.2008 N 03-03-06/1/93, УФНС России по г. Москве от 22.09.2008 N 20-12/089130). В качестве обоснования своей позиции они ссылаются на нормы п. 2 ст. 288 ГК РФ и ст. 17 ЖК РФ, согласно которым жилые помещения предназначены для проживания граждан. В то же время налоговое законодательство не содержит положений, препятствующих учету таких расходов. Но отстаивать эту позицию, скорее всего, придется в суде. Отметим, что судьи нередко принимают решения в пользу организаций (Постановления ФАС Московского округа от 27.07.2009 N КА-А41/7015-09, от 21.08.2008 N КА-А40/7702-08, ФАС Поволжского округа от 03.04.2008 N А57-6023/07).

 

Правоприменительную практику по вопросу о том, можно ли учесть расходы на аренду жилого помещения под офис, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

 

К прочим расходам также относятся расходы на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ), на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ), на НИОКР (ст. 262 НК РФ), на обязательное и добровольное имущественное страхование (ст. 263 НК РФ).

По мнению Минфина России и ФНС России, организация не вправе применять п. 2 ст. 260 НК РФ в отношении расходов на ремонт основного средства, арендованного у физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя). Это связано с тем, что такое имущество не может относиться к амортизируемому в смысле гл. 25 НК РФ, поскольку физические лица не платят налог на прибыль организаций.

Такие затраты чиновники допускают учитывать в расходах на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/51, от 13.12.2010 N 03-03-06/1/773, от 15.07.2009 N 03-03-06/1/470 (п. 2), от 07.06.2009 N 03-03-06/2/131, ФНС России от 17.08.2009 N 3-2-13/181@). При этом ранее финансовое ведомство полагало, что расходы на ремонт основного средства, арендованного у индивидуального предпринимателя, вообще не уменьшают налогооблагаемую прибыль (Письмо Минфина России от 12.08.2008 N 03-03-06/1/462).

Отметим, что УФНС России по г. Москве не разделяет ни одной из приведенных выше позиций (Письмо от 19.12.2007 N 20-12/121663). Московские налоговики полагают, что в этом случае применим п. 2 ст. 260 НК РФ.

Расходы на ремонт основного средства можно учесть и в том случае, если они превышают его стоимость (см. также Письмо Минфина России от 28.10.2008 N 03-03-06/1/609). Главное - соблюсти требования п. 1 ст. 252 НК РФ.

Также вы вправе относить к прочим расходам и затраты на приобретение земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Особый порядок признания таких расходов установлен ст. 264.1 НК РФ. Данные затраты учитываются, если на участках находятся здания, сооружения, строения либо участки приобретаются для капитального строительства этих объектов.

 

Примечание

Подробнее об учете расходов на приобретение прав на земельные участки вы можете узнать в гл. 26 "Расходы на приобретение земельных участков и прав на них".

 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, включаются в состав прочих расходов.

Уточним, что для учета сумм страховых взносов в расходах не имеет значения, на какие выплаты они начислены: включаемые в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль или нет (см. также Письма Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-06/1/27634, от 15.07.2013 N 03-03-06/1/27562).

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 56 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.005 сек.)