|
Читайте также: |
При получении вознаграждения за оказанные посреднические услуги сумму НДС вы должны рассчитывать с применением налоговой ставки 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это правило распространяется и на дополнительные доходы, предусмотренные договором. К ним могут относиться суммы в виде дополнительной выгоды, которые возникают при реализации услуг (товаров, работ) сверх установленной стоимости (Письмо Минфина России от 12.05.2011 N 03-07-11/122).
Заметим, что если посредник реализует товары, облагаемые по ставке 10%, то с суммы своего вознаграждения он также должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 18%.
Кроме того, по ставке 18% облагаются услуги российских организаций-посредников при экспорте товаров в страны Таможенного союза. Исключением являются посреднические услуги, освобождаемые от налогообложения.
Примечание
Подробнее о налогообложении услуг посредника при экспорте товаров в страны Таможенного союза вы можете узнать в разд. 17.1.4 "Порядок налогообложения при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан через посредника (комиссионера, агента, поверенного) с 1 июля 2010 г.".
О том, какие посреднические услуги не облагаются НДС, читайте в разд. 28.2.1 "Услуги посредника, которые не облагаются НДС".
НДС с суммы вознаграждения вам необходимо исчислить, применив формулу:
НДС = НБ x 18%,
где НБ - налоговая база.
НБ = сумма вознаграждения + иные доходы посредника;
18% - ставка налога, которая применяется к доходам посредника в виде его вознаграждения.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ (РАСЧЕТ) НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ПОСРЕДНИКОМ АВАНСА ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ,
АГЕНТИРОВАНИЯ, ПОРУЧЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ
Если посредник получает от покупателя товаров (работ, услуг) или от заказчика посреднических услуг аванс, то его сумма облагается НДС только в части причитающегося посреднику вознаграждения, а также любого иного его дохода (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 156 НК РФ, Письма Минфина России от 21.06.2004 N 03-03-11/103, УФНС России по г. Москве от 05.12.2007 N 19-11/115925).
Например, организация "Альфа" заключила агентский договор с организацией "Бета". Согласно условиям договора организация "Бета" (принципал) поручает организации "Альфа" (агенту) приобрести товары. Организация "Бета" перечисляет организации "Альфа" денежные средства на приобретение товара в сумме 70 000 руб. и вознаграждение организации "Альфа" в размере 30 000 руб.
В рассматриваемой ситуации 30 000 руб. являются для организации "Альфа" вознаграждением, полученным ею авансом.
Следовательно, организация "Альфа" должна уплатить НДС с такого аванса, т.е. с суммы 30 000 руб.
В случае если условием договора не предусмотрено право посредника на удержание из полученных денежных средств своего вознаграждения, с указанных средств он НДС не уплачивает.
Сумма НДС с полученных посредником авансовых или иных платежей, связанных с оплатой посреднических услуг, определяется расчетным методом с применением расчетной ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Исчислить НДС с полученного аванса нужно в момент его получения (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
После оказания посреднических услуг сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, может быть принята вами к вычету на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 172 | Нарушение авторских прав