Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Книги покупок. Аннулирование счета-фактуры

Читайте также:
  1. VIII. Утверждение, изменение и (или) аннулирование результатов ГИА
  2. АННУЛИРОВАНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
  3. АННУЛИРОВАНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ 1 страница
  4. АННУЛИРОВАНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ 2 страница
  5. АННУЛИРОВАНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ 3 страница
  6. АННУЛИРОВАНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ 4 страница
  7. Все книги автора

 

Согласно Правилам ведения книги покупок, утвержденным Постановлением N 1137, исправления в книгу покупок можно вносить в текущем налоговом периоде до его окончания.

 

Примечание

О прежних правилах внесения исправлений в книги продаж вы можете узнать в разд. 12.2.12.1 "Внесение изменений (исправлений) в книгу покупок по прежним (старым) правилам. Заполнение дополнительного листа книги покупок. Аннулирование счета-фактуры".

 

Для этого в книге продаж нужно отразить аннулируемый счет-фактуру с отрицательными значениями и зарегистрировать исправленный с положительными значениями (п. 9 Правил ведения книги покупок).

В случае необходимости внесения изменений в книгу покупок после окончания налогового периода оформляются дополнительные листы книги покупок за соответствующий период, которые являются ее неотъемлемой частью (п. 4 Правил ведения книги покупок).

В них производится аннулирование неверных счетов-фактур.

 

Примечание

Образец заполнения дополнительного листа книги покупок по новым Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 1137, приведен в приложении 7 к разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".

 

Что касается исправленных счетов-фактур, то они регистрируются в книге покупок по мере возникновения у покупателя права на вычет по таким счетам-фактурам (абз. 3 п. 9 Правил ведения книги покупок).

В то же время вопрос о периоде возникновения права на вычет по исправленному счету-фактуре является неоднозначным. Контролирующие органы настаивают на том, что право на налоговый вычет возникает в том квартале, в котором получен исправленный счет-фактура. Суды в основном придерживаются противоположной позиции.

 

Примечание

Более подробно указанный вопрос рассмотрен в разд. 13.1.1.3.1.2 "Если получен исправленный счет-фактура".

 

Итак, при оформлении дополнительного листа вам необходимо сделать следующее (п. п. 2, 3, 5, 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):

1) в строку "Итого" перенести итоговые данные по графам 7 - 12 из книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;

2) по строке в графах 1 - 12 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется, с отрицательными значениями;

3) в строке "Всего" подвести итоги по графам 7 - 12 (из показателей строки "Итого" вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры);

4) показатели по строке "Всего" использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.

Кроме того, необходимо учитывать некоторые особенности, если вы делаете аннулирующие записи в дополнительном листе книги покупок по "авансовому" счету-фактуре. В таком случае графы 4, 6, 8а, 9а, 10, 11а - 12 дополнительного листа не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

 

Например, организация "Бета" совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. В апреле 2012 г. организация приобрела оборудование стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). Оборудование планируется использовать для операций, не облагаемых НДС. 23 апреля 2012 г. организация получила от продавца счет-фактуру от 19.04.2012 N 25 и ошибочно зарегистрировала его в книге покупок. В декларации за II квартал организация заявила сумму НДС к вычету. 16 июля 2012 г. главный бухгалтер обнаружил ошибку.

В данной ситуации организации следует 16 июля 2012 г. заполнить дополнительный лист книги покупок за II квартал 2012 г., вписав туда показатели аннулируемого счета-фактуры от 19.04.2012 N 25.

 

На практике может возникнуть ситуация, когда вы обнаружите, что в истекшем налоговом периоде не зарегистрировали полученный счет-фактуру. Как быть в таком случае, ведь у вас отсутствует ошибочный счет-фактура, а значит, аннулировать нечего?

На наш взгляд, в данном случае в книгу покупок нужно внести соответствующие изменения путем оформления дополнительного листа за тот налоговый период, в котором получен незарегистрированный счет-фактура.

Для этого вам следует:

1) в дополнительном листе записать незарегистрированный счет-фактуру с положительными значениями;

2) к итоговым показателям дополнительного листа прибавить показатели зарегистрированного счета-фактуры.

 

Например, главный бухгалтер организации "Бета" 16 июля 2012 г. обнаружил, что не зарегистрировал в книге покупок полученный 12 апреля 2012 г. счет-фактуру от 11.04.2012 N 37 на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС 63 000 руб.).

В данной ситуации организации следует заполнить дополнительный лист книги покупок за II квартал 2012 г., вписав туда показатели счета-фактуры от 11.04.2012 N 37.

 

Отметим, что аналогичные разъяснения давала ФНС России в отношении прежних правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 914 (п. 2 Письма от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@).

 

Примечание

Образец заполнения дополнительного листа книги покупок по новым Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 1137, в случае если обнаружен незарегистрированный счет-фактура, приведен в приложении 8 к разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".

 

Рассмотрим также ситуацию, когда получен исправленный счет-фактуру, к которому ранее составлен корректировочный счет-фактура (один или несколько).

Если в корректировочный счет-фактуру при этом исправления не вносятся, то аннулировать запись по нему не нужно (п. 10 Правил ведения книги покупок, п. 12 Правил ведения книги продаж). Если же нужно исправить и корректировочный счет-фактуру, то запись по нему аннулируется в общем порядке.

За период, в отношении которого были внесены исправления в книгу покупок, нужно подать корректирующую декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

 

СИТУАЦИЯ: Можно ли принять НДС к вычету, если нарушен порядок ведения (заполнения) книги покупок?

 

На практике случается, что покупатели забывают регистрировать счета-фактуры в книге покупок либо допускают ошибки при ее заполнении. В результате сведения, указанные в книге покупок, не соответствуют суммам налога, подтвержденным первичными документами и отраженным в декларации.

Бывает и так, что покупатель не ведет книгу покупок. И тогда счет-фактуру просто негде регистрировать.

Возникает вопрос: а можно ли заявлять налоговый вычет в подобных случаях?

Судебная практика по данному вопросу неоднозначна.

Есть решения судов, которые указывают на то, что нарушение порядка ведения книги покупок влечет отказ в применении вычета. Поэтому, если счета-фактуры в книге покупок не отражены, к вычету соответствующие суммы НДС принять нельзя (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.06.2009 N А78-4566/08, ФАС Волго-Вятского округа от 17.09.2008 N А82-14055/2007-28).

Но существует и противоположная позиция: нарушение порядка ведения журнала учета полученных счетов-фактур и книги покупок не может являться основанием для отказа в применении налогового вычета (Постановления ФАС Московского округа от 06.11.2009 N КА-А40/11648-09, ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 N А56-11653/2008, ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 N А55-19268/2010, от 22.10.2009 N А55-686/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.09.2009 N А53-24723/2008, ФАС Центрального округа от 22.06.2009 N А14-15459-2008507/34).

 

Примечание

Подробнее о практике арбитражных судов по вопросу применения вычетов в случае нарушения порядка ведения книги покупок и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

 

Приложение 1 к разделу 12.1


 

Образец заполнения новой формы счета-фактуры, утвержденной

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

 

47 25 апреля 2012 г.

СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)

- - - <1>

ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)

 

ООО "Альфа"

Продавец ------------------------------------------------------------- (2)

118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5

Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)

7704502552/770401001

ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)

Он же

Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)

ООО "Бета", 111024, г. Москва,

ш. Энтузиастов, д. 4

Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)

К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)

ООО "Бета"

Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)

111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4

Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)

7702264598/770201001

ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)

российский рубль, 643 <2>

Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)

 

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения <3> Коли- чество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога - всего В том числе сумма акциза Нало- говая ставка Сумма налога, предъяв- ляемая покупа- телю Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом - всего Страна происхождения товара <4> Номер тамо- женной декла- рации
код условное обозна- чение (нацио- нальное) цифро- вой код краткое наиме- нование
                    10а  
Дверь металлическая   шт.   15 000 15 000 без акциза 18% 2 700 17 700 - - -
Всего к оплате 15 000 X 2 700 17 700  

 

Руководитель Главный бухгалтер

организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И.

уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- -------------

(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

 

Индивидуальный

предприниматель __________ _________ ________________________________________

(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации

индивидуального предпринимателя)

 

--------------------------------

<1> В данной строке указываются порядковый номер и дата исправления, внесенного в счет-фактуру. Если выписывается первичный счет-фактура, то ставится прочерк (пп. "б" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

<2> Код и название валюты необходимо указывать согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст (пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

<3> Показатели граф заполняются на основании Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366 (пп. "б" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

<4> Код и наименование страны происхождения указываются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация (пп. "к" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

 

Приложение 2 к разделу 12.1

 

Образец заполнения новой формы счета-фактуры, утвержденной

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137,

при выполнении работ, оказании услуг, передаче (реализации)

имущественных прав

 

61 16 июля 2012 г.

СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)

- - -

ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)

 

ООО "Альфа"

Продавец ------------------------------------------------------------- (2)

118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5

Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)

7704502552/770401001

ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)

-

Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)

ООО "Бета", 111024, г. Москва,

-

Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)

К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)

ООО "Бета"

Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)

111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4

Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)

7702264598/770201001

ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)

российский рубль, 643

Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)

 

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Коли- чество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога - всего В том числе сумма акциза Нало- говая ставка Сумма налога, предъяв- ляемая покупа- телю Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом - всего Страна происхождения товара Номер тамо- женной декла- рации
код условное обозна- чение (нацио- нальное) цифро- вой код краткое наиме- нование
                    10а  
Проектно- изыскательские работы согласно Приложению N 1 к договору N 156-ЕК от 19.04.2012 - - - - 520 000 без акциза 18% 93 600 613 600 - - -
Всего к оплате 520 000 X 93 600 613 600  

 

Руководитель Главный бухгалтер

организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И.

уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- -------------

(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

 

Индивидуальный

предприниматель __________ _________ ________________________________________

(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации

индивидуального предпринимателя)

 

Приложение 3 к разделу 12.1

 

Образец заполнения новой формы счета-фактуры, утвержденной

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137,

при реализации товаров (работ, услуг)

через обособленные структурные подразделения организации

 

74/2 16 августа 2012 г.

СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)

- - -

ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)

 

ООО "Альфа"

Продавец ------------------------------------------------------------- (2)

118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5

Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)

7704502552/501803001

ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)

Филиал ООО "Альфа" в г. Королеве,

141074, Московская обл., г. Королев,

ул. Пионерская, д. 1

Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)

ООО "Бета", 111024, г. Москва,

ш. Энтузиастов, д. 4

Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)

К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)

ООО "Бета"

Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)

111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4

Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)

7702264598/770201001

ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)

российский рубль, 643

Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)

 

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Коли- чество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога - всего В том числе сумма акциза Нало- говая ставка Сумма налога, предъяв- ляемая покупа- телю Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом - всего Страна происхождения товара Номер тамо- женной декла- рации
код условное обозна- чение (нацио- нальное) цифро- вой код краткое наиме- нование
                    10а  
Зеленый ароматизированный чай "Зеленый лист"   кг   4 012 180 540 без акциза 18% 32 497,2 213 037,2 - - -
Всего к оплате 180 540 X 32 497,2 213 037,2  

 

Руководитель Главный бухгалтер

организации или иное Лавров Лавров П.И. или иное Кузнецова Кузнецова А.И.

уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- --------------

(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

 

Индивидуальный

предприниматель __________ _________ ________________________________________

(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации

индивидуального предпринимателя)

 

Приложение 4 к разделу 12.1

 

Образец заполнения новой формы счета-фактуры, утвержденной

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137,

при реализации (выполнении, оказании)

товаров (работ, услуг), приобретаемых через обособленные

структурные подразделения организации

 

255 26 июля 2012 г.

СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)

- - -

ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)

 

ООО "Бета"

Продавец ------------------------------------------------------------- (2)

111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4

Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)

7702264598/770201001

ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)

Он же

Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)

Филиал ООО "Альфа" в г. Королеве,

141074, Московская обл., г. Королев,

ул. Пионерская, д. 1

Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)

К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)

ООО "Альфа"

Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)

118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5

Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)

7704502552/501803001

ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)

российский рубль, 643

Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)

 

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Коли- чество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога - всего В том числе сумма акциза Нало- говая ставка Сумма налога, предъяв- ляемая покупа- телю Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом - всего Страна происхождения товара Номер тамо- женной декла- рации
код условное обозна- чение (нацио- нальное) цифро- вой код краткое наиме- нование
                    10а  
Черный чай "Бархатный листок"   кг   1 734,6 173 460 без акциза 18% 31 222,8 204 682,8 - - -
Всего к оплате 173 460 X 31 222,8 204 682,8  

 

Руководитель Главный бухгалтер

организации или иное Королев Королев В.И. или иное Еремеев Еремеев Н.П.

уполномоченное лицо ---------- ------------ уполномоченное лицо ---------- ------------

(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

 

Индивидуальный

предприниматель __________ _________ ________________________________________

(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации

индивидуального предпринимателя)

 

Приложение 5 к разделу 12.1

 

Образец заполнения новой формы

корректировочного счета-фактуры, утвержденной

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

 

59 27 апреля 2012 г.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N ----- от ----------------- (1), ИСПРАВЛЕНИЕ

- - <*>

КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N ---- от ----- (1а)

13 января

33 2012 г. -

к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ N --- от --------, с учетом исправления N ------

-

от -------- (1б)

 

ООО "Альфа"

Продавец -------------------------------------------------- (2)

118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5

Адрес ----------------------------------------------------- (2а)

7704502552/770401001

ИНН/КПП продавца ------------------------------------------ (2б)

ООО "Бета"

Покупатель ------------------------------------------------ (3)

111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4

Адрес ----------------------------------------------------- (3а)

7702264598/770201001

ИНН/КПП покупателя ---------------------------------------- (3б)

российский рубль, 643

Валюта: наименование, код --------------------------------- (4)

 

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
код условное обозначение (национальное)  
                   
Телефон Alkatel One Touch 112 А (до изменения)   шт.       без акциза 18%      
Б (после изменения)   шт.       без акциза 18% 1049,4 6879,4  
В (увеличение) X X X X - - X - -  
Г (уменьшение) X X X X   - X 138,6 908,6  
Всего увеличение (сумма строк В) - X X - -  
Всего уменьшение (сумма строк Г)   X X 138,6 908,6  
                           

 

Руководитель Главный бухгалтер

организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И.

уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- -------------

(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

 

Индивидуальный

предприниматель __________ _________ ________________________________________

(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации

индивидуального предпринимателя)

 

--------------------------------

<*> В данной строке указываются порядковый номер и дата исправления, внесенного в корректировочный счет-фактуру. Если выписывается первичный корректировочный счет-фактура, то ставится прочерк (пп. "б" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

 

Приложение 6 к разделу 12.1

 

Образец заполнения дополнительного листа книги продаж

по новым правилам, утвержденным

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

 

Дополнительный лист книги продаж N --------

 

ООО "Альфа"

Продавец -----------------------

Идентификационный номер и код причины постановки на учет

7704502552/770401001

налогоплательщика-продавца --------------------

Налоговый период, год, в котором зарегистрированы счет-фактура,

корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений, или налоговый

период, в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание

услуг), передача имущественных прав, в случае изменения их стоимости в

II квартал 2012 г.

последующих налоговых периодах в сторону увеличения -----------------------

5 июля 2012 г.

Дополнительный лист составлен ----------------------------

 

Дата и номер счета- фактуры продавца Номер и дата ис- правления счета-фак- туры про- давца Номер и дата кор- ректи- ровочного счета- фактуры продавца Номер и дата исп- равления корректи- ровочного счета- фактуры продавца Наименование покупателя ИНН поку- пателя КПП поку- пателя Дата оплаты счета- фактуры продавца Стоимость продаж, включая НДС, - всего В том числе
стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке стоимость продаж, освобож- даемых от налога
18 процентов 10 процентов 0 процентов 20 процентов <*>
стои- мость продаж без НДС сумма НДС стои- мость продаж без НДС сумма НДС стои- мость продаж без НДС сумма НДС
           
Итого 413 000 350 000 63 000 - - - - - -
17.05.2012 N 48 - - - ООО "Бета"     22.05.2011 -118 000 -100 000 -18 000 - - - - - -
17.05.2012 N 48 N 1 05.07.2012 <**> - - ООО "Бета"     22.05.2011 106 200 90 000 16 200 - - - - - -
Всего 401 200 340 000 61 200 - - - - - -

 

Руководитель

организации или иное Иванов Иванов И.И.

уполномоченное лицо ----------- -----------------------

(подпись) (ф.и.о.)

 

Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________

(подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя ____________________

 

--------------------------------

<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

<**> Изменение стоимости товаров (работ, услуг) по счету-фактуре N 48 произошло в результате технической ошибки.

 

Приложение 7 к разделу 12.1

 

Образец заполнения дополнительного листа книги покупок

по новым правилам, утвержденным

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137,

если аннулируется ошибочный счет-фактура

 

Дополнительный лист книги покупок N ------

 

ООО "Бета"

Покупатель --------------------------

Идентификационный номер и код причины постановки на учет

702264598/770201001

налогоплательщика-покупателя ----------------------------------------------

Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в

II квартал 2012 г.

него исправлений ----------------------------------------------------------

26 июля 2012 г.

Дополнительный лист составлен -----------------------------------

 

N п/п Дата и номер счета- фактуры продавца Номер и дата исправ- ления счета- фактуры продавца Номер и дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца Номер и дата исп- равления корректи- ровочного счета- фактуры продавца Дата оплаты счета- фактуры продавца Дата при- нятия на учет това- ров (ра- бот, ус- луг), иму- щественных прав Наименова- ние продав- ца ИНН продавца КПП продавца Страна происхож- дения то- вара (циф- ровой код), но- мер тамо- женной декларации Стоимость покупок, включая НДС, - всего В том числе
стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке стоимость покупок, освобож- даемых от налога
18 процентов 10 процентов 0 процентов 20 процентов <*>
стои- мость покупок без НДС сумма НДС стои- мость покупок без НДС сумма НДС стои- мость покупок без НДС сумма НДС
                11а 11б  
Итого 590 000 500 000 90 000 - - - - - -
  18.04.2012 N 25 - - - 25.04.2012 23.04.2012 ООО "Альфа"     - -236 000 -200 000 -36 000 - - - - - -
Всего 354 000 300 000 54 000 - - - - - -

 

Руководитель

организации или иное Королев Королев В.И.

уполномоченное лицо ----------- -----------------------

(подпись) (ф.и.о.)

 

Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________

(подпись) (ф.и.о.)

 

Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального

предпринимателя ______________________

 

--------------------------------

<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

 

Приложение 8 к разделу 12.1

 

Образец заполнения дополнительного листа книги покупок

по новым правилам, утвержденным

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137,

если обнаружен незарегистрированный счет-фактура

 

Дополнительный лист книги покупок N ------

 

ООО "Бета"

Покупатель --------------------------

Идентификационный номер и код причины постановки на учет

702264598/770201001

налогоплательщика-покупателя ----------------------------------------------

Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в

II квартал 2012 г.

него исправлений ----------------------------------------------------------

26 июля 2012 г.

Дополнительный лист составлен -----------------------------------

 

N п/п Дата и номер счета- фактуры продавца Номер и дата исправ- ления счета- фактуры продавца Номер и дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца Номер и дата исп- равления корректи- ровочного счета- фактуры продавца Дата оплаты счета- фактуры продавца Дата при- нятия на учет това- ров (ра- бот, ус- луг), иму- щественных прав Наименова- ние продав- ца ИНН продавца КПП продавца Страна происхож- дения то- вара (циф- ровой код), но- мер тамо- женной декларации Стоимость покупок, включая НДС, - всего В том числе
стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке стоимость покупок, освобож- даемых от налога
18 процентов 10 процентов 0 процентов 20 процентов <*>
стои- мость покупок без НДС сумма НДС стои- мость покупок без НДС сумма НДС стои- мость покупок без НДС сумма НДС
                11а 11б  
Итого 590 000 500 000 90 000 - - - - - -
  11.04.2012 N 37 - - - 12.04.2012 11.04.2012 ООО "Альфа"     - 413 000 350 000 63 000 - - - - - -
Всего 1 003 000 850 000 153 000 - - - - - -

 

Руководитель

организации или иное Королев Королев В.И.

уполномоченное лицо ----------- -----------------------

(подпись) (ф.и.о.)

 

Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________

(подпись) (ф.и.о.)

 

Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального

предпринимателя ______________________

 

--------------------------------

<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.


 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 106 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.076 сек.)