Читайте также:
|
В графах 10, 10а и 11 счета-фактуры указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации (пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "к", "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).
Если предметом договора с иностранным контрагентом является оказание услуг или выполнение работ, то в указанных графах ставятся прочерки (абз. 17 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Графы 10, 10а и 11 счета-фактуры нужно заполнять только по тем товарам, страной происхождения которых не является Российская Федерация (абз. 17 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "к", "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).
Согласно новым Правилам страна происхождения товара указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст. В графах 10 и 10а отражаются соответственно цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения.
Например, в отношении товаров, страной происхождения которых является Германия, в графах 10 и 10а счета-фактуры нужно указать соответственно "276" и "Германия".
Если товары происходят из группы или союза стран, то в Классификаторе отсутствуют соответствующие сведения. В связи с этим Минфин России разъяснил следующее. В графе 10 в таком случае нужно проставить прочерк, а в графе 10а указать наименование группы (союза) стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика, который реализует импортные товары на территории РФ (например, "ЕС" или "Европейский союз") (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06 (п. 1)).
В случае реализации на территории РФ товаров, ввезенных из Белоруссии и Казахстана, в графах 10, 10а, а также в графе 11 следует проставить прочерки. Ведь таможенная декларация в данном случае не оформляется. Если вы все же заполните указанные графы, это не приведет к отказу в вычете налога (см. также Письма Минфина России от 25.07.2012 N 03-07-13/01-43, от 17.10.2011 N 03-07-13/01-41, от 11.01.2011 N 03-07-08/03).
Отметим, что по общему правилу Россия признается страной происхождения товаров, если в результате операций по переработке или изготовлению товара произошло изменение его классификационного кода по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков (п. 4 Правил определения страны происхождения товаров, утвержденных Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008).
Например, такое изменение может произойти, если приобретенное оборудование, страной происхождения которого Россия не является, разобрано на запчасти (детали, узлы). В этом случае при их реализации в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры ставятся прочерки (см. также Письмо Минфина России от 31.08.2010 N 03-07-11/374).
Аналогичная ситуация может возникнуть, если из запчастей собрано новое оборудование.
В то же время, если вы вместо прочерка указали страну происхождения "Россия", это не является нарушением порядка оформления счета-фактуры и не препятствует вычету НДС у покупателя (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193).
Отметим, что Минфин России в Письме от 31.05.2012 N 03-07-09/60 разъяснил, как следует заполнять счет-фактуру, если вы ввезли товары из разных стран по разным таможенным декларациям. В указанной ситуации в счете-фактуре можно отразить несколько наименований стран происхождения товаров и несколько номеров таможенных деклараций. Данный способ заполнения счета-фактуры является правомерным и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.
Примечание
О порядке указания страны происхождения товара и номера таможенной декларации в счетах-фактурах по правилам, утвержденным Постановлением N 914, вы можете узнать в разд. 12.2.3.8.2 "Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации (грузовой таможенной декларации) при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 76 | Нарушение авторских прав