Читайте также:
|
Представитель налогоплательщика может быть законным (ст. 27 НК РФ) или уполномоченным (ст. 29 НК РФ).
Для юридических лиц представителями являются (п. 1 ст. 27, п. 1 ст. 29 НК РФ):
| Категория представителя | Кто может быть представителем | Основания |
| Законный представитель | 1. Единоличный исполнительный орган: - директор, генеральный директор, президент общества и др.; - управляющий или управляющая организация. 2. Другое лицо согласно закону или учредительным документам | - нормы действующего законодательства (п. 1 ст. 53 ГК РФ, абз. 3 п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 40, 42 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ); - учредительные документы |
| Уполномоченный представитель | Организация или физическое лицо <*> | Доверенность с правом представлять интересы в отношениях с налоговыми органами (абз. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ) |
--------------------------------
<*> Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры (п. 2 ст. 29 НК РФ).
Для физических лиц представителями являются:
| Категория представителя | Кто может быть представителем | Основания |
| Законный представитель | Организация, в которую гражданин помещен под надзор: - образовательная; - медицинская; - оказывающая социальные услуги; - иная | п. 4 ст. 35 ГК РФ |
| Физическое лицо: - родитель несовершеннолетнего; - опекун недееспособного; - попечитель не полностью дееспособного | п. 2 ст. 20, п. 2 ст. 26, п. 2 ст. 31 ГК РФ | |
| Уполномоченный представитель | Организация или физическое лицо <*> | Нотариально удостоверенная или приравненная к ней доверенность <**> с правом представлять интересы в отношениях с налоговыми органами (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ) |
--------------------------------
<*> Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры (п. 2 ст. 29 НК РФ).
<**> Вопрос, должен ли нотариально удостоверять доверенность индивидуальный предприниматель, является спорным. Так, в Письме от 10.08.2009 N ШС-22-6/627@ ФНС России разъяснила, что на доверенности, которую выдает индивидуальный предприниматель, достаточно наличия его подписи и печати. Нотариальное удостоверение не требуется.
При этом ведомство ссылается на то, что индивидуальный предприниматель в гражданских правоотношениях приравнен к юридическому лицу (п. 3 ст. 23 ГК РФ).
Однако Минфин России высказывает противоположное мнение. Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, и к нему должно применяться правило абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ (Письма от 17.11.2009 N 03-02-07/1-508, от 07.08.2009 N 03-02-08/66).
По нашему мнению, позиция Минфина России в большей степени соответствует букве действующего законодательства.
Доверенность
Доверенность - это документ, которым организация или физическое лицо может уполномочить организацию или физическое лицо представлять свои интересы перед третьими лицами (п. 1 ст. 185 ГК РФ). В том числе и перед налоговыми органами.
Доверенность необходимо выдавать каждому лицу, которое выступает от имени налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами, если только это лицо не является законным представителем налогоплательщика. В том числе главному бухгалтеру, финансовому директору, заместителю генерального директора и прочим руководителям различных служб налогоплательщика.
В доверенности на представительство интересов в налоговом органе указываются последовательно (ст. ст. 185 - 187 ГК РФ):
- дата и место составления доверенности. Без даты доверенность ничтожна (п. 1 ст. 186 ГК РФ);
- кто доверяет (полное наименование, ИНН, место нахождения юридического лица или Ф.И.О., паспортные данные, адрес физического лица). Для организации необходимо уточнить, кому даются полномочия - приводятся должность, Ф.И.О. законного представителя организации, на каком основании действует;
- кому доверяет (полное наименование, место нахождения юридического лица или Ф.И.О., паспортные данные, адрес физического лица);
- что доверяет - представлять интересы налогоплательщика в правоотношениях с налоговыми органами;
- права уполномоченного лица. В зависимости от задач представителя следует подробно перечислить все права, которые ему могут понадобиться во взаимоотношениях с налоговиками;
- срок действия доверенности. Он может составлять не более трех лет. Если срок не указан, доверенность сохраняет силу в течение года со дня ее подписания (п. 1 ст. 186 ГК РФ);
- если уполномоченное лицо - это организация, целесообразно указать, что доверенность выдана с правом передоверия. В этом случае представитель сможет передать полномочия одному из своих сотрудников;
- дополнительно в доверенность обычно включают строку об удостоверении подписи представителя.
В зависимости от того, кто выдает доверенность, заверяют ее следующим образом (п. 3 ст. 29 НК РФ).
| Кто выдает доверенность | Заверяем доверенность |
| Юридическое лицо | - подпись руководителя организации, иного законного представителя согласно учредительным документам <*>; - печать организации (п. 5 ст. 185 ГК РФ) |
| Физическое лицо | - подпись физического лица, его законного представителя; - нотариальное удостоверение <**> |
--------------------------------
<*> Доверенность на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей от имени юридического лица, которое основано на государственной или муниципальной собственности, должна быть подписана также главным (старшим) бухгалтером этой организации (п. 5 ст. 185 ГК РФ).
<**> К нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются также доверенности, заверенные (п. 3 ст. 185 ГК РФ):
- начальником или другим уполномоченным лицом медицинского стационара, где лечится доверитель;
- начальником места лишения свободы, если доверитель лишен свободы;
- командиром (начальником) воинской части, соединения, учреждения и военно-учебного заведения, где нет нотариальных контор и других органов, которые совершают нотариальные действия. Доверенность от имени военнослужащего командир соответствующего образования может удостоверить независимо от того, есть в округе нотариус или нет;
- администрацией учреждения социальной защиты населения, где находится доверитель, или руководителем соответствующего органа социальной защиты.
Примечание
Вопрос о необходимости нотариального заверения доверенности индивидуальным предпринимателем является спорным. См. об этом термин "представитель налогоплательщика".
Образец доверенности
на представление интересов
во взаимоотношениях с налоговыми органами
в ходе налоговой проверки
Доверенность
г. Москва Пятнадцатое марта две тысячи десятого года
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа", ИНН 7755134420 (далее по тексту - Общество), в лице Генерального директора Каменских Н.П., действующего на основании Устава Общества, доверяет
Озаренковой Марине Игоревне, дата рождения 24.02.1979 (паспорт серии 46 01 N 555555 выдан Ухтомским отделом милиции Люберецкого УВД Московской области, код подразделения 503-047, 16 марта 2001 г.), проживающей по адресу: г. Москва, ул. Малахова, д. 28,
представлять интересы Общества в правоотношениях с налоговыми органами, для чего от имени Общества подавать в налоговые органы заявления и ходатайства, передавать документы Общества (в том числе подавать отчетность), получать на руки адресованные Обществу документы, давать пояснения по исчислению и уплате Обществом налогов и сборов, участвовать в мероприятиях налогового контроля, проводимых в отношении Общества, в установленном порядке подавать возражения на акты налоговых проверок, участвовать в рассмотрении материалов налоговых проверок, в установленном порядке подавать жалобы на решения и действия должностных лиц налоговых органов, в том числе жалобы на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также осуществлять другие действия, необходимые для представительства и защиты интересов Общества в налоговых органах, с правом подписи соответствующих документов.
Настоящая доверенность выдана сроком на три года без права передоверия.
Озаренкова
Подпись представителя ----------- удостоверяю.
Каменских
Генеральный директор ООО "Альфа" ----------- Н.П. Каменских
М.П.
Обратите внимание!
Доверенность, которую необходимо выдать представителю налогоплательщика по налоговым спорам в суде, имеет определенные особенности. Они установлены ст. ст. 61 и 62 АПК РФ.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 60 | Нарушение авторских прав