Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Ставка податку на прибуток

Читайте также:
  1. Балансовий прибуток
  2. Визнання витрат (доходів), активів та зобов'язань, пов'язаних з податком на прибуток
  3. Внутренняя ставка доходности проекта
  4. Вставка записей в список с помощью формы
  5. Вставка записей в таблицу.
  6. Вставка номеров страниц
  7. выбрать Вставка/Ссылка/ Сноска...

Платники податку на прибуток

Платниками податку на прибуток є резиденти та нерезиденти. Резиденти оподатковують діяльність, яка проводиться як на території України так і поза її межами. Нерезиденти оподатковують діяльність, яка проводиться на території України. До платників податку на прибуток відносять також банківські установи, страхові компанії.

Не є платниками податку на прибуток бюджетні установи та громадські об’єднання, політичні партії, релігійні, благодійні організації, пенсійні фонди, об’єднання співвласників багатоквартирного будинку, профспілки та інші за умови їх унесення до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Реєстр таких організацій буде вести ДФСУ.

Не є платниками податку на прибуток особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та сплачують єдиний податок.

Ставка податку на прибуток

Базова ставка податку на прибуток = 18%

З 1.01.2015 скасовано ставку 5% для суб’єктів ІТ-індустрії. Без пільгової ставки лишилися суб’єкти з пріоритетних галузей економіки. До 2016 року ще діятиме ставка 0% для тих, хто перебуває на так званих «податкових канікулах».


5. Порядок визначення сум витрат звітного періода

Витрати враховуються при обчислені податку на прибуток за правилами, що діють в системі фінансового обліку. Тобто враховуються всі ті витрати, які були відображені по дебету рахунку 79 в кінці звітного періоду

Наприклад: до витрат відноситься собівартість реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг, інших матеріальних цінностей.

Отже, витрати на придбання сировини і матеріалів – не є витратами

- в момент їх надходження: Д201 К631

- в момент сплати коштів постачальникам за сировину і матеріали: Д631 К311

- в момент списання сировини і матеріалів у виробництво Д23 К201

- в момент надходження готової продукції на склад з виробництва Д26 К23

Витрати виникають при визначені собівартості реалізації (третя бух. проводка в схемі операцій на продаж)

Д901, 902, 903, 943… К26, 28, 23, (286, 20, 22…)…

В кінці звітного періоду всі витрати з рахунків класу 9 списуються на фінансовий результат (крім рахунку 91 «Загальновиробничі витрати»)

Д79 К901, 902, 903, 943 …(четверта бух. проводка в схемі операцій на продаж)

 

Крім собівартості реалізації при обчислені податку на прибуток враховуються інші витрати: адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати, фінансові витрати, інші.

 

Не включаються до витрат:

- ПДВ у вигляді податкового кредиту

- витрати на придбання основного засобу Д10 К631. В подальшому основний засіб буде амортизуватись, тоді і виникатимуть витрати

- нарахування лікарняних за рахунок органів соціального страхування

- всі ті витрати, які здійснюються за рахунок прибутку підприємства (наприклад, нарахування дивідендів засновникам Д44 К67)

- інші витрати згідно чинного законодавства

 

6. Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів

Для великих платників податку на прибуток (річний обсяг за минулий рік за вирахуванням ПДВ більше 20 млн. грн.) встановлюється необхідність розраховувати так звані “ податкові коригування” та на відповідні суми коригувати свій бухгалтерський фінансовий результат з метою оподаткування:

· п.п.138.1, 138.2, 138.3 зобов'язують платника коригувати свій фінансовий результат на суму амортизаційних корегувань

· забезпечення для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (п.139.1 ПК України) — ці бухгалтерські витрати фактично виймаються з податкових витрат;

· резерв сумнівних боргів (п.139.2 ПК України) — як і раніше, ці витрати слід вираховувати з витрат до оподаткування, причому як в частині нарахування резервів, так і при списанні без судового узгодження;

· резерви банків та небанківських фінансових установ (п.139.2 ПК України)

· на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств та у вигляді дивідендів, які підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку (п.140.4.1 ПК України);

· на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років. (п.140.4.2 ПК України) — цією нормою фактично лише формалізується право платника перенести збитки минулих років;

· на суму перевищення звичайних цін над договірною (контрактною) вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) при здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених ст.39 ПК України (п.140.5.1 ПК України);

· на суму перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над звичайною ціною при здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених статтею 39 цього Кодексу (п.140.5.2 ПК України);

· на суму втрат від інвестицій в асоційовані, дочірні та спільні підприємства, розрахованих за методом участі в капіталі або методом пропорційної консолідації (п.140.5.3 ПК України);

· на суму нарахованих роялті за певних обставин (п.п.140.5.5-140.5.7 ПК України);

· платники податку окремо визначають загальний фінансовий результат за операціями з продажу або іншого відчуження цінних паперів (ЦП) звітного періоду ((п.п.141.2.3-141.2.5 ПК України). Якщо платником податку отримано позитивний фінансовий результат від операцій з ЦП, то його сума збільшує фінансовий результат до оподаткування. Якщо за результатами звітного періоду отримано від'ємний фінансовий результат від операцій з ЦП, сума такого від'ємного значення зменшує фінансовий результат від операцій з ЦП наступних податкових (звітних) періодів.


Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 61 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.008 сек.)