Платники податку, ставки, об’єкт оподаткування

Тема. Облік податку на прибуток

1. Платники податку, ставки, об’єкт оподаткування

2. Порядок визначення об’єкта оподаткування

3. Коригування фінансового результату на Різниці, пов’язані з необоротними активами

4. Різниці, пов’язані з формуванням резервів для відшкодування майбутніх витрат

5. Коригування фінансового результату на Різниці, що виникають при здійсненні фінансових операцій

6. Різниці, що виникають при здійсненні операцій із цінними паперами (ЦП), інвестиційною нерухомістю та біологічними активами, які оцінюються за справедливою вартістю

7. Порядок подання декларації з податку на прибуток та сплати податку

8. Облік податку на прибуток

9. Облік вивільнених від оподаткування коштів

10. Облік та оподаткування дивідендів

Платники податку, ставки, об’єкт оподаткування

ПЛАТНИКИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК
(відповідно до ст. 133 ПКУ)

Платники податку — резиденти	Платники податку-нерезиденти
Суб'єкти господарювання — юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами. Не є платниками податку неприбуткові підприємства, установи та організації, а також суб’єкти господарювання, що застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.	Юрособи, які утворені в будь-якій організаційно-правовій формі та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України
Постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників

СТАВКИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК
(станом на 01.01.2015 р.)

Базова (основна) ставка податку — 18 %

Під час провадження страхової діяльності юросіб — резидентів одночасно з базовою ставкою податку на прибуток, ставки податку на дохід встановлюються у таких розмірах:

► 3 % — за договорами страхування від об'єкта оподаткування, що визначається у пп. 141.1.2 ПКУ (страхові платежі, внески, премії за договорами страхування і частки страхової премії, передбаченої договором співстрахування);

► 0 % — за договорами з довгострокового страхування життя, добровільного медичного страхування та страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорів страхування додаткової пенсії.

До доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України застосовуються ставки:

► 0% — від суми страхових виплат (відшкодувань) фізособам — нерезидентам за договорамиз обов'язкових видів страхування, а також за договорами страхування «Зелена карта» та страхування пасажирських перевезень цивільної авіації (пп. 141.4.5 ПКУ);

► 4% — від страхових виплат (відшкодувань) за договорами страхування ризиків за межами України (пп. 141.4.5 ПКУ);

► 6% — від суми фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту (пп. 144.4.4 ПКУ),

► 12% — від страхових платежів, виплат на користь нерезидентів у разі яко не застосовуються ставки 0% і 4% (пп. 141.4.5 ПКУ);

► 15% — від суми виплат нерезидентам у вигляді процентів, дивідендів, роялті, фрахту, доходів від інжинірингу, орендної плати, від продажу нерухомості тощо (пп. 141.4.2 ПКУ)

► 20 % — від суми виплат нерезидентам за виробництво та розповсюдження реклами (пп. 141.4.6 ПКУ).

Під час провадження букмекерської діяльності, діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор (у тому числі казино) одночасно з базовою ставкою, встановлюється ставка у розмірі:

► 10 % — від доходу, отриманого від діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор з використанням гральних автоматів;

► 18 % — від доходу, отриманого від букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино), крім доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю.

Об’єктом оподаткування є:

- прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень ІІІ розділу;

- дохід за договорами страхування;

- дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно з п. 141.4 ст. 141 ПКУ, з джерелом походження з України;

- дохід операторів, отриманий від діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор з використанням гральних автоматів;

- дохід операторів, отриманий від букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино), крім доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю.

Дата добавления: 2015-12-08