Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Учет и документальное оформление краткосрочной дебиторской задолженности

Читайте также:
  1. IV. Анализ кредиторской задолженности
  2. VII. Оформление формул
  3. Вопрос 9. Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности. Проверка реальности и законности расчетов с дебиторами и кредиторами.
  4. Документальное оформление и реализация результатов проверки (ревизии) .
  5. Документальное оформление и учет поступления готовой продукции из производства
  6. Документальное оформление и учёт амортизации нематериальных активов.
  7. Документальное оформление окончательных итогов ревизии.

Для учета краткосрочной дебиторской задолженности предназначена группа счетов 22 "Краткосрочная дебиторская задолженность" [26,стр.362].

Однако на предприятии ООО «Кафадар» для учета краткосрочной дебиторской задолженности используются счета пятого класса, который по их системе учета является как активным, так и пассивным классом счетов, что не соответствует методологическим нормам применения счетов Республики Молдова.

За анализируемый период с 2009 по 2011 года на предприятии ООО «Кафадар» для учета краткосрочной дебиторской задолженности были использованы следующие синтетические счета:

- 521 «Краткосрочные торговые обязательства»;

- 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»;

- 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»;

- 539 «Прочие краткосрочные обязательства».

Важное место в системе бухгалтерского учета занимает краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам. Дебиторская задолженность по торговым счетам – это часть дебиторской задолженности, которая возникает в результате несовпадения момента передачи покупателю прав собственности на реализованную продукцию, товары и другие активы, а также оказания услуг с моментом их оплаты.

Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам ведется по каждому дебитору, по срокам ее возникновения и погашения. Для синтетического учета краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам на ООО «Кафадар» предназначен активно-пассивный счет 521 «Краткосрочные торговые обязательства» для отражения в учете стоимости реализованной продукции и оказанных услуг по договорным ценам, включая НДС. По дебету этого счета отражается образование краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам, а по их кредиту – ее погашение [25,стр.263].

На основании данных обобщенных в книге продаж ООО «Кафадар» по счету 521 «Краткосрочные торговые обязательства» за сентябрь 2011 года в системе учета имели место следующие бухгалтерские записи:

1) Отражено поступление денежных средств в погашение краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам в кассу предприятия:

Дебет счета 241 «Касса» 8536,80 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 8536,80 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 241 «Касса» 8536,80 леев

Кредит счета 221 «Краткосрочные торговые обязательства» 8536,80 леев

2) Отражено поступление денежных средств на расчетный счет, в погашение краткосрочной дебиторской задолженности:

Дебет счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» 982,52 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 982,52 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 242 «Текущие счета в иностранной валюте» 982,52 леев

Кредит счета 221 «Краткосрочные торговые обязательства» 982,52 леев

3) Отражена задолженность покупателя за реализованную готовую продукцию (подсолнечник) на основании налоговой накладной:

Дебет счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 1979,48 леев

Кредит счета 611 «Доход от продаж» 1583,59 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 395,89 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 1979,48 леев

Кредит счета 611 «Доход от продаж» 1583,59 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 395,89 леев

4) Отражена задолженность покупателя за реализованную готовую продукцию (виноград) на основании налоговой накладной:

Дебет счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 4950,00 леев

Кредит счета 611 «Доход от продаж» 3960,00 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 990,00 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 4950,00 леев

Кредит счета 611 «Доход от продаж» 3960,00 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 990,00 леев

Отношения предприятия с бюджетом имеют разнообразный и сложный характер.

Для обобщения информации о возникновении, наличии и погашении дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом, причитающейся предприятию из бюджета, предназначен счет 225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом», но на предприятии ООО «Кафадар» используют счет 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом». По дебету этого счета учитываются авансовые платежи в бюджет по установленным законодательством налогам (кроме НДС), а также суммы переплат бюджету и разницы между суммами уплаченного и полученного налога на добавленную стоимость, а по его кредиту – суммы, зачтенные в погашение обязательств бюджету за отчетный или последующий периоды, а также переплаты, возмещенные из бюджета.

Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом ведется по видам налогов и платежей, а также по срокам их возмещения из бюджета [26,стр.369].

Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), определяется предприятием самостоятельно в конце отчетного года исходя из суммы подоходного налога, уплаченного в течении отчетного периода в бюджет в виде единовременных платежей или в рассрочку, и суммы авансовых платежей по подоходному налогу, удержанных у источника выплаты.

На ООО «Кафадар» за сентябрь 2011 г. в журнале ордере № 8 по счету 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» имели место следующие обороты:

1) Отражены суммы подоходного налога в размере 5 %, удержанные заказчиком:

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 98,25 леев Кредит счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 98,25 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» 98,25 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 98,25 леев

2) Отражены суммы подоходного налога в размере 5 %, удержанные заказчиком за прочие доходы:

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 257,36 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 257,36 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» 257,36 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 257,36 леев

Для учета краткосрочной дебиторской задолженности персонала предназначен активный счет 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала». Однако на предприятии ООО «Кафадар» для учета краткосрочной дебиторской задолженности персонала используется счет 531 «Обязательства персоналу по оплате труда».

По учету краткосрочной дебиторской задолженности персонала на предприятии ООО «Кафадар» за сентябрь 2011 года были зафиксированы следующие операции:

1) Выдача авансов под отчет Есир П.П. в счет заработной платы из кассы предприятия:

Дебет счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 11510,17 леев

Кредит счета 241 «Касса» 11510,17 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

11510,17 леев

Кредит счета 241 «Касса» 11510,17 леев

2) Начисление заработной платы виноградной бригаде:

Дебет счета 811 «Основное производство» 18490 леев

Кредит счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 18490 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 811 «Основное производство» 18490 леев

Кредит счета 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

18490 леев

3) Отражены расходы согласно авансовому отчету и оправдательным документам:

Дебет счета 713 «Общие и административные расходы» 8251 леев

Кредит счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 8251 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 713 «Общие и административные расходы» 8251 леев

Кредит счета 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

8251 леев

Для учета прочей краткосрочной дебиторской задолженности на предприятии ООО «Кафадар» используется счет 539 «Прочие краткосрочные обязательства».

На ООО «Кафадар» по учету прочих краткосрочных обязательств за сентябрь 2011 года были зафиксированы следующие бухгалтерские записи:

1) Задолженность физических лиц за услуги частного транспорта на основании налоговой накладной:

Дебет счета 539 «Прочие краткосрочные обязательства» 4351 леев

Кредит счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» 4351 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 229 «Краткосрочная дебиторская задолженность физических лиц» 4351 леев

Кредит счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» 4351 леев

2)Задолженность физических лиц за охрану урожая на основании налоговой накладной:

Дебет счета 539 «Прочие краткосрочные обязательства» 1200 леев

Кредит счета 241 «Касса» 1200 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 229 «Краткосрочная дебиторская задолженность физических лиц» 1200 леев

Кредит счета 241 «Касса» 1200 леев

3)Отражение стоимости поставленной готовой продукции (озимая пшеница, ячмень) в счет договора Панаитов Г.Н. на основании налоговой накладной:

Дебет счета 539 «Прочие краткосрочные обязательства» 3600 леев

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» 2880 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 720 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета запись является неверной. По системе учета данная операция должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

3600 леев

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» 2880 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 720 леев

 

 


Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 162 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.014 сек.)