|
Читайте также: |
1. Создание оффшорных компаний допускается только нерезидентами (иначе говоря, иностранными инвесторами)
2. Оффшорным компаниям запрещено вести предпринимательскую деятельность на территории таких государств. Помимо этого им запрещено вести предпринимательскую деятельность с резидентами данной страны.
3. Как правило, оффшорный бизнес и его льготы регулируется только внутренними законами соответствующих государств. Крайне редкими являются льготы предусмотренные международными договорами (Редкое исключение является международное соглашение между РФ и Республикой Кипр «об избежании двойного налогообложения»).
4. Оффшорным компаниям в силу законодательства соответствующей территории предоставляются льготы:
a. Упрощенный порядок регистрации оффшорных компаний
b. Полное освобождение или значительное сокращение налога на прибыль
c. Доходы иностранных сотрудников живущих и работающих за пределами страны учреждения оффшорной компании не облагаются подоходным налогом (как правило, выдвигается требование о выплате заработной платы через банки соответствующей оффшорной территории)
d. Льготный режим налогообложения по ценным бумагам
e. Льготный режим налогообложения от долевого участия в капитале
f. Полное отсутствие валютного контроля
g. Гарантия репатриации (возможность обратного вывода) 100% капитала и прибыли иностранных инвесторов
h. Во многих оффшорных территориях отсутствует контроль за происхождением денежных средств и соответствием операций по их вносу «антиотмывочному» законодательству
i. Отсутствие импортных пошлин на машины, оборудование, сырье и полуфабрикаты, налогов на продажу и добавленную стоимость.
j. Упрощенный порядок получения вида на жительство для иностранных граждан, работающих на оффшорных фирмах, как правило, с уплатой значительного регистрационного сбора
k. Свободная конверсия доходов в любую из валют
l. Беспрепятственный перевод дивидендов в страну инвестора или любую другую страну (как правило, после конверсии в одной из валют)
m. Сохранение конфиденциальности и анонимности иностранных вкладчиков в капиталы компаний. Для этого иностранный инвестор оформляет вклад либо на доверительного собственника либо на номинального держателя, который представляет фактического владельца вкладов отношениях с третьими лицами. Информацией о фактических вкладчиках владеет лишь:
· гос. орган – регистратор
· адвокаты, ведущие дела компании
· аудиторы, осуществляющие проверку ее деятельности
Как правило, законодательство оффшорных территорий содержит строгие санкции за разглашение сведений о фактических вкладов вплоть до запрета заниматься соответствующей деятельностью навсегда.
Основные цели деятельности оффшорных компаний
2 цели:
1. минимизация налогооблагаемой базы
2. управление рисками, то есть предприятие регистрируется в оффшорной зоне, при этом подразумевается возможность быстрого перемещения активов компании в более политически и экономически стабильный регион мира
Организация оффшорных компаний
1. В ряде стран обязательно участие в управлении оффшорных компаний местных граждан
2. Оффшорная компания создается в организационно-правовой форме, которая обозначена в законодательстве соответствующего государства (смысл в том, что в любой форме они создаваться не могут, чаще всего это простейшая форма корпоративного типа, ООО или АО, если АО – то могут акции на предъявителя).
3. Оффшорные компании, как правило, ведут строгий бухгалтерский учет, ежегодно должны приглашать аудитора для проверки баланса (работа аудитора оплачивается самой оффшорной компанией). Аудиторский отчет представляется в налоговые органы, которые проверяют наличие оснований для предоставления льгот по налогообложению. Несоблюдение любого из указанных выше требований в большинстве случаев влечет за собой закрытие счетов в банке или даже ликвидацию оффшорной компании
4. Все секретарские, бухгалтерские и аудиторские услуги оплачиваются самой оффшорной компанией
Для российских лиц при организации компании, зарегистрированной в оффшорной территории, в первую очередь необходимо отдавать тем государствам и территориям, с которыми у РФ имеется международный договор об освобождении от двойного налогообложения (подобный международный договор позволяет российским инвесторам, вкладывающим денежные средства за рубеж, не платить дважды налоги на доходы, полученные за рубежом и в РФ).
Российским лицам необходимо также принимать во внимание положение налогового законодательства РФ, которое устанавливает повышенный уровень налогообложения для государств и территорий, попадающих под признаки оффшорных. По этому поводу существует приказ Мин. Фин. РФ от 13.11.2007 №108Н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющий льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытие информации при проведении финансовых операций». Перечень содержит около 40 государств, подпадающих под указанные выше признаки:
1. Княжество Андорра
2. Королевство Бахрейн
3. Бермуды
4. Гибралтар
5. Кипр
6. Специальный административный район Китая – Гонконг
7. ОАЭ
8. Княжество Монако
9. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритания и Северная Ирландия
И т.д.
Налоговое законодательство РФ предусматривает освобождение от налога на прибыль доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее чем 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-м долей в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, а равно владеет депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в собственность вклада (доли) в уставном капитале превышает 500 млн. рублей. Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то данная льгота применяется лишь в отношении организаций, государства постоянного местонахождения которых не включено в указанный выше перечень. (пп. 1 п. 3, ст. 284 НК РФ)
Оффшорные территории (только некоторые)
1. Британские Виргинские острова.
Оффшорная компания, зарегистрированная на этой территории, должна иметь зарегистрированный офис и агента оффшорной компании. Наличие секретаря фирмы не требуется. У компании должен быть, как минимум, один владелец и один директор. Отчетность перед гос. органами не предусмотрена. Оффшорные компании имеют право выпуска акций на предъявителя, законодательством БВО предусмотрен упрощенный порядок проведения общего собрания акционеров и заседания Совета Директоров. Оформление выпуска именных акций при регистрации компании на БВО занимает меньше часа.
2. Гибралтар
Все создаваемые на этой территории компании получают освобождение от уплаты налога на прибыль сроком на 25 лет.
Виды предпринимательской деятельности:
· Торговое посредничество
· Создание холдингов
· Судовладение
· Владение иной недвижимостью
3. Ирландия
Все создаваемые в Ирландии оффшорные компании получают освобождение от налога на прибыль, полученную вне территории Ирландии. А на прибыль полученную на территории Ирландии установлена льготная ставка в размере 10%. Оффшорные компании должны иметь зарегистрированный официальный офис. Оффшорные компании в Ирландии могут создаваться как резидентами, так и нерезидентам
4. Кипр
Законодательство Кипра с 2008 года не предусматривает столь существенных льгот и строгой анонимности. Но он все еще считается классическим оффшором, львиная доля оффшорного бизнеса в Европе сосредоточена в нем.
Основная организационно-правовая форма создания компаний – частные акционерные компании. Для ее создания нужно разрешение ЦБ Кипра. Имена владельцев компаний и владельцев акций являлись в свое время строго конфиденциальными, налог на прибыль для оффшорной компании составляет 5% в случае признания компании резидентом Кипра.
В июле 2008 года Кипр резко изменил своё законодательство, в частности, были отменены понятия банковской тайны и сняты многие иные принципиальные ограничения на обмен информацией с иностранными налоговыми органами; при таком подходе зачастую подлинная корпоративная структуру холдинговых компаний становилась известна налоговым органам, что влекло за собой даже при наличии сертификата резидентства Кипра признания компании резидентом РФ по признаку управляемости из РФ.
Утрата резидентства Кипра влечет за собой невозможность для компании использовать льготы, предусмотренные соглашением об избежании двойного налогообложения, заключены между РЫФ и республикой Кипр. Как следствие, это влечет за собой почти троекратное увеличение налогового бремени. В российской судебной практике подобные прецеденты появляются все чаще – суды не принимают во внимание наличие/отсутствие сертификата резидентства, уделяя большое внимание установлению фактических обстоятельств, подтверждающих, что фактически компания управляется из РФ.
5. Швейцария
Налог на прибыль – 9,8 %. При создании и регистрации оффшорной компании требуется внести в качестве вклада в уставный капитал 100 тысяч франков. Основные виды деятельности компаний, зарегистрированных в Швейцарии:
· Холдинговая
· Финансовая
· Редко банковская
6. Каймановы острова
Оффшорная компания должна иметь зарегистрированный офис. Порядок регистрации – упрощенный. Основные виды деятельности: холдинговая и инвестиционная.
Организационно-правовые формы ПД ю/л за рубежом
Все ю/л делятся на 2 большие группы:
1) ю/л публичного права – возникают на основе публично-правого акта. Цели деятельности, так или иначе, носят публично-правовой характер. Данные ю/л нередко имеют властные полномочия и особый порядок членства. В РФ наиболее характерный пример – государственные корпорации.
2) ю/л частного права – действуют на основе акта частноправового характера. Создаются путем заключения соглашения между частными лицами, которые в рамках действующего законодательства конкретного государства образуют материальную основу ю/л, определяют цели деятельности, структура и формируют органы управления.
Индивидуальный предприниматель
- единственный владелец бизнеса, который ведет дело на свой риск, обязательства которого обеспечены всем его личным имуществом (за исключением отдельных случаев).
Большей частью в законодательстве иностранных государств для занятия ПД ф/л не требуется специального разрешения или регистрации, сам факт занятия подобной деятельностью порождает для предпринимателя обязанность по ведению специфического бухгалтерского учета, а также по уплате налогов. У нас в этом смысле регрессивное законодательство.
В международной деловой практике ИП редко является владельцем производственных комплексов и промышленных предприятий. Как правило, он выполняет роль посредника (торгового представителя, агента, комиссионера, маклера, дилера, брокера).
В соответствии со ст. 23-25 ГК РФ гражданин вправе заниматься ПД с момента регистрации. В США ИП – это индивидуальный собственник бизнеса, который несет ответственность ничем не ограниченную по долгам своего предприятия. Великобритания: законодательство оперирует термином единоличный предприниматель, ответственность его также не ограничена. Франция: законодательство содержит термин единоличное предприятие, то есть предприятие, принадлежащее и управляемое одним субъектом, ответственность также не ограничена. В России ранее были подобные ИЧП.
Полные товарищества
Полное товарищество по общему праву
- отношения, существующие между лицами, ведущими совместный бизнес с целью получения прибыли.
Данный совместный бизнес ведется участниками товарищества под общим фирменным наименованием, но оно товариществу не принадлежит, его владельцем являются все участниками. Ими же оно совместно используется.
Товарищество создается на основе письменного договора между участниками. При этом каждый участник товарищества, подписавший договор, становится агентом всех остальных участников и одновременно принципалом (доверителем) по отношению к этим же участникам. В качестве агента он действует от имени всех других участников в рамках видов деятельности, для осуществления которой, создавалось товарищества. В качестве принципала он несет ответственность по всем обязательствам, возникшим в результате деятельности других участников в рамках вышеназванных видов деятельности.
Товарищество по общему праву не обладает гражданской правоспособностью, то есть не является ю/л; товарищество по общему праву – это не организация, а отношения между лицами, создавшими его.
Товарищество по континентальному праву
Как правило, в континентальном праве в законодательстве различных государств товарищества делятся на гражданские и торговые (названия могут различаться в зависимости от).
При этом гражданские товарищества не являются ю/л, а торговые – являются.
Для начала деятельности товарищества его необходимо зарегистрировать, а также получить патент на использование фирменного наименования. Ответственность участника товариществ не ограничена и солидарна. Налог на прибыль взимается не с товарищества, а с участников.
Франция: действует закон «О торговых товариществах», в соответствии с ним полное товарищество – это компания, члены которой являются коммерсантами, которые несут по обязательствам товарищества неограниченную и солидарную ответственность. Полным товариществом руководит 1 или несколько управляющих. При этом управляющий может и не быть членом товарищества. В этом случае у него имеется статус служащего, работника. Минимальное число участников – 2 человека.
ФРГ: в соответствии с ГГУ полное товарищество – общество, занимающееся торговой деятельностью под общим фирменным наименованием. Ответственность каждого из участников перед кредиторами не ограничена. Полные товарищества создаются на основе учредительного договора и регистрируются в торговом реестре. Длеа компании ведут все участники. Однако в договоре и торговом реестре может быть определено, что дела полного товарищества ведет лишь один из участников.
В США и Великобритании полные товарищества называются партнерства с неограниченной ответственностью. Партнерства не имеют гражданской правоспособности и не являются ю/л.
Коммандитное товарищество (в законодательстве РФ оно называется товарищество на вере)
Характеризуются тем, что имеют 2 категории участников:
1. полные товарищи, отвечающие неограниченно и солидарно по делам товарищества
2. коммандитисты – отвечают по обязательствам товарищества в размере вклада в уставный капитал. При этом они не имеют права на управление товариществом.
Франция: законодательство оперирует термином простое коммандитное товарищество, то есть компания на паях, в которую входит 2 типа участников:
1) 1 и более неполных (коммандитистов), отвечающие по обязательствам товарищества пропорционально размеру вклада в уставный капитал
2) 1 и более полный товарищ с полной и неограниченной ответственностью.
Управляющим может быть как ф/л, так и ю/л, при этом управление может осуществляться также и не членом товарищества. Минимальное число: 1 полный товарищ и 1 коммандитист.
ФРГ: в соответствии с ГГУ целью деятельностью коммандитного товарищества является торговой деятельностью под общей фирмой. В коммандитном товариществе у 1 или более участника ответственность перед кредиторами ограничена размерами определенного имущественного вклада. Для других участников товарищества – ответственность полная и неограниченная. Для товарищества обязательна гос. регистрация в торговом реестре, то есть является ю/л. Коммандитисты при этом не ведут дела товарищества.
США: деятельность коммандитных товариществ регулируется единообразным законом «О партнерствах с ограниченной ответственностью». В соответствии с ним партнерства не являются ю/л.
ООО
ООО имеет капитал, разделенный на паи, которые либо не могут быть переданы другим лицам без разрешения общества или его участников, либо на подобную передачу установлен полный запрет.
Ответственность учредителей ООО, как правило, носит ограниченный характер. Они отвечают соразмерно их вкладу в уставный капитал ООО. Наиболее существенные плюсы ведения предпринимательской деятельности через ООО:
1. Упрощенный порядок создания и регистрации
2. Как правило, к ООО выдвигаются пониженные требования о размере уставного капитала.
Пример:
Франция. Во Франции ООО - это компания, участники которой несут ответственность за убытки соразмерно вкладам в уставный капитал. Капитал общества разделен на паи, а не на акции. Члены общества – это некоммерсанты, в любой момент могут выйти из компании. Минимальное число участников ООО во Франции 2 человека. Максимальный размер участников – 50 человек. Минимальный размер уставного капитала составляет 10 тысяч евро. Управление: высшим органом управления ООО является общее собрание членов; повседневной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган, при этом функции единоличного исполнительного органа может осуществлять только физическое лицо. Пай свободно передается только другим участникам общества. Третьим лицам пай передается только с согласия прочих участников. Законодательством Франции предусмотрено принятие внутреннего документа регламентирующего деятельность ООО – Уставы. ООО по законодательству Франции является юридическим лицом.
ФРГ. В Германии действует закон об обществах с ограниченной ответственностью. В соответствии с ним ООО это юридическое лицо, уставный капитал которого разделен на паи, при этом ответственность участников ограничивается размерами пая. Управление также имеет двухзвенную структуру, то есть высшим органом управления является общее собрание участников; повседневное управление осуществляет распорядитель. Также предусмотрено принятие устава.
США. Создание и деятельность ООО предусмотрено не во всех штатов. Особенно популярны они в штате Колорадо. Минимальное число участников – 1 человек. Минимальный размер уставного капитала не определен. Управление осуществляется общим собранием и исполнительным органом или органами (они именуются менеджерами).
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 76 | Нарушение авторских прав