Налоговый справочник Ирландии
Целью этого справочника является предоставление информации о системе налогообложения в Ирландии для лиц, которые впервые приезжают в Ирландию. Здесь приведены ответы на многие вопросы, возникающие когда лицо обдумывает возможность приезда в Ирландию, а также предоставлена информация о системе налогообложения, на которую лицо должно основываться. В данном справочнике вы найдете:
Содержание
• ГЛАВА 1 - Налог на доходы физических лиц
о Работа по найму и уплата налога по мере начисления заработной платы о Индивидуальная трудовая деятельность
• ГЛАВА 2 - Покупка/аренда дома/квартиры в Ирландии
• ГЛАВА 3 - Налоговое резидентство
• ГЛАВА 4 - Пакет вознаграждений
• ГЛАВА 5 - Краткий обзор налогов, подлежащих уплате в Ирландии
• ПРИЛОЖЕНИЕ 1 - Перечень примеров налоговых кредитов за 2006 г.
• ПРИЛОЖЕНИЕ 2 - Перечень адресов налоговых органов и других полезных адресов
Использование справочника
Данный справочник разбит на отдельные главы, чтобы можно было проще найти информацию об интересующем вас вопросе.
Дополнительная информация
Приведенная в справочнике информация дает сведения о наиболее актуальных вопросах, поэтому вам может потребоваться дополнительная информация по индивидуальным вопросам. Дополнительную информацию вы можете найти на нашем сайте в интернете.
ГЛАВА 1 - Налог на доходы физических лиц
• Работа по найму и уплата налога по мере начисления заработной платы
• Индивидуальная трудовая деятельность
Налог на доходы и рассчитываемые в качестве процента от заработной платы премии социального страхования взимаются со всех доходов, получаемых физическим лицом в течение налогового года при наличии ряда исключений и освобождений.
Налог на доход в виде заработной платы вычитается работодателем по мере начисления заработной платы (PAYE).
Лица, занятые индивидуальной трудовой деятельностью (т.е. лица, ведущие собственный бизнес), уплачивают налог на основании самоисчисления.
Работа по найму и уплата налога по мере начисления заработной платы
• Трудоустройство
• Исключительный налог
• Налоговый год
• Система налоговых кредитов
• Налоговые ставки
• Порядок расчёта налога
• Ограничения освобождений
• Примеры из системы налоговых кредитов
Я собираюсь начать работать по найму. Что я должен сделать?
Если вы собираетесь работать по найму впервые, то вам необходимо встать на учёт для налоговых целей, что не представляет особого труда.
Шаг 1:
Подать заявку в Департамент по социальным и семейным вопросам на получение индивидуального номера доступа к услугам государственных служб (PPS) в следующем порядке.
Шаг 2:
• Лично позвонить в любой Отдел социального благосостояния или Управление социального благосостояния по месту проживания. Перечень телефонов указанных организаций приведён в разделе государственных служб в телефонном справочнике;
• Заполнить форму REG 1 (заявка на получение номера PPS);
• Представить документальное подтверждение своей личности в соответствии с требованиями формы.
Ваш номер PPS вам сообщат уведомительным письмом, автоматически направляемым по адресу, указанному в заявке (форме REG 1).
Ваш номер PPS носит важный идентификационный характер. Необходимо приложить все усилия, чтобы данный номер не использовался не кем иным, кроме вас. Манипуляции с номером PPS могут привести к начислению дополнительной суммы налога или утрате прав на получение социальных пособий.
Шаг 3:
• после присвоения вам номера PPS сообщить его работодателю.
• заполнить форму 12A, которую можно получить в налоговых органах. Возможно Вам придётся узнать у работодателя некоторые сведения, необходимые для заполнения формы, например, регистрационный номер работодателя, его торговое наименование (торговое наименование и наименование компании могут не совпадать. Некоторые компании также должны сообщать идентификационный номер работника или номер карты учёта прихода работника на работу.
• И, наконец, направить заполненную форму 12A налоговым органам.
По получении формы 12A налоговые органы направляют вам Уведомление об определении налоговых кредитов и норматива общей ставки. Одновременно для работодателя составляется Свидетельство о налоговых кредитах и нормативе общей ставки в целях осуществления налоговых вычетов из заработной платы в установленном размере. В случае невыполнения указанных выше трёх шагов начисляется т.н. «исключительный налог».
Что такое «исключительный налог»?
Исключительный налог служит основой для осуществления работодателем налоговых вычетов из заработной платы в случае, если за текущий налоговый год:
• Работодатель не получил Свидетельство о налоговых кредитах и нормативе общей ставки в отношении работника, или карты налоговых вычетов, или формы P45 за текущий год,
• Работник предоставил работодателю заполненную форму P45 с указанием о начислении исключительного налога, или
• Работник предоставил работодателю заполненную форму P45 без указания номера PPS и необходимости начисления исключительного налога.
Рассматриваемый налог рассчитывается на основе валовой зарплаты (после вычета у источника из заработной платы взносов в пенсионный фонд и на постоянное медицинское обслуживание, если применимо). В зависимости оттого, предоставил ли работник работодателю свой номер PPS или нет, применяются различные правила.
Ниже в таблице приведены применяемые налоговые кредиты и нормативы общих ставок.
Общая налоговая ставка установлена в размере 20%. Повышенная ставка взимается в размере 42%.
Работник не предоставляет работодателю номер PPS
|
Таким образом, валовая заработная плата облагается по ставке 42%. |
Работник предоставляет работодателю номер PPS
|
Оплата на ежемесячной основе | Норматив общей ставки | Налоговый кредит |
Вал. зарплата месяц1 | 2.667 евро | 136 евро |
Вал. зарплата месяц 2 | 2.667 евро | 0,00 евро |
Вал. зарплата месяц 3 | 0,00 евро | 0,00 евро |
Момент начала налогового года?
Налоговый год начинается 1 января и завершается 31 декабря каждого календарного года. Плательщики налога
Налогоплательщик, являющийся резидентом, постоянным резидентом и обладающий домицилем в Ирландии, должен уплатить налог на доход, взимаемый с общего объёма дохода налогоплательщика, независимо от его источника. Данное лицо, однако, имеет право требовать предоставления некоторых кредитов и вычетов. Полное освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц предоставляется в случае, если размер дохода не превышает определённых пределов.
Порядок сбора и уплаты налогов
Работники по найму уплачивают налог по системе Pay As You Earn, PAYE, которая предполагает вычет суммы налога работодателем из заработной платы работника каждую неделю, две недели или месяц в зависимости от периодичности выплаты заработной платы и её перевод налоговым органам на ежемесячной основе. Система PAYE также применяется в отношении директоров и пенсионеров.
Порядок предоставления налоговых кредитов?
Работник получает право на предоставление налогового кредита в зависимости от личных обстоятельств, например, налоговый кредит для лиц, состоящих в браке, налоговый кредит для работников, предоставляемый на основе системы PAYE, и т.д. Данные кредиты направлены на сокращение суммы налога, начисляемой на валовую заработную плату.
Что такое норматив общей ставки?
Налог уплачивается по общей ставке (20%) до достижения суммой дохода нормативного уровня. Сумма любого дохода, превышающая нормативный уровень, облагается налогом по повышенной ставке (42%). Норматив общей ставки представляет собой ряд значений индивидуальной налоговой ставки, скорректированной на доходы, подлежащие налогообложению по схеме иной, чем вычет налоговых сумм у источника по мере начисления дохода, и налоговые льготы, предоставляемые при применении повышенной ставки.
Что такое Свидетельство о налоговых кредитах?
Уведомление, направляемое работодателю с указанием норматива общей ставки работника, налоговых кредитов и налоговой ставки.
Получит ли мой работодатель информацию обо мне из налоговой инспекции, к которой я отношусь?
Нет. Обмен любой информацией между вами и налоговой инспекцией носит конфиденциальный характер. В то время, как вы получаете подробное уведомление с указанием налоговых кредитов, предоставляемых Вам каждый год, налоговые органы информируют вашего работодателя исключительно о размере ваших ежегодных налоговых кредитов, соответствующих ежемесячных и еженедельных суммах, а также о нормативе общей ставки. Ваш работодатель не получает подробной разбивки запрошенных вами налоговых кредитов или какой-либо иной информации.
Налоговые ставки
В настоящее время применяются общая ставка в размере 20% и повышенная ставка в размере 42%.
Порядок расчёта налога и взимаемых в качестве процента от заработной платы премий социального страхования и сумма, подлежащая уплате
Налог взимается с валовой заработной платы после вычета в случае необходимости отчислений в пенсионный фонд и обязательных отчислений на медицинское обслуживание. Ставка уплаты налога зависит от уровня доходов. Сумма налога, подлежащая уплате, может быть сокращена путём применения налоговых кредитов в связи с личными обстоятельствами плательщика. Взимаемые в качестве процента от заработной платы премии социального страхования рассчитываются на еженедельной основе на основании валового дохода за вычетом применимых освобождений. Ниже приведены действия по осуществлению необходимых расчётов:
• Расчёт подлежащих налогообложению доходов независимо от их источников,
• Применение налоговой ставки или налоговых ставок в зависимости от уровня доходов,
• Вычет налоговых кредитов в зависимости от личных обстоятельств плательщика,
• Расчёт премий социального страхования на основании размере валового дохода за вычетом каких-либо освобождений от уплаты премий социального страхования.
Что такое социальное страхование (PRSI)?
Премии социального страхования представляют собой взнос, включающих в себя два элемента: взнос на социальное страхование и взнос на медицинское обслуживание. Взнос на социальное страхование направляется в фонды социального страхования для целей выплаты социальных пособий и пенсий населению страны. Полезная информация по правам различных категорий граждан на получение пособий и т.д. содержится на сайте Департамента по социальным и семейным вопросам: Department of Social and Family Affairs. Взнос на медицинское обслуживание направляется в Департамент здравоохранения и по вопросам детства для целей финансирования оказания медицинского обслуживания. Данные взносы вычитаются из вашей зарплаты работодателем.
Таким образом, валовая сумма налога - налоговые кредиты = сумма налога, подлежащая уплате?
Да. Система налоговых кредитов предполагает, что размер налоговых вычетов и льгот устанавливается таким образом, чтобы их сумма была одинаковой для всех категорий налогоплательщиков независимо от того, уплачивают ли они налог по ставке 20% или 42%.
Форма P45
Вы получаете форму P45 от своего работодателя при увольнении. Данная форма может вам понадобиться для следующих целей:
• направление заявки на налоговое возмещение за период отсутствия работы,
• направление заявки на получение социальных пособий,
• представление новому работодателю для предотвращения необходимости уплаты исключительного налога.
Форма P50
Форма P50 используется для направления заявки на получение налогового возмещения от налоговых органов в период отсутствия работы.
Форма 12
Форма 12 представляет собой годовую налоговую декларацию для работников, уплачивающих налоги по мере начисления заработной платы (PAYE). Данная декларация фиксирует доход, сборы и прирост капитала за год, завершившийся 31 декабря. Данная форма также используется за направления заявки на получение налоговых кредитов, вычетов и льгот.
Форма P60
Форма P60 составляется работодателем для работника и фиксирует размер дохода работника, уплаченного им налога и взносов на социальное страхование за налоговый год. Форма составляется для всех работников, состоящих в штате на 31 декабря.
Форма Med 1
Форма Med 1 используется для направления заявки на предоставление налоговых льгот в связи с произведёнными расходами на медицинское обслуживание. Налогоплательщик может требовать возмещение налогов в связи с медицинскими расходами, понесёнными:
• им самим;
• супругом (-ой);
• находящимися на его содержании детьми;
• находящимся на его содержании родственником.
В случае направления заявки в связи с медицинскими расходами, понесёнными одним человеком, положение о возмещении налогов не действует в отношении первых 125 ф.с., в связи с медицинскими расходами, понесёнными двумя и более людьми - в отношении первых 250 ф.с.
Выписка по сумме по системе PAYE (или форма P21)?
Выписка по сумме по системе PAYE / форма P21 представляет собой документ, составляемый налоговыми органами, с указанием окончательной суммы налога, подлежащей уплате.
Порядок действий в случае уплаты избыточной налоговой суммы в Ирландии за предыдущий налоговый год
Необходимо заполнить форму 12 и направить её в налоговый орган, в котором вы стоите на учёте, вместе с формой P60 и подтверждающими документами для целей правильного составления выписки по сумме по системе PAYE / формы P21. Любые уплаченные сверх необходимого суммы будут вам возмещены в налоговой инспекции.
Порядок действий в случае трудоустройства на вторую работу
Налогоплательщику следует избегать ситуации, когда его при трудоустройстве на вторую работу при наличии работы или пенсии обязуют уплачивать исключительный налог. Ваш первый работодатель уже получил от налоговых органов сведения относительно всех налоговых кредитов и нормативах налоговый ставки, на которые вы имеете право. Для того, чтобы новый работодатель не вычитал из вашей заработной платы исключительный налог, вы должны обратиться в налоговые органы с просьбой о составлении новых сертификатов, по одному для каждого работодателя, распределяющих налоговые кредиты и нормативы налоговой ставки между вашими двумя работодателями. В связи с этим имеет смысл незамедлительно информировать налоговые органы о втором месте работы для целей выпуска новых сертификатов.
Порядок действий в случае смены работы
В случае увольнения работники получают от своего работодателя форму P45, которая понадобится им для представления новому работодателю. Последний применяет положения системы PAYE в соответствии с данными о налоговых кредитах и нормативах общей ставки, содержащимися в форме P45 до получения Свидетельства о налоговых кредитах и нормативах общей ставки от налоговых органов. В случае непредставления новому работодателю формы P45 налогоплательщик уплачивает исключительный налог.
Должен ли я всегда получать расчётный листок у своего работодателя?
В соответствии с законом «О выплате заработной платы» от 1991 г. работник должен получать от своего работодателя расчётный листок каждый раз при выплате заработной платы. В
расчётном листке содержится информация о вычетах из заработной платы работника, таких, как суммы налога и взносов на социальное страхование. За более подробной информацией обращайтесь в Департамент предпринимательства, торговли и занятости (Department of Enterprise, Trade & Employment) по телефону: (01) 6313131 или воспользуйтесь нашей справочной телефонной линией: 1890 201 615.
Контактные лица
В случае возникновения каких-либо проблем с выплатой заработной платы обращайтесь в Отдел заработной платы компании.
В случае возникновения каких-либо из указанных ниже проблем:
• вы представили работодателю свой номер PPS и форму P45, однако, работодатель отказывается действовать в соответствии с ними,
• вы находитесь в ситуации начисления исключительного налога в течение более продолжительного периода, чем это необходимо,
• вы не можете получить форму P45 при увольнении с работы;
звоните по телефонам наших справочных линий по вопросам функционирования системы PAYE: 1890 777 425 (если вы проживаете на северо-западе страны), 1890 333 425 (если вы проживаете в районе Дублина), 1890 444 425 (если вы проживаете на востоке и юго- востоке Ирландии) и 1890 222 425 (если вы проживаете в юго-западной части страны).
Ограничения по применению освобождений
Налогоплательщик освобождается от уплаты налога в налоговом году 2006 в случае, если общая сумма его дохода не превышает указанных ниже пределов:
Личные обстоятельства | Налоговый год - 2006 |
евро | |
Не состоит в браке/супруг (-а) скончался (-лась) менее 65 лет | 5.210 |
65 лет и более | 17.000 |
Состоит в браке менее 65 лет | 10.420 |
65 лет и более | 34.000 |
Дополнительный доход на неработающих детей первый и второй ребёнок (на каждого) | |
каждый последующий ребёнок | |
Предельная ставка налоговой льготы | 40% |
Личные обстоятельства | Налоговый год - 2006 |
евро | |
Не состоит в браке/супруг (-а) скончался (-лась) не имеет неработающих детей | 32.000 по ставке 20% Остаток по ставке42% |
Не состоит в браке/супруг (-а) скончался (-лась) имеет право на налоговый кредит в качестве единственного родителя в семье | 36.000 по ставке 20% Остаток по ставке 42% |
Супружеская пара (один супруг имеет доход) | 41.000 по ставке 20% Остаток по ставке 42% |
Супружеская пара (оба супруга имеют доход) | 41.000 по ставке 20% (максимальное увеличение суммы на 23.000) |
_________________________________________________ || Остаток по ставке 42%
^Примечание: Увеличение суммы, в отношении которой применяется общая ставка налога, возможно в размере 23.000 евро или в размере дохода супруга с меньшим доходом. Данное положение не может применяться в отношении второго супруга.
Примеры действия системы налоговых кредитов Пример 1
Не состоящий в браке налогоплательщик уплачивает в 2006 г. в соответствии с требованиями системы PAYE налог с дохода в размере 15 600 евро.
15.600,00 по ставке 20%
Личный налоговый кредит | 1.630 евро |
|
Налоговый кредит по системе PAYE | 1.490 евро = | 3.120,00 евро |
Окончательный размер нал. обязанности = | 00,00 евро |
Валовая сумма налога = |
3.120,00 евро |
За вычетом: |
Размер чистой годовой заработной платы составляет 15.600,00 евро (15.600,00 евро за вычетом суммы налога в размере 00,00 евро).
Примечание: Обязанность по внесению премий социального страхования не возникает в случае, если недельная заработная плата работника не превышает 300 евро, еженедельный доход в размере не более 440 евро освобождаются от уплаты взноса на медицинское обслуживание в размере 2%
Пример 2
Не состоящий в браке налогоплательщик уплачивает в 2006 г. в соответствии с требованиями системы PAYE налог с дохода в размере 35 000 евро.
Налоговая обязанность: | 32.000 евро по ставке 20% = | 6.400 евро |
| 3.000 евро по ставке 42% = | 1.260 евро |
| Валовая сумма налога = | 7.660 евро |
|
|
|
За вычетом: |
|
|
Личный налоговый кредит | 1.630 евро |
|
Налоговый кредит по системе PAYE | 1.490 евро = | 3.120 евро |
| Окончат. размер нал. обязанности = | 4.540 евро |
Обязанность по взносам социального страхования
(предполагается, что получаемый доход составляет более 300 евро в неделю)
Доход | 35.000 евро |
|
за вычетом ежегодного освобождения от уплаты взносов на социальное страхование | 6.604 евро | (127 евро x 52) |
| ||
| 28 396 евро | по ставке 4% = 1 135,84 евро |
Взносы на медицинское обслуживание
(предполагается, что получаемый доход составляет более 440 евро в неделю)
Доход в размере 35.000 евро по ставке 2% = 700 евро
Размер чистой годовой заработной платы составляет 28.624,16 евро (35.000 евро за вычетом налога в сумме 4.540 евро, сборов на социальное страхование в размере 1.135,84 евро и взносов на медицинское обслуживание в размере 700 евро).
Индивидуальная трудовая деятельность
Осуществление индивидуальной трудовой деятельности
• постановка на учёт в качестве лица, занимающегося индивидуальной трудовой деятельностью
• Ведение книг и регистров
• Подготовка отчётности
• Важные даты
Самоисчисление налогов
Система самоисчисления налогов предполагает большую степень контроля и ответственности самого налогоплательщика в отношении его налоговой ситуации. Данная система действует в отношении имеющих обязанности по налогу на прибыль налогоплательщиков, которые получают доход из источников, не облагаемых налогом в соответствии с системой PAYE, или часть дохода которых из указанных источников всё-таки уплачивается в соответствии с системой PAYE.
Ниже приведены категории налогоплательщиков и доходов, в отношении которых для целей налога на доход применяется система самоисчисления:
• Лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью (т.е. лица, имеющие свой бизнес, включая фермеров, представителей профессиональный и ремесленных занятий),
• Лица, получающие доходы из источников, при который налог не может быть полностью или частично уплачен в соответствии с системой PAYE, например, рента или инвестиционный доход,
• Заработная плата и комиссионные вознаграждения, выплачиваемые компанией, не имеющей зарегистрированного офиса в Ирландии, сотрудникам, являющимся резидентами страны для налоговых целей, т.е. компания направляет в страну своего представителя и т.д.,
• Доход и пенсии из иностранных источников,
• Выплата алиментов бывшему супругу (бывшей супруге),
• Гонорары,
• Прибыль, возникающая в результате использования различных опционов по акциям и иных схем с акциями
Порядок начала осуществления индивидуальной трудовой деятельности Шаг 1:
• Если вы собираетесь начать осуществление индивидуальной трудовой деятельности, в первую очередь, вам необходимо получить номер PPS (Personal Public Service (PPS) Number).
Шаг 2:
• По получении номера PPS вам необходимо встать на учёт для налоговых целей путём заполнения соответствующей регистрационной формы.
Ниже перечислены регистрационные формы:
Форма TR1 (Постановка на учёт для налоговых целей): данная регистрационная форма применяется в отношении индивидуального предпринимателя, единолично осуществляющего торговую деятельность. Данная форма также применяется для постановки на учёт трастов и партнёрств.
Форма TR2 (Постановка на учёт для налоговых целей): Фома постановки на учёт в налоговых целях компаний.
Форма TR1 или TR2, в зависимости от ситуации, может использоваться для постановки на учёт в целях одного или всех из указанных ниже налогов и платежей:
• Налог на доходы физического/юридического лица;
• Налоги и взносы на обязательное социальное страхование, вычитаемые работодателем,
• Налог на добавленную стоимость (НДС),
• Налог на выплаты по контрактам с субподрядчиком (RCT).
Данные формы можно также заказать в Службе налоговых форм и бюллетеней по телефону справочной линии 1890 306 706.
Должен ли я вести отчётность в налоговых целях?
Да. Вы обязаны вести полную и достоверную отчётность о вашей деятельности с самого начала. Вы должны выполнять данное обязательство независимо от того, направляете ли вы простое перечисление ваших прибылей/убытков, подготавливаете отчётность самостоятельно или привлекаете для этого бухгалтера. Важно помнить, что цифры, содержащиеся в ваших налоговых декларациях, отчётности или перечне прибылей/убытков, должны соответствовать действительности. Отчётность, которую вы ведёте, должна быть достаточной для составления должным образом декларации о доходах для налоговых целей.
Необходимо помнить, что ведение отчётности может понадобиться по причинам, иным, чем налогообложение. Например, банк может запросить отчётность при рассмотрении вашей заявки на предоставление коммерческого кредита.
Какую отчётность я должен вести?
Типа отчётности, которую вам необходимо вести, зависит от характера и масштаба проводимых вами операций. Учет коммерческих операций может вестись в компьютерной системе.
Отчётность должна включать бухгалтерские книги, отражающие:
• Приобретение и реализацию товаров и услуг,
• Все полученные и выплаченные суммы,
• Учитываются таким образом, чтобы был понятен размер сумм и операции, к которым они относятся.
Также необходимо хранить все сопроводительные документы такие, как счета-фактуры, выписки банков и строительных обществ, корешки чеков, квитанции и т.д.
Какая информация понадобится для подготовки отчётов?
На момент завершения отчётного периода вам понадобятся следующие сведения:
• Весь объём выручки от коммерческой деятельности,
• Все статьи произведённых расходов, например, стоимость приобретения, рента, плата за освещение, отопление, стоимость телефонной связи, страховые взносы, расходы на транспорт, ремонт, заработная плата, т.д.,
• Любая сумма, внесённая в развитие бизнеса, и её источник,
• Любые суммы денежных средств, выведенные из компании, или любых чеков, выписанных к списанию с вашего банковского счёта для частного пользования вами или членами вашей семьи (данные статьи, как правило, называются снятие со счёта,
• Суммы, подлежащие уплате вам вашими клиентами, с указанием общей суммы, подлежащей уплате каждым из них,
• Суммы, подлежащие уплате вами вашим поставщикам, с указанием общей суммы, подлежащей выплате каждому из них,
• Объём имеющихся запасов и сырья.
Каким образом необходимо регистрировать данные операции?
Для целей контроля вашими операциями рекомендуется применение полной бухгалтерской системы двойной записи. Любая системы, не удовлетворяющая данному требованию, должна регистрировать размер и источник:
• Любого дохода,
• Стоимости приобретения и иных расходов.
Простого хранения выписок с банковского счёта компании не достаточно, оно не удовлетворяет требованию о ведении необходимых книг и отчётности. Ваш бухгалтер, в случае обращения к его услугам, порекомендует вам систему учёта, удовлетворяющую условиям ведения вашего бизнеса.
Какие бухгалтерские сведения должны быть представлены в налоговоё декларации?
Представляются:
• Торговый отчёт,
• Отчёт о прибылях и убытках,
• Отчёт о капитале,
• Баланс.
Требование о предоставлении отчёта о капитале и баланса применяется к некоторым компаниям в зависимости от обстоятельств и уровня осуществляемой ими торговли.
Данные каких отчётов должны быть представлены?
В настоящее время более не действует требование о представлении коммерческой отчётности по индивидуальной трудовой деятельности совместно с декларацией о доходах. Однако вам всё равно необходимо составлять отчётность в соответствии с указанными выше требованиями и делать выдержки из соответствующей информации из вашей отчётности для включения в страницы формы декларации о доходах, форм Form 11 или Form 11E, в зависимости от того, какая из них применима, выдержек из отчётности.
Продолжительность хранения отчётности
Отчётность необходимо хранить в течение "шести" лет, за исключением случаев, когда налоговый инспектор рекомендует вам иное.
Последствия отсутствия необходимой отчётности
Отсутствие необходимой отчётности или нарушение требования о её хранении в течение шести лет, при наличии соответствующей налоговой обязанности, трактуется как налоговое преступление. В случае обвинения в совершении налогового преступления вам может грозить штраф в крупном размере и/или тюремное заключение.
Необходимы ли услуги бухгалтера?
Для того, чтобы заполнять налоговые декларации, направлять заявки на предоставление причитающихся вам налоговых кредитов и льгот, обращение к услугам бухгалтера или налогового консультанта не требуется.
Как я могу узнать, какие размер налога, который я должен уплатить и сроки уплаты?
Лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, уплачивают налоги в рамках системы самоисчисления. В рамках данной системы предприниматель обязан:
• Уплатить предварительный налог (расчёт налога, подлежащего оплате) не позднее 31 октября каждого года,
• Составление налоговой декларации по истечению налогового года, т.е. после 31 декабря, но не позднее 31 октября, следующего за завершением налогового года.
• Уплата остатка по налогу не позднее 31 октября, следующего за датой подачи налоговой декларации.
Может быть полезным обратиться на наш интерактивный сайт Revenue's On-Line Service, ROS, на котором вы можете оперативно получить достоверные ответы на вопросы по вашим налоговым обязанностям при приемлемых затратах. Система PAYE/ взносы на социальное страхование
В случае, если вы намереваетесь пригласить для работы сотрудников, вам необходимо встать на учёт в качестве работодателя в целях применения PAYE/ уплаты взносов по социальному страхованию.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой налог с продаж. НДС собирается зарегистрированными торговыми предприятиями при поставке товаров и оказании услуг. Каждая торговая организация уплачивает НДС по товарам и услугам, приобретённым для целей бизнеса, взимает НДС с товаров и услуг, предоставленных ею. Разница между НДС, взысканным вами и взысканным с вас, уплачивается налоговым органам. Таким образом, НДС уплачивается заказчиком, а не компанией.
Вы должны встать на учёт для целей НДС в случае превышения вашим годовым оборотом или расчётным его размером следующих годовых лимитов: 55.000 евро в случае поставки товаров и 27.500 евро в случае оказания услуг.
В случае, если ваш годовой оборот ниже указанных пределов, вы можете добровольно встать на учёт для целей НДС. Вы должны встать на учёт для целей НДС ранее, чем начнёте поставки подлежащих налогообложению товаров или услуг, в случае, если очевидно, что при начале торговли или иной коммерческой деятельности установленные пределы будут превышены.
ГЛАВА 2 - Покупка/аренда дома/квартиры в Ирландии
• Покупка/аренда дома/квартиры в Ирландии
• Налоговые вычеты у источника выплаты (Проценты на кредит на покупку дома)
• Гербовый сбор
• Аренда
• Частная собственность:
• Передача собственности
• Ввоз автомобиля
Покупка дома в Ирландии
При переезде в Ирландию необходимо решить вопрос о покупке дома или квартиры. Если вы решили покупать дом или квартиру, некоторые из следующих пунктов могут представлять для вас интерес. Если вы берете кредит на покупку дома, вы можете подать заявку на получение налоговых льгот.
Налоговые вычеты у источника выплаты (Проценты на кредит на покупку дома)
Налоговые вычеты предоставляются на проценты, выплачиваемые от кредита на покупку постоянногоo жилья. Налоговые вычеты предоставляются у источника выплаты. Это означает, что часть ипотечных налоговых вычетов будет присчитана к месячным ипотечным взносам. Поэтому, необязательно подавать заявку на налоговые льготы в годовой налоговой декларации или обращаться в налоговые органы.
Общие годовые лимиты:
|
Лицам, покупающим жильё впервые, наибольшие лимиты предоставляются в тот налоговый год, когда был взят кредит под залог, а также в течение шести последующих лет.
Если вы выплачиваете ипотеку и не получаете налоговых вычетов у источника, обращайтесь в отдел TRS в центральное управление по сбору налогов (Collector-General) по низко тарифному телефону LoCall 1890 46 36 26, где все вопросы по вычетам будут урегулированы.
Дополнительную информацию вы найдете в брошюре Leaflet CG 13.
Гербовый сбор
При покупке дома при переезде в Ирландию необходимо заплатит гербовый сбор, сумма которого зависит от стоимости собственности. Для получения подробной информации обращайтесь в отдел по гербовым сборам по низко тарифному телефону LoCall 1890 482 582.
Здесь вы найдете перечень тарифов гербовых сборов на жилую и нежилую собственность. Аренда собственности
Если вы решили арендовать жилье, вы можете подать заявку на предоставление налоговых льгот на арендную плату. Далее представлены максимальные скидки на 2006год:
Налоговый год 2006
|
Подать заявку на налоговые льготы можно заполнив Форму Rent 1. |
Аренда комнаты
С 6 апреля 2001 года, если лицо в собственной квартире/доме сдает комнату (или комнаты) в качестве жилого помещения, и годовой доход от сдачи в наем не превышает 7.620 евро, то такой доход освобождается от налогов. Положения, имеющие отношение к налогу на доход от прироста капитала (Capital Gains Tax)/гербовому сбору (Stamp Duty), не действуют. Предоставление вычетов у источника выплаты ипотеки также не действует.
Дополнительную информацию вы найдете в брошюре IT 70 A Revenue Guide to Rental Income.
Частная собственность Переезд на постоянное место жительства в Ирландию из стран, не являющихся членами Европейского Союза (ЕС). При каких обстоятельствах можно рассчитывать на освобождение от уплаты пошлин на ввоз собственного имущества?
Получить освобождение от уплаты пошлин на ввоз (а именно: таможенные пошлины и НДС) можно в следующих случаях:
• лицо, переезжающее в Ирландию, должно иметь собственное жилье за пределами территории Евросоюза, где постоянно проживало как минимум 12 месяцев,
• личное имущество должно было принадлежать и быть использовано лицом, переезжающим в Ирландию, минимум 6 месяцев до переезда; имущество должно быть ввезено в течение 12 месяцев со дня переезда на постоянное место жительства в Ирландию,
• личные вещи, ввезенные в страну без уплаты таможенных пошлин по постановлению о переезде на другое место жительства, не могут быть сданы в прокат, одалживаться, продаваться или иным способом быть ликвидированы лицом, меняющим место жительства, в течение 12 месяцев после ввоза.
Вышеприведенные сведения определяют положения, по которым лицо, переезжающее в Ирландию, может получить освобождение от уплаты налоговых пошлин на ввоз автотранспортного средства, ввозимого из-за границы в качестве личного имущества. Данная пошлина - это налог на регистрацию автотранспортного средства (Vehicle Registration Tax (VRT)). Туда же входит пошлина на ввоз (т. е., таможенные пошлины и НДС), если вы переезжаете не из стран Евросоюза.
Для того, чтобы получить льготы, необходимо отвечать следующим требованиям относительно:
• места жительства в Ирландии и за ее пределами,
• автотранспортного средства, в отношении которого требуете льгот.
Требования, предъявляемые относительно автотранспортного средства
К автотранспортному средству предъявляются следующие требования:
• автотранспортное средство должно быть вашей личной собственностью,
• при приобретении транспортного средства были уплачены все предназначенные местные налоги и на них (налоги) не были предоставлены льготы или компенсация. (Исключения действуют в отношении дипломатов и членов международных организаций, признанных Министерством иностранных дел (Department of Foreign Affairs). Подробная информация предоставлена в отдельной брошюре, которую можно найти в любом отделении регистрации транспортного средства (Vehicle Registration Office (VRO).),
• вы являетесь владельцем автотранспортного средства и пользовались им минимум 6 месяцев до переезда в Ирландию. Чтобы не платить пошлину на ввоз, вы должны были использовать транспортное средство на бывшем месте жительства. Обладание и эксплуатация автотранспортного средства на территории страны, вне зависимости от того, когда вы проживали за границей, не считается,
• вы должны ввезти автотранспортное средство в страну в течение 12 месяцев со дня переезда на постоянное место жительства в Ирландию.
Дополнительная информация предоставлена в буклете Leaflet VRT3.
ГЛАВА 3 - Налоговое резидентство
• Налоговое резидентство
• Требования налогоплательщиков, не являющихся резидентами
• Год прибытия
• Год отбытия
• Требование о налоговом возмещении
• Соглашения об избежании двойного налогообложения
Каким образом я могу узнать, что являюсь налоговым резидентом Ирландии в налоговом году?
Статус вашего резидентства определяется количеством дней в налоговом году, в течение которых вы находитесь в Ирландии. Вы считаетесь налоговым резидентом Ирландии в определённом налоговом году при следующих условиях:
• Вы находитесь в Ирландии в течение 183 дней и более определённого налогового года, или
• Если за период двух налоговых лет вы находитесь в Ирландии в течение 280 дней, вы
считаетесь налоговым резидентом в течение второго налогового года. Например, если
вы находитесь в Ирландии в течение 140 дней в году 1 и 150 дней в году 2, то вы считаетесь резидентом Ирландии в течение года 2.
Какой доход подлежит налогообложению в Ирландии?
Налогообложению подлежит доход, полученный вами в любой стране мира в налоговом году, в котором вы для налоговых целей являетесь резидентом, постоянным резидентом и обладаете домицилем в Ирландии.
Что означает термин «постоянный резидент»?
Термин «постоянный резидент», в отличие от термина «резидент»,описывает резидентство лица в течение некоторого числа лет. В случае, если вы приезжаете в Ирландию впервые и являетесь её резидентом в течение последовательный трёх налоговых лет, вы станете постоянным резидентом в начале четвёртого налогового года.
Что такое домициль?
Домициль является концепцией общего права. Данный термин может в общем смысле толковаться как проживание в определённой стране с намерением остаться там на постоянное проживание. Каждый человек при рождении приобретает. Человек сохраняет первоначальный домициль до момента выбора нового домициля. Однако перед тем, как произойдёт отказ от первоначального домициля, необходимо представление однозначных доказательств того, что лицо имеет определённое намерение переехать на постоянное место жительства в другую страну и отказалось от идеи возвращения в страну рождения.
Я приехал в Ирландию на временную работу и не приобретаю статус налогового резидента Ирландии. Каким образом осуществляется налогообложение? На какие налоговые кредиты я имею право?
Доля налоговых кредитов предоставляется ирландцам, не являющимся налоговыми резидентами Ирландии, гражданам, имеющим гражданство или национальность иных стран ЕС, гражданам, имеющим гражданство или национальность страны, с которой Ирландия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения. Доля причитающихся вам кредитов определяется на основе размера дохода в определённом налоговом году, который подлежит налогообложению в Ирландии, в отношении к общей сумме вашего дохода из всех источников. Однако резиденты иных стран ЕС имеют право на получение индивидуальных
налоговых кредитов в полном объёме в любом налоговом году, в течение которого 75% и более их доходов из любых источников подлежит налогообложению в Ирландии.
Для того, чтобы я был признан налоговым резидентом в определённом налоговом году, должен ли период моего пребывания в Ирландии быть непрерывным?
Нет. Не имеет значения, покидаете ли вы Ирландию в течение налогового года несколько раз или находитесь там непрерывно. Подсчёт ведётся в отношении общего количества дней, которое вы проводите в Ирландии в каждом году независимо от цели пребывания.
Могу ли я стать налоговым резидентом Ирландии добровольно?
Да. Если вы пребываете в Ирландию в определённом году и не находитесь в стране в течение количества дней, достаточного для того, чтобы стать резидентом, вы можете, если хотите, добровольно стать резидентом Ирландии. Условием для подобного решения является предоставление местной налоговой инспекции доказательств того, что вы будете резидентом Ирландии в течение следующего налогового года. Необходимо также знать, что если вы приняли решение о принятии резидентства в Ирландии, вы не можете от него отказаться.
Приняв статус резидента, вы будете должны уплачивать налог на всю сумму налога, независимо от источника, в Ирландии. Более подробная информация изложена в руководстве Booklet Res. 2 Coming to Live in Ireland.
Год прибытия в Ирландию
Если вы становитесь резидентом Ирландии в течение налогового года и можете доказать своё намерение остаться резидентом Ирландии в течение следующего налогового года, ваши доходы от трудовой деятельности, полученные до даты прибытия за пределами Ирландии, налогообложению подлежать не будут.
Год отъезда из Ирландии
Если вы, будучи резидентом Ирландии в течение определённого налогового года, покидаете страну с намерением не быть резидентом Ирландии в течение следующего налогового года, доход от трудовой деятельности за пределами Ирландии за оставшийся период налогового года налогообложению подлежать не будет.
Ситуация, когда один супруг является налоговым резидентом Ирландии и второй супруг не является налоговым резидентом
Если вы начинаете работать в Ирландии, становитесь резидентом Ирландии, а ваш супруг таковым не становится, то
a) супруг, не являющийся резидентом, не имеет дохода, и
b) заработная плата супруга, работающего в Ирландии, является единственным источником дохода.
В данном случае вы можете иметь право на налоговый кредит для состоящих в браке налогоплательщиков и повышенную сумму дохода, облагающегося по повышенной ставке. Каждый случай рассматривается отдельно.
Заявка о налоговом возмещении при отъезде из Ирландии
Вам необходимо уведомить о своём отъезде из страны налоговые органы в связи с тем, что вы можете иметь право на получение налогового возмещения. Для этого необходимо заполнить форму P50 и представить её в местную налоговую инспекцию вместе с формой P45 (разделы 2 и 3), которую вы должны получить от своего работодателя.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
В связи с тем, что некоторые типы дохода могут подлежать налогообложению и в стране, где расположен источник дохода, и в стране, в которой получатель дохода является резидентом, Ирландия заключила ряд соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами в целях избежания налогообложения дохода в обеих странах и предоставления налогового кредита в случае возможного налогообложения дохода в обеих странах.
Каким образом указанное выше соглашение предотвращает двойное налогообложение моего дохода?
В случае, если ваш доход подлежит налогообложению ив Ирландии, и в стране, с которой Ирландия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, двойное налогообложение дохода предотвращается одним из указанных ниже путей:
• освобождение дохода от налогообложения в одной из стран, или
• предоставление кредита в одной стране по налогу, уплаченному по доходу в другой стране.
Порядок действий в случае отсутствия соглашения об избежании двойного налогообложения между Ирландией и иной страной
Налогообложению подлежит чистый объём полученного вами дохода. Чистым считается сумма дохода после вычета налогов в иностранном государстве. Каких-либо кредитов по налогу, уплаченному в иностранном государстве, не существует. Перечень стран, с которыми Ирландия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, приведён в Booklet Res. 2.
Имею ли я право на дополнительные налоговые вычеты/льготы как резидент Ирландии, работающий за рубежом?
Да, за каждый налоговый год, в течение которого вы являетесь резидентом Ирландии, вы имеете право на получение одной из указанных ниже дополнительных налоговых льгот:
• Льгота для налогоплательщиков, работающих за рубежом,
• Льгота для моряков.
Налоговая льгота для налогоплательщиков, работающих за рубежом Категории налогоплательщиков, имеющие право на указанную льготу
Налогоплательщики, которые являются резидентами Ирландии, ежедневно/еженедельно ездят на работу за рубеж и уплачивают налоги в иностранном государстве с дохода, полученного там же. В рамках предоставления льготы доходы от работы за рубежом не подлежат налогообложению в Ирландии в случае, если с них уже был уплачен налог в иностранном государстве.
Льгота для моряков
В рамках льготы для моряков предполагается вычет определённой суммы из дохода от работы в качестве моряков при расчёте дохода, подлежащего налогообложению.
ГЛАВА 4 - Пакет вознаграждений
• Пакет вознаграждений
• Налогооблагаемые доходы
• Налогооблагаемые привилегии - корпоративные автомобили, кредиты на льготных условиях и т.д.
• Опционы по акциям
• Единовременные выплаты
• Возмещение транспортных расходов работников
• Возмещение суточных расходов на проживание работника
• Расходы на переезд
Заработная плата и не денежные привилегии Какие доходы работника подлежат налогообложению?
Налогообложению подлежат заработная плата работника, гонорары, комиссионные вознаграждения, бонусы и т.д., а также не денежные привилегии, предоставляемые работодателем. Иными словами, налогообложению подлежат денежные выплаты и не денежные привилегии, предоставляемые работнику.
Налогооблагаемые привилегии
Материальные привилегии (например, использование автомобиля компании в личных целях, предоставление бесплатного жилья или субсидий на его приобретение, льготные кредиты), получаемые от работодателя работником с общим объёмом вознаграждений (включая материальные привилегии) в размере 1.905 евро и более, получаемыми в течение одного налогового года, подлежат налогообложению. В случае, если получателем указанных привилегий является директор соответствующей компании, привилегии подлежит налогообложению в независимости от уровня вознаграждений. Обязанности по уплате налогов также распространяется на привилегии, предоставляемые работодателям одному или нескольким родственникам работника или проживающим с ним лицам.
Порядок уплаты налога
В отношении предоставленной работнику привилегии работодатель вычитает налог на доход физического лица и взносы на социальное страхование в размере, который обоснованно определяется на основе условной суммы дохода или привилегии, подлежащих налогообложению. Начиная с 1 января 2004 г. вычеты налога, взносов на социальное страхование и взносов на медицинское обслуживание производятся работодателем в отношении подлежащей налогообложению стоимости большинства материальных привилегий и иного не денежного содействия, предоставляемого работодателем своим работникам.
Более подробную информацию можно найти в документе под названием «Руководство работодателя по осуществлению вычетов налога на доходы физических лиц и взносов на социальное страхование в отношении некоторых привилегий» (ссылка: Employer's Guide to operating PAYE and PRSI for certain benefits).
Опционы по акциям и иные схемы с акциями Опционы по акциям
Опционы по акциям возникают в случае, если работникам или директорам их работодатели предлагают приобрести акции компании или опцион на приобретения акций компании, в которой они работают, по льготной цене. Приобретение акций компании работниками или директорами по льготной цене считается неотъемлемым элементом должности или
трудоустройства и облагается налогом на доходы физических лиц. В некоторых случаях может также возникнуть обязанность по уплате налога на прирост капитала.
Краткий обзор основных схем
1. Схемы с опционами на акции,
2. Схемы утверждённого раздела прибыли,
3. Схемы по приобретению доли работника,
4. Трасты долей работников,
5. Сберегательные схемы с опционами на акции.
Единовременные выплаты при сокращении штатов/выходе на пенсию
В отношении единовременных выплат при сокращении штатов или выходе на пенсию действуют специальные налоговые правила: они могут быть освобождены от уплаты налога или в отношении них может применяться налоговая льгота. Единовременные выплаты, осуществляемые в соответствии с условиями контракта найма, подлежат налогообложению в полном объёме, и в отношении них не действуют указанные выше освобождение и налоговые льготы.
Возмещение транспортных расходов работников
Выплаты, осуществляемые работодателем и представляющие собой не что иное, как возмещение разрешенных расходов, фактически понесённых работников, в некоторых ситуациях могут освобождаться от уплаты налогов. Расходы работников могут приниматься к вычету исключительно в случаях, когда такие расходы были понесены «полностью, исключительно, в рамках необходимого» для целей выполнения служебных обязанностей. Расходы, понесённые работниками для того, чтобы добраться до места работы и обратно, не принимаются к вычету для налоговых целей, и любое возмещение указанных расходов трактуется как выплата. В случае возмещения разрешённых расходов работника работодателем без уплаты налогов работник каких-либо требований о возмещении налога на доход не выдвигает.
Возмещение расходов на суточное проживание работника
Выплаты, осуществляемые работодателем и представляющие собой не что иное, как возмещение разрешённых и фактически понесённых расходов работника на суточное проживание, при некоторых обстоятельствах освобождаются от уплаты налогов. Данные расходы должны быть понесены «полностью, исключительно, в рамках необходимого» для целей выполнения служебных обязанностей.
Расходы на переезд Налоговые правила в отношении расходов на переезд
Осуществляемые работодателем выплата или возмещение некоторых расходов, понесённых работником при переезде на другое место жительства для целей трудоустройства, при некоторых обстоятельствах могут освобождаться от налогообложения. Работодатель должен убедиться в удовлетворении следующих условий:
• Возмещение или выплата, производимая напрямую работодателем, должны соответствовать фактически понесённым расходам по переезду,
• Расходы должны быть понесены в разумных пределах,
• Выплаты должны должным образом контролироваться,
• Переезд должен быть необходимым при сложившихся обстоятельствах.
Примеры типов расходов, которые могут быть возмещены при освобождении от налогообложения, должны быть понесены напрямую в связи со сменой места жительства и включают следующие статьи:
• Гонорар аукциониста и стряпчего, гербовый сбор, взимаемых в связи с переездом в другой дом,
• Расходы на хранение мебели,
• Транспортные расходы при переезде.
За исключением некоторого временного пособи на проживание, все платежи должны совпадать с суммами расходов в квитанции. Сумма расходов, возмещённых или понесённых работодателем, не должна превышать сумму фактически понесённых расходов. Любое возмещение капитальных расходов по приобретению или строительству дома, каких-либо переходных процентов по кредиту или кредитов на финансирование указанных расходов подлежит налогообложению. Практически от налогообложения освобождено возмещение фактически расходов, понесённых в период переезда.
ГЛАВА 5 - Краткий обзор налогов, подлежащих уплате в Ирландии
• Налог на капитальные приобретения
• Налог на прирост капитала
• Налог на выплаты процентов по вкладам
• Налог на выплаты дивидендов
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на уплату профессиональных услуг
• Налог на выплаты по контрактам с субподрядчиками
• Гербовый сбор
• НДС
• Налог на регистрацию автотранспортных средств
Налог на капитальные приобретения
Налог на капитальные приобретения включает налог на дарения, налог на наследство, Capital Acquisitions Tax comprises gift tax, inheritance tax, налог на дискреционные трасты и налог на заверение завещания. Наследство представляет собой безвозмездное приобретение имущества в результате смерти какого-либо лица, и дарение представляет собой безвозмездное приобретение имущества в результате событий иных, чем смерть дарителя.
Налог на прирост капитала
Налог, взимаемый с прироста, возникающего в результате реализации активов.
Налог на доходы юридического лица
Налог, уплачиваемый компаниями - резидентами Ирландии и взимаемый с прибыли компаний- нерезидентов в том степени, в которой данная прибыль относится к отделению или офису компании-нерезидента в Ирландии.
Налог на выплаты процентов по вкладу (DIRT)
Данный налог вычитается у источника банками, строительными обществами и т.д. с процентов, зачисляемый на вклады лиц - резидентов Ирландии.
Налог на выплаты дивидендов
Налог, удерживающий некоторую часть выплат дивидендов и иных сумм, распределяемых компанией-резидентом.
Налог на доходы физического лица
Уплачивается физическими лицами, товариществами и предпринимателями без образования юридического лица.
Налог на оплату профессиональных услуг (PSWT)
Налог, вычитаемый у источника из оплаты за профессиональные услуги, оказываемые физическим и юридическим лицам государственными департаментами, местными органами власти, органами здравоохранения, государственными органами власти и т.д.
Налог на выплаты по контрактам с субподрядчиками
Подрядчики в строительной, лесной и мясоперерабатывающей отраслях уплачивают налог на выплаты, осуществляемые в пользу субподрядчиков. Налог вычитается из указанных выплат по ставке 35% и переводится на счёт налоговых органов за исключением случаев, когда субподрядчик имеет свидетельство C2, разрешающее осуществление выплаты без вычета налога.
Гербовый сбор
Сбор, уплачиваемый при совершении юридических и коммерческих документов, осуществлении некоторых операций с капиталом компаний, платежи и сборы, уплачиваемые при использовании некоторых документов, например, кредитных карт, платёжных карт, расходных карт, а также сборы с некоторых страховых премий и некоторых заявлений о заинтересованности.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой общий налог, взимаемый с поставок подлежащих налогообложению товаров и услуг.
Налог на регистрацию автотранспортных средств
Налог на регистрацию автотранспортных средств взимается при регистрации автотранспортного средства в Ирландии.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 - Перечень примеров налоговых кредитов за 2006 г.
Индивидуальные налоговые кредиты | Налоговый год - 2006 г. |
| евро |
Не состоящий в браке | 1.630 |
Налоговый кредит, причитающийся не состоящему в браке налогоплательщику |
|
|
|
Состоящий в браке | 3.260 |
Налоговый кредит, причитающийся семейной паре |
|
|
|
Вдовец/Вдова |
|
Вдовцам/вдовам причитаются следующие налоговые кредиты |
|
Без детей, состоящих на иждивении родителя | 2.130 |
Налоговый кредит для семьи с одним родителем | 1.630 |
Семья с одним родителем
Заявка на предоставление налогового кредита, причитающегося единственному родителю в семье, может быть направлена лицом, не состоящим в браке, вдовцом/вдовой, разведённым или разъехавшимся со своим партнёром и имеющим одного или более детей, находящихся на его иждивении и проживающих в указанным лицом в течение всего или части года, за который требуется предоставление кредита.
Вдовец/вдова | 1.630 |
Иное семейное положение | 1.630 |
Вы не имеет право на получение налогового кредита для семей с одним родителем,
если: вы уже имеете право на получение налогового кредита для супружеских пар или проживаете с иным лицом как муж и жена.
Налоговый кредит для семей, где скончался один из родителей
Скончался в 2005 г. | 3.100 |
Скончался в 2004 г. | 2.600 |
Скончался в 2003 г. | 2.100 |
Скончался в 2002 г. | 1.600 |
Скончался в 2001 г. | 1.100 |
Скончался в 2000/2001 гг. |
Налоговый кредит для хранителя семейного очага
Данный налоговый кредит предоставляется супружеской паре, в которой один из супругов («Хранитель домашнего очага») заботится об одном или нескольких лица, находящихся на их иждивении. Если указанный выше супруг имеет свой доход, то право на налоговый кредит всё равно сохраняется. Однако в таком случае предоставляется один налоговый кредит независимо от числа лиц, находящихся на иждивении супругов. Применяется ряд условий.
Максимальная сумма кредита
Налоговый кредит по системе PAYE
Налоговый кредит по системе PAYE предоставляется работникам, продолжающим работать. Супружеской паре, в которой работает только один супруг, полагается один кредит.
Кредит по системе PAYE
Налоговый кредит по возрасту
Налоговый кредит полагается, если вы или ваш супруг в течение налогового года достигает возраста 65 лет или более. О дате наступления данного возраста необходимо уведомить налоговые органы.
Не состоит в браке/вдовец (вдова) | |
Состоит в браке |
Налоговый кредит для незрячих
Если вы или ваш супруг становитесь незрячим в течение налогового года, вы можете обратиться за предоставлением налогового кредита для незрячих. Если оба супруга незрячие, то каждый из них имеет право на получение налогового кредита.
Один супруг незрячий | 1.500 |
Оба супруга незрячие | 3.000 |
Налоговый кредит на ребенка-инвалида
Кому предоставляется кредит на ребёнка-инвалида?
Налоговый кредит предоставляется родителю/опекуну ребёнка, который признан инвалидом, в физическом или умственном смысле, и не может зарабатывать себе на жизнь, при удовлетворении следующих условий
• Ребёнок стал инвалидом до достижения 21 года, или
• Стал инвалидом после достижения 21 года, но во время прохождения стандартного курса обучения и курса торгового или профессионального обучения продолжительностью не менее 2 лет.
В случае признания инвалидами двух и более детей налоговый кредит может быть предоставлен на каждого ребёнка.
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 30 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| 1. What does the following stand for: | | | Сцена из к/ф «Москва слезам не верит» |