З 1 січня цього року набрав чинності Податковий кодекс України, яким змінено порядок сплати та ставки оподаткування доходів, отриманих від продажу об'єктів нерухомості.
Перш за все, Податковий кодекс визначив, що продажем буде рахуватися будь-який перехід від однією особи до іншої права власності на нерухомість, за винятком успадкування та дарування цієї нерухомості. Отже, якщо ви вирішили продати, або обміняти свою нерухомість — уважно ознайомтеся зі змістом Податкового кодексу України або проконсультуйтесь у фахівців щодо сплати податків. Адже, у відповідності до ст.172.5 ПКУ, сума податку визначається та сплачується самостійно:
- особою, котра продає або обмінює з іншою фізичною особою нерухомість до нотаріального посвідчення цих договорів;
- особою, у власності якої перебувала нерухомість та яка відчужена за рішенням суду (суд змінив власника або визнав право власності на нерухомість з іншою особою).
У відповідності до п. 172.1 ст.172 ПКУ, не оподатковується дохід, отриманий від продажу об'єктів нерухомості, а саме: житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій ділянці), не частіше одного разу в межах податкового року, та якщо така нерухомість знаходиться у вашій власності не менше 3 років.
При відчуженні земельної ділянки її розмір не повинен перевищувати норму безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України, залежно від її призначення.
У разі продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, або іншого об’єкта нерухомості не зазначеного у п. 172.1 ст. 172 ПКУ то дохід отриманий від відчуження такої нерухомості підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відсотків.
У такому самому порядку оподатковується дохід від продажу об'єкта незавершеного будівництва.
Дохід від продажу об'єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об'єкта, розрахованої органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до закону (172.3. ст.172 ПКУ).
Під час проведення операцій з продажу об'єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату податку до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до органу державної податкової служби за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку.
Принагідно застерігаємо громадян від спроби мінімізувати сплату податків при укладанні договорів відчуження.
Відповідно до ч.1 ст.203 ЦК України, яка, до речі, також зазнала змін, — зміст договорів, що укладаються громадянами, не може суперечити вимогам чинного Законодавства, інтересам держави і суспільства.
Згідно з чинними нормативними актами, податок із доходів фізичних осіб є загальнодержавним податком, що поповнює державний бюджет України. Отже, умисне заниження сплати податку при укладанні Договорів відчуження майна, в тому числі і зазначення в Договорі балансової вартості нерухомості (що вказується у витязі МБТІ), дає підставу відповідним органам вимагати визнання такого Договору недійсним як правочину, який вчинений з метою, що суперечить інтересам держави.
А відповідно до нової редакції ст.228 ЦК України, у разі визнання судом правочину недійсним як такого, що вчинений з метою, що суперечить інтересам держави і суспільства, то, за наявності умислу в обох сторін, у дохід держави стягується все одержане ними за даним правочином.
Since January 1 of this year came into force the Tax Code of Ukraine, which changed the order of payment and rates of taxation of income received from the sale of real estate.
First of all, the tax code has determined that the sale will ignore any transition from one person to another title to property, except inheritance and donation of the property. So, if you decide to sell or exchange their property - carefully read the contents of the Tax Code of Ukraine or consult experts on taxes. Indeed, according to st.172.5 PKU, the amount of tax is determined and paid for yourself:
- Person who sells or exchanges with another individual property to notarization of contracts;
- A person has title to real estate and that was alienated by the court (the court changed the owner or admitted ownership of property from another person).
In accordance with Article 172 § 172.1 TCU, not taxable income derived from the sale of real estate, namely a house, apartment or parts thereof, rooms, garden (holiday) home (including the land on which each such facilities as well as economic and service structures and buildings located on a site), not more than once within the tax year, and if such property is located in your property for at least 3 years.
In case of alienation of land its size should not exceed the rate of free transfer referred to in Article 121 of the Land Code of Ukraine, depending on its purpose.
In the case of sales during the fiscal year by more than one real estate or other property not specified in subsection 172.1 cent. TCU 172 is income received from the sale of real estate will be taxed at a rate of 5 percent.
In the same way taxable income from the sale of uncompleted construction.
Revenue from the sale of the property is determined based on the price specified in the sales contract, but not less than the appraised value of the facility, designed by the body authorized to carry out such an assessment in accordance with the law (172.3. St.172 PKU).
During operations with sale of real estate between individuals notary certifies the treaty if the appraised value of the property and of the payment of tax to the budget party (parties) contract and submits quarterly to the state tax authority at the location of public notary offices workplace or private notary information such agreement, including information about its cost and the amount of tax paid.
In passing, we discourage people from trying to minimize taxes when contracting alienation.
According to Part 1 st.203 Civil Code of Ukraine, which, incidentally, has also undergone changes - content agreements made by citizens, not be contrary to the applicable law, the interests of the state and society.
Under current regulations, a tax at the individual income tax is a state that replenish the state budget of Ukraine. So intentionally understating tax When a contract of alienation of property, including an indication of the Treaty of the carrying value of the property (as indicated in the excerpt MBTI), gives rise to the relevant authorities require the recognition of this Agreement null and void as of the transaction, which is committed to contrary interests State.
But according to the new st.228 Civil Code of Ukraine, in the event that the court void the transaction as having committed to contrary to the interests of the state and society, then, if the intent of both parties, state revenue collected all they get for this deed.
Стаття 172. Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну)
об'єктів нерухомого майна
172.1. Дохід, отриманий платником податку від продажу
(обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року
житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового
(дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані
такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі,
розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної
ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної
статтею 121 Земельного кодексу України (2768-14) залежно від її
призначення, та за умови перебування такого майна у власності
платника податку понад три роки, не оподатковується.
Умова щодо перебування такого майна у власності платника
податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане
таким платником у спадщину. { Пункт 172.1 статті 172 доповнено
новим абзацом згідно із Законом N 3609-VI (3609-17) від
07.07.2011 }
Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що
розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним)
будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо
не визначається.
172.2. Дохід, отриманий платником податку від продажу
протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів
нерухомості, зазначених у пункті 172.1 цієї статті, або від
продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в пункті 172.1 цієї
статті, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом
167.2 статті 167 цього Кодексу.
У такому самому порядку оподатковується дохід від продажу
(обміну) об'єкта незавершеного будівництва.
172.3. Дохід від продажу об'єкта нерухомості визначається
виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не
нижче оціночної вартості такого об'єкта, розрахованої органом,
уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до закону.
При обміні об'єкта нерухомості на інший (інші) дохід платника
податку у вигляді отриманої ним грошової компенсації від
відчуження нерухомого майна, визначеного:
а) у абзаці першому пункту 172.1 цієї статті, - не
оподатковується;
б) у пункті 172.2 цієї статті, - оподатковується за ставкою,
визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.
172.4. Під час проведення операцій з продажу (обміну)
об'єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує
відповідний договір за наявності оціночної вартості такого
нерухомого майна та документа про сплату податку до бюджету
стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до органу
державної податкової служби за місцем розташування державної
нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса
інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його
вартість та суму сплаченого податку в порядку, встановленому цим
розділом для податкового розрахунку.
172.5. Сума податку визначається та самостійно сплачується
через банківські установи:
а) особою, яка продає або обмінює з іншою фізичною особою
нерухомість, - до нотаріального посвідчення договору
купівлі-продажу, міни;
б) особою, у власності якої перебував об'єкт нерухомості,
відчужений за рішенням суду про зміну власника та перехід права
власності на таке майно. Фізична особа зобов'язана відобразити
доход від такого відчуження у річній податковій декларації.
{ Пункт 172.5 статті 172 в редакції Закону N 3609-VI (3609-17)
від 07.07.2011 }
172.6. У разі невчинення нотаріальної дії щодо посвідчення
договору купівлі-продажу, міни об'єкта нерухомості, за яким
сплачено податок, платник податку має право на повернення надміру
сплаченої суми податку на підставі податкової декларації, поданої
в установленому порядку, та підтвердних документів про фактичну
сплату податку.
172.7. Одночасно з дією пункту 172.4 цієї статті, якщо
стороною договору купівлі-продажу, міни об'єкта нерухомого майна є
юридична особа чи фізична особа - підприємець, така особа є
податковим агентом платника податку щодо нарахування, утримання та
сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів, отриманих
платником податку від такого продажу (обміну).
172.8. Для цілей цієї статті під продажем розуміється
будь-який перехід права власності на об'єкти нерухомості, крім їх
успадкування та дарування.
172.9. Дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів
нерухомості, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами,
оподатковується згідно із цією статтею в порядку, встановленому
для резидентів, за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167
цього Кодексу.
172.10. Продаж резидентами та нерезидентами успадкованого
(отриманого в подарунок) об'єкта нерухомості підлягає
оподаткуванню згідно з положеннями цієї статті.
172.11. Порядок визначення оціночної вартості нерухомості та
об'єктів незавершеного будівництва, що продаються (обмінюються)
(1103-2011-п), визначається Кабінетом Міністрів України.
Стаття 173. Порядок оподаткування операцій з продажу
або обміну об'єктів рухомого майна
173.1. Дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта
рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується
за ставкою, визначеною в пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу.
Дохід від продажу об'єкта рухомого майна визначається
виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не
нижче оціночної вартості такого об'єкта.
173.2. Як виняток з положень пункту 173.1 цієї статті, під
час продажу одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового
автомобіля, мотоцикла, моторолера не частіше одного разу протягом
звітного податкового року доходи продавця від зазначених операцій
оподатковуються за ставкою 1 відсоток.
Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом
звітного податкового року другого та наступних об'єктів рухомого
майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера,
підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною у пункті 167.2
статті 167 цього Кодексу.
{ Абзац третій пункту 173.2 статті 173 виключено на підставі
Закону N 3609-VI (3609-17) від 07.07.2011 }
173.3. У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта
рухомого майна є юридична особа чи фізична особа - підприємець,
така особа вважається податковим агентом платника податку та
зобов'язана виконати всі визначені цим розділом функції
податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за
ставками, визначеними відповідно до пунктів 173.1 або 173.2 цієї
статті з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого
майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи
в окремій заяві. { Абзац перший пункту 173.3 статті 173 із
змінами, внесеними згідно із Законом N 3609-VI (3609-17) від
07.07.2011 }
У разі якщо об'єкт рухомого майна продається (обмінюється) за
посередництвом юридичної особи (її філії, відділення, іншого
відокремленого підрозділу) або представництва нерезидента чи
фізичної особи - підприємця, такий посередник виконує функції
податкового агента стосовно подання до органу державної податкової
служби інформації про суму доходу та суму сплаченого до бюджету
податку в порядку та строки, встановлені для податкового
розрахунку, а платник податку під час укладення договору
зобов'язаний самостійно сплатити до бюджету податок з доходу від
операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого майна.
173.4. Під час проведення операцій з відчуження об'єктів
рухомого майна в порядку, передбаченому цією статтею:
нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності оціночної
вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку до
бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до
органу державної податкової служби за місцем розташування
державної нотаріальної контори або робочого місця приватного
нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про
його вартість та суму сплаченого податку, в порядку, встановленому
цим розділом для податкового розрахунку;
суб'єкт господарювання, який надає послуги з укладення
біржових угод або бере участь в їх укладенні за наявності
оціночної вартості такого рухомого майна та документа про сплату
податку сторонами договору, щокварталу подає до органу державної
податкової служби інформацію про такі угоди, включаючи інформацію
про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку, в порядку
та строки, встановлені для податкового розрахунку.
Для цілей цього пункту платник податку самостійно визначає
суму податку і сплачує його до бюджету через банківські установи.
У разі ухвалення судом, третейським судом рішення про зміну
власника та перехід права власності на рухоме майно сума податку
визначається та самостійно сплачується через банківські установи
особою, у власності якої перебував об'єкт рухомого майна,
відчужений за таким рішенням, на підставі відображення ним доходу
від такого відчуження у складі загального річного оподатковуваного
доходу.
{ Пункт 173.5 статті 173 виключено на підставі Закону
N 4834-VI (4834-17) від 24.05.2012 }
173.6. Дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів
рухомого майна, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами,
оподатковується згідно з цією статтею в порядку, встановленому для
резидентів, за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167
цього Кодексу.
173.7. Продаж резидентами та нерезидентами успадкованого
(отриманого в подарунок) об'єкта рухомого майна підлягає
оподаткуванню згідно з положеннями цієї статті.
173.8. Для цілей цієї статті під продажем розуміється
будь-який перехід права власності на об'єкти рухомого майна, крім
їх успадкування та дарування. Норми цієї статті не застосовуються
до операцій з валютними цінностями, які оподатковуються відповідно
до підпункту 165.1.51 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу.
{ Пункт 173.8 статті 173 із змінами, внесеними згідно із Законами
N 3609-VI (3609-17) від 07.07.2011, N 4834-VI (4834-17) від
24.05.2012 }
Стаття 174. Оподаткування доходу, отриманого платником
податку в результаті прийняття ним
у спадщину чи дарунок коштів, майна,
майнових чи немайнових прав
174.1. Об'єкти спадщини платника податку поділяються з метою
оподаткування на:
а) об'єкт нерухомості;
б) об'єкт рухомого майна, зокрема:
предмет антикваріату або витвір мистецтва;
природне дорогоцінне каміння чи дорогоцінний метал, прикраса
з використанням дорогоцінних металів та/або природного
дорогоцінного каміння;
будь-який транспортний засіб та приладдя до нього;
інші види рухомого майна;
в) об'єкт комерційної власності, а саме: цінні папери (крім
депозитного (ощадного), іпотечного сертифіката), корпоративне
право, власність на об'єкт бізнесу як такий, тобто власність на
цілісний майновий комплекс, інтелектуальна (промислова) власність
або право на отримання доходу від неї, майнові та немайнові права;
г) сума страхового відшкодування (страхових виплат) за
страховими договорами, а також сума, що зберігається відповідно на
пенсійному депозитному рахунку, накопичувальному пенсійному
рахунку, індивідуальному пенсійному рахунку спадкодавця - учасника
накопичувальної системи пенсійного забезпечення;
ґ) готівка або кошти, що зберігаються на рахунках
спадкодавця, відкритих у банківських і небанківських фінансових
установах, у тому числі депозитні (ощадні), іпотечні сертифікати,
сертифікати фонду операцій з нерухомістю.
174.2. Об'єкти спадщини оподатковуються:
174.2.1. за нульовою ставкою:
а) вартість власності, що успадковується членами сім'ї
спадкодавця першого ступеня споріднення;
б) вартість власності, зазначеної в підпунктах "а", "б", "ґ"
пункту 174.1 цієї статті, що успадковується особою, яка є
інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини,
позбавленої батьківського піклування, та вартість власності,
зазначеної в підпунктах "а", "б" пункту 174.1, що успадковуються
дитиною-інвалідом;
в) грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в
установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що
діяли на території України, а також у державні цінні папери
(облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року,
облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року,
державні казначейські зобов'язання СРСР, сертифікати Ощадного
банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в
установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху
протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що
успадковуються будь-яким спадкоємцем;
174.2.2. за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167
цього Кодексу, вартість будь-якого об'єкта спадщини, що
успадковується спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця
першого ступеня споріднення;
174.2.3. за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167
цього Кодексу, для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується
спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта
спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від
спадкодавця-резидента.
174.3. Особами, відповідальними за сплату (перерахування)
податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.
Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно,
майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню,
зазначається в річній податковій декларації, крім
спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до
нотаріального оформлення об'єктів спадщини, та спадкоємців, які
отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою
ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими
спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального
оформлення об'єктів спадщини. { Абзац другий пункту 174.3 статті
174 із змінами, внесеними згідно із Законами N 3609-VI (3609-17)
від 07.07.2011, N 4661-VI (4661-17) від 24.04.2012 }
174.4. Нотаріус щокварталу подає до органу державної
податкової служби за місцем розташування державної нотаріальної
контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про
видачу свідоцтв про право на спадщину та/або посвідчення договорів
дарування в порядку, встановленому цим розділом для податкового
розрахунку.
Нотаріус видає спадкоємцю-нерезиденту свідоцтво про право на
спадщину за наявності документа про сплату таким спадкоємцем
податку з вартості об'єкта спадщини.
174.5. { Абзац перший пункту 174.5 статті 174 виключено на
підставі Закону N 4834-VI (4834-17) від 24.05.2012 }
У разі переходу права на отримання страхових виплат згідно із
статтею 1229 Цивільного кодексу України (435-15) податковим
агентом є страхувальник - фінансова установа.
174.6. Оподаткування доходу, отриманого платником податку як
дарунок (або в результаті укладення договору дарування) від
фізичних осіб.
Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт,
послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються згідно з
правилами, встановленими цим розділом для оподаткування спадщини.
Стаття 30. Податкові пільги
30.1. Податкова пільга - передбачене податковим та митним
законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо
нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та
збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених пунктом
30.2 цієї статті.
30.2. Підставами для надання податкових пільг є особливості,
що характеризують певну групу платників податків, вид їх
діяльності, об'єкт оподаткування або характер та суспільне
значення здійснюваних ними витрат.
30.3. Платник податків вправі використовувати податкову
пільгу з моменту виникнення відповідних підстав для її
застосування і протягом усього строку її дії.
30.4. Платник податків вправі відмовитися від використання
податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька
податкових періодів, якщо інше не передбачено цим Кодексом.
Податкові пільги, не використані платником податків, не можуть
бути перенесені на інші податкові періоди, зараховані в рахунок
майбутніх платежів з податків та зборів або відшкодовані з
бюджету.
30.5. Податкові пільги, порядок та підстави їх надання
встановлюються з урахуванням вимог законодавства України про
захист економічної конкуренції виключно цим Кодексом, рішеннями
Верховної Ради Автономної Республіки Крим та органів місцевого
самоврядування, прийнятими відповідно до цього Кодексу.
30.6. Суми податку та збору, не сплачені суб'єктом
господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг,
обліковуються таким суб'єктом - платником податків. Облік
зазначених коштів ведеться в порядку (1233-2010-п), визначеному
Кабінетом Міністрів України.
30.7. Контролюючі органи складають зведену інформацію про
суми податкових пільг юридичних осіб та фізичних осіб -
підприємців та визначають втрати доходів бюджету внаслідок надання
податкових пільг.
30.8. Контролюючі органи здійснюють контроль за правильністю
надання та обліку податкових пільг, а також їх цільовим
використанням, за наявності законодавчого визначення напрямів
використання (щодо умовних податкових пільг) та своєчасним
поверненням коштів, не сплачених до бюджету внаслідок надання
пільги, у разі її надання на поворотній основі. Податкові пільги,
використані не за призначенням чи несвоєчасно повернуті,
повертаються до відповідного бюджету з нарахуванням пені в розмірі
120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України.
30.9. Податкова пільга надається шляхом:
а) податкового вирахування (знижки), що зменшує базу
оподаткування до нарахування податку та збору;
б) зменшення податкового зобов'язання після нарахування
податку та збору;
в) встановлення зниженої ставки податку та збору;
г) звільнення від сплати податку та збору.
Article 172. The procedure of taxation of sale (exchange)
real estate
172.1. Income received by the taxpayer from the sale
(Exchange) only once during the tax year
house, apartment or parts thereof, rooms, garden
(Holiday) home (including the land on which are located
such objects, as well as economic and service structures and buildings
located on such land) and land
area that does not exceed the free transfer of specified
Article 121 of the Land Code of Ukraine (2768-14) depending on its
appointment and conditions of such property owned
taxpayer for more than three years, not taxable.
The condition concerning the stay of such property owned by the taxpayer
tax over three years does not apply to property acquired
such taxable inheritance. {Paragraph 172.1 of Article 172 is added
new paragraph pursuant to Law N 3609-VI (3609-17) from
07.07.2011}
Income from the disposal of household structures that
located on the same site with a residential or garden (dacha)
house and sold along with it, for tax purposes separately
not determined.
172.2. Income received by the taxpayer from the sale
during the tax year more than one of the objects
property referred to in paragraph 172.1 of this article or of
sale of the property, not referred to in paragraph 172.1 of this
Article shall be taxable at the rate indicated in paragraph
167.2 Article 167 of the Code.
In the same way taxable income from the sale
(Exchange) facility under construction.
172.3. Revenue from the sale of the property is determined
based on the price specified in the contract of sale, but not
below the appraised value of the facility, calculated body
authorized to carry out such an assessment in accordance with the law.
In an exchange of property for other (s) income taxpayer
tax in the form of cash compensation received by him from
alienation of immovable property as defined:
a) In the first paragraph of § 172.1 of this article - not
taxable;
b) in paragraph 172.2 of this article - is taxed at a rate
defined in paragraph 167.2 of Article 167 of the Code.
172.4. During operations selling (exchange)
real estate between individuals notary certifies
the treaty if the estimated cost of such
property and of the payment of tax to the budget
party (parties) contract and quarterly submit to the authority
State Tax Service of the location of the state
notary office or workplace of private notary
information on this agreement, including information about its
cost and amount of tax paid in the manner prescribed by this
section for tax calculation.
172.5. The tax is determined and self-limited
through banking institutions:
a) a person who sells or exchanges with another individual
property - to the notarization of the contract
sale, barter;
b) a person has title to the property was,
alienated by the court of a change of ownership and transfer of
ownership of such property. An individual must show
income from such disposal in the annual tax return.
{Paragraph 172.5 of Article 172 of the Law N 3609-VI (3609-17)
on 07.07.2011}
172.6. In case of non committing notary act on license
contract of sale, or exchange of the property, which
taxed, the taxpayer has the right to return excess
paid tax on the basis of tax returns filed
in due course, and supporting documents on the actual
payment of tax.
172.7. Simultaneously with the action item 172.4 of this Article, if
party to the contract of sale, or exchange of real property is
legal entity or natural person - entrepreneur, that person is
tax agent of the taxpayer in respect of charges, maintenance and
payment (transfer) to the budget and tax revenues received
taxpayer from such sale (exchange).
172.8. For the purposes of this article, the sale means
any transfer of ownership of real estate, in addition to their
inheritance and gift.
172.9. Income from the sale (exchange) objects
properties that are performed by individuals - non-residents
taxable under this Article in the manner prescribed
for residents at the rates specified in paragraph 167.1 of Article 167
this Code.
172.10. Sales residents heritability
(Received as a gift) of the property subject
taxable under the provisions of this article.
172.11. Procedure for determining the appraised value of the property and
unfinished construction, sold (exchange)
(1103-2011-P), the Cabinet of Ministers of Ukraine.
Article 173. Procedure for taxation of sales
or sharing objects movable property
173.1. Revenue from the sale of the taxpayer (the exchange) of the object
personal property during the tax year is taxed
at the rate specified in paragraph 167.2 of Article 167 of the Code.
Revenue from the sale of the movable property determined
based on the price specified in the contract of sale, but not
below the appraised value of the facility.
173.2. As an exception to paragraph 173.1 of this article at
the sale of one of the objects of movable property in the form of passenger
car, motorcycle, scooter more than once during
tax year income from these transactions Seller
taxed at 1 percent.
Income received by the taxpayer from the sale for
the tax year of the second and the following objects moving
property in the form of a car, motorcycle, Scooter
subject to tax at the rate specified in section 167.2
Article 167 of the Code.
{Paragraph three of paragraph 173.2 of Article 173 excluded on the basis
Law N 3609-VI (3609-17) of 07.07.2011}
173.3. If a party to the contract of sale of an object
movable property is a legal entity or a natural person - entrepreneur
such person is a tax agent and the taxpayer
shall perform all functions specified in this section
tax agent. This tax agent keeps tax for
rates specified under paragraphs 173.1 and 173.2 of this
Article based on information about the sequence of sale of movable
Property listed by the taxpayer in the contract of sale or
in a separate statement. {Paragraph one, paragraph 173.3 of Article 173 of the
amended by the Law N 3609-VI (3609-17) from
07.07.2011}
If the object of movable property sold (exchanged) for
through entity (or its affiliates, divisions, other
separate unit) or a representative resident or
individual - entrepreneur, a mediator acts as
tax agent on the presentation to the state tax
service information on the amount of revenue and the amount paid to the budget
tax in the manner and terms established for tax
calculation, the taxpayer during the contract
obliged to pay to the budget tax revenue
of sale (exchange) objects of movable property.
173.4. During operations alienation of
movable property in the manner provided in this Article:
notary certifies the treaty if the estimated
the value of such personal property, and of the payment of tax to
Budget party (parties) contract and submits quarterly to
state tax authorities by location
public notary office or workplace private
notary information such agreement, including information about
its cost and the amount of tax paid in the manner prescribed
this section for tax calculation;
entity that provides concluding
exchange transactions or involved in their conclusion if
estimated value of the personal property, and of the payment
tax parties to the contract shall submit quarterly to the state
Tax information such agreements, including information
the amount of income and the amount paid to the budget of the tax in order
and terms established for tax calculation.
For purposes of this paragraph the taxpayer determines
amount of tax and pay it to the budget through the banking system.
In case the court, tribunal decision to change
ownership and transfer of ownership of personal property tax amount
determined independently and paid through the banking system
person in the property which was the object of movable property
alienated by this decision, based on his income reflected
from such disposal in the total annual taxable
income.
{Paragraph 173.5 of Article 173 excluded on the basis of the Law
N 4834-VI (4834-17) of 24.05.2012}
173.6. Income from the sale (exchange) objects
movable property, committed individuals - non-residents
taxed under this section in the manner prescribed for
residents at the rates specified in paragraph 167.1 of Article 167
this Code.
173.7. Sales residents heritability
(Received as a gift) object movable property subject
taxable under the provisions of this article.
173.8. For the purposes of this article, the sale means
any transfer of property rights to personal property, except
their inheritance and donation. The rules shall not apply
to transactions with currency values, which are taxed in accordance
subparagraph 165.1.51 of paragraph 165.1 of Article 165 of the Code.
{Paragraph 173.8 of Article 173 as amended by Laws
N 3609-VI (3609-17) of 07.07.2011, N 4834-VI (4834-17) from
5/24/2012}
Article 174. Taxation of income received by the payer
tax as a result of acceptance of the
inheritance or gift of money, property,
title or interest
174.1. Heritage Objects taxpayer divided to
Tax to:
a) property;
b) the object of movable property, including:
antiques or works of art;
natural precious stones or precious metal decoration
of precious metals and / or natural
precious stones;
any vehicle and accessories;
other movable property;
c) the object of commercial property, namely securities (other than
deposit (savings), mortgage certificate), corporate
law, business property on an object as such, ie ownership
integral property complex, intellectual (industrial) property
or the right to receive income from her property and other rights;
g) the amount of insurance (insurance payments) for
insurance contracts, as well as the amount of stored according to
pension deposit account funded pension
account, an individual retirement account testator - Member
funded pension system;
d) cash or funds held in accounts
decedent opened in banking and non-banking financial
institutions, including deposit (savings), mortgage certificates
Certificates real estate fund.
174.2. Heritage Objects taxed:
174.2.1. The zero rate:
a) the value of the property that is inherited by family members
first-degree relatives of the testator;
b) the value of the property specified in paragraphs "a", "b", "d"
§ 174.1 of this article, which is inherited by a person who is
I disabled the group or the status of an orphan or child
deprived of parental care, and cost of ownership
specified in paragraphs "a", "b" of paragraph 174.1, which inherited
disabled child;
c) cash savings placed before January 2, 1992
the Savings Bank of the USSR and state insurance USSR,
operating on the territory of Ukraine, as well as in government securities
(Bonds State target interest-free loan in 1990
Bonds State Internal winning loan 1982,
government treasury bills USSR Savings Certificates
Bank of the USSR) and cash savings of Ukraine, placed in
the Savings Bank of Ukraine and Ukrderzhstrakh
In 1992-1994 years, the repayment of which did not happen that
inherited by any successor;
174.2.2. at the rate specified in paragraph 167.2 of Article 167
this Code, the value of any object inheritance, which
inherited by heirs who are not family members of the testator
first-degree relatives;
174.2.3. at the rates specified in paragraph 167.1 of Article 167
of the Code, for any object inheritance, which is inherited
heir of the decedent non-resident, and for any object
legacy that is inherited heir to a non-resident of
testator resident.
174.3. The persons responsible for payment (transfer)
tax to the budget is the heirs who have inherited.
Income value of inherited property (money, property,
property or moral law) to the extent that taxable
indicated in the annual tax return, except
heirs residents who must pay a tax to
notarization heritage sites, and heirs who
have inherited objects are taxed at zero
tax rate on personal income and other
heirs - residents who have paid tax to the notary
design heritage sites. {Second paragraph of paragraph 174.3 of Article
174, as amended by Laws N 3609-VI (3609-17)
from 07.07.2011, N 4661-VI (4661-17) of 24.04.2012}
174.4. Notary submits quarterly to the state
Tax by location public notary
office or workplace of private notary information
issuing certificates of inheritance and / or identification of contracts
donation in the manner prescribed by this section for the tax
calculation.
Notary issues heir-resident certificate of
inherited from the document on payment as heir
tax value of heritage.
174.5. {Paragraph one, paragraph 174.5 of Article 174 is excluded
the Law N 4834-VI (4834-17) of 24.05.2012}
In case the right to receive insurance benefits under
Article 1229 of the Civil Code of Ukraine (435-15) tax
agent is insured - a financial institution.
174.6. Taxation of income derived by the taxpayer as
gift (or as a result of contract talent) of
individuals.
Funds, property, property or property rights, cost,
services donated by the taxpayer shall be taxable in accordance with
rules established by this section for the taxation heritage.
Article 30. Tax Benefits
30.1. Tax relief - provided tax and customs
law exemption from tax obligation
calculation and payment of taxes and duties, payment of the tax and
collection in a lesser amount if the grounds specified in paragraph
30.2 of this article.
30.2. Reasons for granting tax exemptions are features
that characterize a particular group of taxpayers, the type of
activities, the object or nature of taxation and public
value their ongoing costs.
30.3. A taxpayer may use the tax
benefit from the emergence of appropriate grounds for
application and throughout its term.
30.4. The taxpayer has the right to renounce the use of
Tax breaks or stop using it for one or more
fiscal periods, unless otherwise provided by this Code.
Tax credits not used by the taxpayer can not
be transferred to other tax periods credited against
future payments of taxes and fees or reimbursed from
budget.
30.5. Tax credits, the order and the reasons for their provision
established to meet the requirements of the legislation of Ukraine
Competition solely by this Code, decisions
Verkhovna Rada of the Autonomous Republic of Crimea and local
government adopted in accordance with this Code.
30.6. The tax and fee not paid subject
managing the budget in connection with obtaining tax benefits
recorded this subject - the taxpayer. Accounting
these funds is in order (1233-2010-P) defined by
Cabinet of Ministers of Ukraine.
7.30. Control bodies are a summary of
tax exemption of legal entities and individuals -
Entrepreneurs and determine the loss of revenue due to
exemptions.
8.30. The supervisory authorities exercise control over the accuracy
providing accounting and tax incentives, as well as their target
use, if the legal definition of directions
use (conditional on tax benefits) and timely
refund is paid to the budget as a result of
benefits, if any provision on a rotating basis. Tax benefits
misused or untimely returned,
returned to the budget in the assessment of penalties in the amount of
120 percent annual discount rate of the National Bank of Ukraine.
30.9. Tax relief is provided by:
a) Tax Deduction (discount) deductible
taxation to tax assessment and collection;
b) deduct the following charges
taxes and fees;
c) establishment of a reduced rate of tax and duty;
d) exemption from taxes and fees.
Article 151. Tax rates
151.1. The basic tax rate is 16 percent.
The provisions of this paragraph shall apply with regard to paragraph 10 of subsection 4 of section XX "Transitional provisions" of the Code.
151.2. With a rate of 0 percent profit from insurance entities in cases established by paragraph 156.2 of Article 156 of the Code.
151.3. For rates 0, 4, 6, 12, 15 and 20 percent income residents and persons equated to them originating from Ukraine in cases established by Article 160 of the Code.
Article 25. The tax rate
25.1. Tax rates is recognized by the amount of tax due on (from) one (one) measurement of the tax base.
Article 26. Basic (basic) tax rate
26.1. Base (main) tax rate is determined rate, as defined for a particular tax relevant section of the Code.
26.2. In the cases provided by this Code, in calculating of the same tax can be used several base (fixed) rates.
Article 27. Marginal tax rate
27.1. Marginal tax rates is recognized maximum or minimum rates for certain taxes imposed by this Code.
Article 28. Absolute and relative tax rates
28.1. Absolute (specific) is the tax rate, according to which the amount of tax accruals set as a fixed amount for each unit of the tax base.
28.2. Relative (ad valorem) tax rate is recognized according to which the amount of tax accruals set percentage or fold relative to unit cost measurement of the tax base.
Article 29. Calculate the amount of tax
29.1. Calculate the amount of tax is done by multiplying the tax base by the tax rate with / without the use of appropriate coefficients.
29.2. Specific rates, fixed rates and rates established by this Code in value terms, subject to indexation in the manner prescribed by this Code.
Article 167. Tax rates
167.1. The tax rate is 15 percent on taxable income accrued (paid, granted) (except as specified in paragraphs 167.2 - 167.5 of this article), including, but not exclusively in the form of salary and other incentive compensation payments or other payments and fees accrued (paid, delivered) the taxpayer in connection with labor relations and civil contracts; winning in state and private money lottery, winning player (member) received from the organizer of gambling.
If the tax base, which is determined from the norms of paragraph 164.6 of Article 164 of this chapter with respect to income referred to in the first subparagraph of this paragraph in a calendar month exceeds tenfold the minimum wage prescribed by law as of January 1 of the tax year, the amount of such excess rate applicable 17 percent.
Taxpayers who file tax returns for the tax (reporting) year in accordance with Article 177 and 178 of this chapter shall apply the tax rate to 17 percent of the average annual taxable income exceeding tenfold the minimum wage prescribed by law as of January 1 of the tax (reporting) year. The size of the average annual taxable income is calculated as the sum of total monthly taxable income referred to in the first subparagraph of this paragraph, divided by the number of calendar months during which the taxpayer had received such income in tax (reporting) year for which the declaration.
Established in the first and second paragraphs of this paragraph tax rates do not apply to income, as defined in paragraphs 167.2-167.4 of this article.
167.2. The tax rate is 5 percent on taxable income accrued as:
interest on current or deposit (savings) bank account;
interest or discount income on personal savings (deposit) certificates;
interest on the deposit (deposit) credit union members in the credit union;
income that is paid by a company that manages the assets of the collective investment institution, the available assets in accordance with the law, including income that is paid (charged) by the issuer as a result of redemption (maturity) securities of collective investment institution, according to the law, which is defined as the difference between the amount received from foreclosure, and the amount of money or value of property, paid by the taxpayer to the seller (including the issuer) in connection with the acquisition of such securities as compensation for their value;
income on mortgage securities (mortgage bonds and certificates) in accordance with the law;
interest income (discount) earned owns bonds from the issuer in accordance with law;
income certificate real estate fund and income received by the taxpayer as a result of redemption (maturity) certificates manager real estate fund in the manner specified in the prospectus certificates;
earnings as dividends;
income from investment gains on domestic bonds, including from changes in foreign currency;
income in other cases expressly specified by the relevant provisions of this section.
167.3. The tax rate is double the rate specified by paragraph one paragraph 167.1 of this article, the tax base on income accrued as winning or prize (besides winning state and non-state lottery money and winning player (member) received from the organizer of gambling) in favor of residents or residents. {Paragraph one, paragraph 167.3 of Article 167 as amended by the Law N 3609-VI (3609-17) of 07.07.2011}
As an exception to the first paragraph of this paragraph cash winnings in sports (except rewards athletes - Champion of Ukraine, winner of international level sports, including athletes with disabilities as defined in subparagraph "b" of paragraph 165.1.1 of paragraph 165.1 of Article 165 of the Code) taxed at the rate specified in section 167.1 of this article.
167.4. The tax rate is 10 percent on taxable income in the form of wages determined under paragraph 164.6 of Article 164 of the Code, miners - workers that produce coal, iron ore, ferrous and rare metals, manganese and uranium ores, workers mine building enterprises engaged in underground work full-time and 50 percent more working hours per year, as well as employees of the state paramilitary rescue services (units), including a central authority that implements the state policy in the field of civil protection in the coal industry - on the list N 1 production, work, jobs, positions and performance in underground work, to work with particularly hazardous and particularly difficult working conditions, employment of full-time gives the right to a retirement pension on preferential terms (36-2003 -p), approved by the Cabinet of Ministers of Ukraine.
167.5. The tax rate may be a different size, defined by the relevant provisions of this section.
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 15 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| Tax law is body of rules under which a public authority has a claim on taxpayers, requiring them to transfer to the authority part of their income or property. The power to impose taxes is generally | | | A simplified return shall be filed with a tax authority on a quarterly basis: no later than 20th day of the month following the reporting period |