Тема 5. Облік короткострокових зобов’язань

Тема 5. Облік короткострокових зобов’язань

5.1. Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками

5.1.1. Основні положення розрахунків з постачальниками і підрядчиками

5.1.2. Документування господарських операцій з обліку розрахунків з

постачальниками та підрядчиками

5.1.3. Відображення операцій з розрахунків з постачальниками та

підрядчиками на рахунках бухгалтерського обліку

5.2. Облік іншої поточної заборгованості

5.2.1. Облік короткострокових кредитів

5.2.2. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями

5.2.3. Облік операцій з короткостроковими векселями виданими

5.2.5. Облік розрахунків з учасниками

5.2.6. Облік розрахунків з іншими кредиторами

5.2.7. Облік доходів майбутніх періодів

Основні положення розрахунків з постачальниками і підрядчиками

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Документування господарських операцій з обліку розрахунків з

постачальниками та підрядчиками

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задача

Отримано матеріали від постачальника

(Заповнити накладну №212 від 10.09.201Хр та рахунок №270 від цього ж числа. Підприємство “Томаш” відвантажило фірмі “Рив’єра” плити ДСП-Х_123х245 в кількості 11шт по ціні 35,00 грн (без ПДВ) за 1 плиту. Плити зі складу відпустив комірник Денисенко М.Б. прийняв за довіреністю серія АВГ №451124 експедитор Шевчук М.М. Дали згоду на відпуск дошок: директор підприємства “Томаш” – Тарасов В.В. та бухгалтер – Музичко Т.О.

Банківські реквізити фірми “Томаш”:

Банк – “Приват-банк” в місті Бердичів

МФО 331545

Рахунок – 26124895021454

Адреса підприємства: м. Бердичів вул. Дружби 122

Індентифікаційний код підприємства – 76958612

Банківські реквізити фірми “ Рив’єра ”:

Банк – “Ексім-банк” в місті Бердичів

МФО 311323

Рахунок – 26003598001245

Адреса підприємства: м. Бердичів вул Миру 12

Індентифікаційний код підприємства – 52634102

Журнал реєстрації господарських операцій

№	Зміст господарських операцій	Сума	Д	К

ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ №

від «___» ___________ 200_ р.

Одержано банком

Платник

«___» _____________200_ р.

Код

Банк платника

Код банку

ДЕБЕТ рах. №

СУМА

у м.

Отримувач

КРЕДИТ рах. №

Код

Банк отримувача

Код банку

у м.

Сума словами

Призначення платежу

ДР

М. П.

Підписи

Проведено банком «___»___________ 200_ р.

Підпис банку

Відображення операцій з розрахунків з постачальниками та

підрядчиками на рахунках бухгалтерського обліку

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача.

Постачальнику перераховано предоплату в сумі 3000,00 грн з ПДВ 01.09.ХХ року.

15.09.ХХ року від постачальника надійшли товари на суму 3000,00 грн з ПДВ.

Згідно положень податкового законодавства податковий кредит відображається при надходжені податкової накладної від постачальника. Постачальник виписує податкову накладну по першій події продажу (першою подією може бути: або одержання предоплати від покупця; або відвантаження продукції покупцю в кредит без предоплати). Отже 01.09.ХХ року постачальник може виписати податкову накладну і передати її покупцеві. Покупець відображає податковий кредит або у податковому обліку (поки що); або у податковому та фінансовому обліку одночасно. Рахунок 644 дозволяє одночасно відобразити податковий кредит і у фінансовому обліку і у податковому.

Облік розрахунків з постачальником без використання рахунка 644	Облік розрахунків з постачальником з використанням рахунка 644
01.09 Перераховано кошти постачальнику Д631 К311 – 3000,00 грн	01.09 Перераховано кошти постачальнику у вигляді предоплати Д631 К311 – 3000,00 грн
	01.09 Відображено податковий кредит Д641 К644 – 500,00 грн
15.09 Надійшли товари від постачальника Д 28 К631 – 2500,00 грн	15.09 Надійшли товари від постачальника Д 28 К631 – 2500,00 грн
15.09 Відображено податковий кредит Д641 К631 – 500,00 грн	15.09 Відображено податковий кредит Д644 К631 – 500,00 грн

371 рахунок дозволяє відображати на рахунку 631 лише кредиторську заборгованість перед постачальниками. Якщо виникає дебіторська заборгованість, то вона відображається саме на рахунку 371. Під час погашення заборгованості потрібно проводити залік заборгованості.

Облік розрахунків з постачальником без використання рахунка 371	Облік розрахунків з постачальником з використанням рахунка 371
01.09 Перераховано кошти постачальнику Д631 К311 – 3000,00 грн	01.09 Перераховано кошти постачальнику у вигляді предоплати Д371 К311 – 3000,00 грн
15.09 Надійшли товари від постачальника Д 28 К631 – 2500,00 грн	15.09 Надійшли товари від постачальника Д 28 К631 – 2500,00 грн
15.09 Відображено податковий кредит Д641 К631 – 500,00 грн	15.09 Відображено податковий кредит Д641 К631 – 500,00 грн
	15.09 Проведено залік заборгованості Д631 К371 – 3000,00 грн

Складіть бухгалтерські проводки з використанням одночасно рахунків 371 та 644.

Облік розрахунків з постачальником з використанням рахунка 371 та 644

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума	Д	К

При здійснені розрахунків з покупцями рахунки 681 та 643 використовуються аналогічно рахунків 371 та 644.

Задача

Постачальнику перераховано предоплату в сумі 4800,00 грн з ПДВ 10.09.ХХ року.

25.09.ХХ року від постачальника надійшли сировина та матеріали на суму 3000,00 грн з ПДВ. 30.09.ХХ року від постачальника надійшли сировина та матеріали на суму 1800,00 грн з ПДВ. Скласти бухгалтерські проводки з використанням рахунків 371 та 644

Облік розрахунків з постачальником з використанням рахунка 371 та 644

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума	Д	К

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Бартерні товарообмінні операції передбачають залік взаємної заборгованості

Задача

12.09.ХХр відвантажено фірмі "Глорія" товарів на суму 3648,00 грн з ПДВ. Собівартість реалізації товарів 2000,00 грн. 22.09.ХХ від фірми "Глорія" надійшли сировина та матеріали на суму 3648,00 грн з ПДВ. В цей же день проведено залік взаємної заборгованості

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума	Д	К

При придбані у постачальників робіт та послуг вартість цих робіт та послуг відображається на рахунках обліку витрат (23, 91, 92, 93 та ін.). При придбані робіт та послуг складається акт приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг). Цей документ виконує роль накладної

Задача

15.09.ХХ р. придбано у постачальника роботи, вартість яких включена до адміністративних витрат, на суму 6120,00 грн з ПДВ. 23.09.ХХр. сплачено кошти постачальнику

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума	Д	К

Якщо на підприємстві виникла необхідність відокремлення певних постачальників (наприклад підприємства, що надають комунальні послуги), то для обліку розрахунків можна використати рахунок 685.

Задача

03.10.ХХ р. надійшов рахунок за спожите тепло у вересні 20ХХр. на суму 1284,00 грн з ПДВ. 10.10.ХХр. Було сплачено кошти фірмі Теплокомунпостач. Рахунок в даному випадку відіграє роль накладної і є первинним документом. Витрати за спожите тепло було відображено, припустимо, у складі інших операційних витрат (за вересень 20ХХр).

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума	Д	К

Облік короткострокових кредитів

Короткостроковий кредит - ___________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________

Для обліку короткострокових кредитів використовується рахунок _________________________

______________________________________________________________________________________

Він має такі субрахунки:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рахунок _______ призначений для обліку ________________________________________________

______________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Для обліку розрахунків за нарахованими відсотками та комісійними банку за короткостроковим кредитом використовується рахунок _________________________________

_____________________________________________________________________________________

Кредитовий залишок по рахунку 60 відображається в ________розділі пасиву балансу серед поточних зобов’язань.

Якщо підприємство використовує журнальну форму обліку, то інформація про короткострокові кредити відображається в Журналі _____

Задача

1.09.ХХ року підприємство одержало в банку короткостроковий кредит на суму 5000,00.

30.09 нараховано відсотки банку в сумі 55,00 грн.

1.10.ХХ було сплачено відсотки банку.

15.10.ХХ року повернуто банку частину короткострокової позики в сумі 2100,00 грн.

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума	Д	К

Облік операцій з короткостроковими векселями виданими

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача

29.09.ХХ р. придбано у постачальника послуги, вартість яких включена до інших операційних витрат, на суму 9000,00 грн з ПДВ. 30.09.ХХр. видано постачальнику короткостроковий вексель на суму 9000 грн. 15.10.ХХ погашено заборгованість за короткостроковим векселем виданим

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума	Д	К

Розрахунок векселями. Типові бухгалтерські проводки

№	Зміст господарської операції	Д	К

Облік розрахунків з учасниками

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Типові бухгалтерські проводки з рахунком 67

№	Зміст господарської операції	Д	К

Тема 6. Облік розрахунків з бюджетом

6.1. Облік розрахунків за податками

6.1.1. Облік розрахунків з ПДВ

6.1.2. Облік розрахунків за іншими податками

6.2. Облік розрахунків за обов’язковими платежами

Для обліку розрахунків за податками використовується рахунок ___________________________

__________________________________________________________________________________

Він має такі субрахунки:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Облік розрахунків за податками ведеться в розрізі окремих податків з використанням аналітичних рахунків. Наприклад, 641.1 "ПДВ", 641.2 "Податок на прибуток", 641.3 "Податок на доходи фізичних осіб" і т.д.

При нарахуванні податків 641 рахунок використовується по кредиту. Сплата податків відображається в проводці: Д641 К311 – Сплачено податок (ПДВ, податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб та інш.) в бюджет

Податки відображаються в обліку на підставі різних первинних документів. Наприклад, ПДВ - на підставі податкової накладної, податок на прибуток – на підставі довідки (розрахунку) бухгалтерії, податок на доходи фізичних осіб – на підставі розрахункової відомості і т.д.

Якщо підприємство використовує журнальну форму обліку, то інформація про нараховані податки відображається в журналі ____ та у відомості ______________________________________________

_____________________________________________________________________________________

Рахунок 641 може мати як дебетовий залишок, так і кредитовий. Дебетовий залишок відображається в другому розділі активу балансу серед оборотних активів (рядок 170), кредитовий залишок відображається в четвертому розділі пасиву балансу серед поточних зобов’язань (рядок 550). Інші обов’язвові платежі до бюджету (рахунок 642) відображаються в рядку 560 "(Поточні зобов’язання за розрахунками) з позабюджетних платежів"

Облік розрахунків з ПДВ

ПДВ – непрямий податок, що нараховується за ставкою 20% (з 1.01.2014 – 17%) при здійснені операцій купівлі-продажу.

Податкове зобов’язання – ПДВ при продажу

Податковий кредит – ПДВ при придбані

Сума ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет = податкове зобов’язання – податковий кредит

ПДВ визначається 2-ома шляхами: прямим і зворотнім. Суть прямого методу – базою для нарахування ПДВ є ціна продажу продукції без ПДВ. Податок нараховується зі ставкою 20%. Суть зворотного методу – базою для обчислення податку є ціна продажу з ПДВ. В даному випадку ПДВ вилучається із ціни.

ПДВ = Сума без ПДВ х 20% / 100% = Сума без ПДВ / 5

ПДВ = Сума з ПДВ х 20% / 120% = Сума без ПДВ / 6

Відображення податкового кредиту (перша подія придбання – одержання матеріальних цінностей, робіт, послуг, без оплати наперед)

Задача

12.10.ХХ р. придбано у постачальника послуги, вартість яких включена до загальновиробничих витрат, на суму 1080,00 грн з ПДВ. 15.10.ХХр. з поточного рахунку сплачено постачальнику кошти в рахунок погашення заборгованості

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума	Д	К

Відображення податкового кредиту (перша подія придбання – сплата коштів наперед постачальникам за ще не одержані матеріальні цінності, роботи, послуги)

Задача

21.10.ХХ р. сплачено кошти у вигляді передоплати постачальникам за МШП в сумі 1350,00 грн з ПДВ. 30.10.ХХ р. надійшли МШП від постачальників на суму 1350,00 грн з ПДВ. Розв’язати задачу з використанням рахунків 644 та 371.

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума	Д	К

Відображення податкового зобов’язання (перша подія продажу – відвантаження покупцям матеріальних цінностей, робіт, послуг, без оплати наперед)

Задача

07.09.ХХр відвантажено фірмі "Магнолія" готової продукції на суму 5226,00 грн з ПДВ. Собівартість реалізації готової продукції 3100,00 грн.18.09.ХХ фірма "Магнолія" сплатила кошти в касу підприємства за готову продукцію

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума	Д	К

Відображення податкового зобов’язання (перша подія продажу – одержання коштів від покупців у вигляді передоплати за ще не відвантажені товари, готову продукцію, роботи, послуги)

Задача

05.09.ХХр. На поточний рахунок надійшли кошти у вигляді передоплати від покупців в сумі 3252,00грн з ПДВ. 17.09.ХХр відвантажено покупцям товари на суму 3252,00 грн з ПДВ. Собівартість реалізації товарів 1855,00 грн. Розв’язати задачу з використанням рахунків 643 та 681.

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума	Д	К

Облік розрахунків за іншими податками

Податок на доходи фізичних осіб = (заробітна плата та прирівняні до неї виплати – утримання єдиного соціального внеску – соціальна пільга) х 15% (17%)

Нараховано податок на доходи фізичних осіб Д661 К641 (розрахункова відомість)

Сплачено в бюджет податок на доходи фізичних осіб Д641 К311 (платіжне доручення)

Податок на прибуток

Прибуток до оподаткування = доходи звітного періоду – витрати звітного періоду

Податок на прибуток = прибуток до оподаткування х ставку податку

Ставка податку на прибуток:

Із 01.01.12 р. по 31.12.12 р. - 21%,

Із 01.01.13 р. по 31.12.13 р. - 19%,

Із 01.01.14 р. - 18%.

Нараховано податок на прибуток Д98 К641 (довідка (розрахунок) бухгалтерії)

Сплачено в бюджет податок на прибуток Д641 К311 (платіжне доручення)

Інші податки

Більшість податків, які нараховує та сплачує підприємство, включаються до витрат та формують собівартість випущеної продукції, тому при нарахуванні цих податків складаються такі проводки:

Розглянемо їх на прикладі податку на землю

Нараховано податок на землю Д92 К641 (довідка (розрахунок) бухгалтерії)

Сплачено в бюджет податок на землю Д641 К311 (платіжне доручення)

Облік розрахунків за обов’язковими платежами

Для обліку розрахунків за обов’язковими платежами використовується рахунок 642. Він призначений для відображення різних платежів в бюджет (крім податків), зокрема штрафних санкцій.

Нараховано адміністративний штраф Д 661 К 642

Сплачено адміністративний штраф в бюджет Д642 К311

Дата добавления: 2015-11-04