29. Бухгалтерский баланс:разделы, правила оценки статей,порядок формир показателей

29. Бухгалтерский баланс:разделы, правила оценки статей,порядок формир показателей ББ-способ эк-ой группировки и обобщ-го отражения в ден.оценке состояния хоз.ср-в орг-ции на опр.дату с одной стороны-по видам, составу и функциональной роли в процессе воспр-ва совокупного общественного продукта, а с др.стороны-по источникам их формирования и целевому назначению. Статьи баланса сгруппированы в 5 разд: 1разд- внеобор активы. Содерж-ся инфо о нма,движ и недвиж имущ-ве представл в составе ос, а также влож-й в мц, фин влож-й на пер более 12 мес.это долгоср активы организ. 2-оборотные активы» более ликвидные активы по мере нарастания.(денеж ср-ва, запасы, дебитор задолж, краткоср фин влож и др). 3разд «капитал и резервы» в нем отражен собств капитал, уставный, добавочный, резервный,нераспр прибыль. при наличии убытка его размер указ в (). 4,5разд «долгосрочные(заемные ср-ва,проч обяз-ва) и краткосрочные обяз-ва(заемные ср-ва,кредит задолж,дох буд пер» Классификация: по источникам составления: книжные (составляют по данным тек.бух.учета) генеральные (книжный баланс,подтвержденный материалами инвентаризации) инвентарные (составляются по данным инвентарных описей) по формам собственности:балансы ГУП,балансы МУП,балансы орг-ций частной соб-ти, смешанной соб-ти, балансы обществ.орг-ций. по наполняемости: единичные (одна орг-ция) сводные (несколько орг-ций,активы и пассивы матер и дочерней компаний) по времени составления:начальные (нач.года) текущие (месяц, квартал) заключительные (на конец года) по степени правомочия: юридические (по всей орг-ции) отдельные (по подразделениям) по периодичности: вступительные периодические(за месс,квартал,полугод);заключительные(за отч год) по форме построения односторонние (вертикальные) двусторонние (ф.№1) по степени очистки баланс Брутто (валюта кот включ регулир статьи.они составл в первонач оценке отд активов)) баланс Нетто (чистый без использования счетов 02,05) по видам деят-ти: уставные (по осн. деят-ти) неуставные (по прочим видам деят-ти) по отраслям нар. хоз-ва: пром-ые, с\х, транспортные… по способу составления: оборотный (оборотно-сальдовый ББ, простой и шахматный). Оценка – это способ денежного выражения объектов учета путем ссумирования зат-т для отражения их в БУ и БО. В состав фактич-их з-т вкл-ют з-ты по приобретению самого объекта, оплачиваемые % по комер-им кредитам, наценки, комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины,ТЗР. Им-во и обяз-ва орг-ии оценив-ют и отр-ют в отч-ти и БУ в валюте РФ. Материальные ресурсы отр-ют в БУ и БО по фактич-ой сб\ти, к-я опр-ся исходя из фактич-ки произв-ых з-т на их приобретение или изготовление. Первонач-я ст-ть исп-ся д\оценки ОС т.е по факт затр их приобр,сооруж и изготовл,за минусом износа. Остаточная ст-ть – первоначальная за минусом амортиз-ции. Восстан-я ст-ть – з-ты на реконструкцию, покупку аналогичного ОС. МПЗ оцениваются 3-мя способами (способ выбирает орг-я и отмеч-ет в уч.политике): по фактич-ой средней ст-ти каждой ед-цы (метод идентификации) по сред. сб\ти еденицы оценка ст-ти первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО); нма –по первонач ст-ти. Кап вложения- по фактич затратам для застройщика. Товары- по покупной стоимости, товары отгруженные по полной фактич или нормативной. Источники отраж в балансе: у.к- в размере, определенном в учредит документе. Резерв капитал- в сумме неиспольз-х средств этого капитала Дох буд периодов-в сумме получ в отч периоде,но относящ к следующим. Прибыль- в сумме, фактически получ в отч периоде прибыли. Кредитор задолж-ть в сумме фактич долгов кредиторам

40.Сущность метода расчета полной с/с, счета и учетные записи. Традиц д/отечеств учета яв-ся калькул полной с/с, вкл все затраты п/п, связанные с производством и реализацией продукции. Эти затраты условно делят на 2 группы-прямые и косвенные. К прямым относят – прямые материальные затраты,прямые затраты на оплату труда.Наз-ся они прямыми т.к. м.б. прямо отнесены на носитель затрат. Учет прямых зартат в составе с\с продукции(р,у). Затраты осн мат-ов яв-ся первым элементом прямых издержек. Факт с/с мат-ов опр исходя из затрат на их приобретение ПБУ 5.материаля принимаются либо по учетным ценам (15,16 сч), либо по фактич с/с.При списании матер цен на носитель затрат их оценивают следующим образом:по средней с/с, каждой ед-цы,Фифо. Выбор оценки израсходованных в производстве мат-ов п/п выбирает сам-но и описывает его в уч. политике. Отпуск мат-ов в произ-во на основ лимитных карт,лимитно-заборных карт, требования,накл внутрихоз назначения.При списании материалов в произ-во Д-т 20 К-т 10. Фактич расход материалов опр по формуле: Рф=Онп+П-В-Окн,где Онп- остаток на начало периода, П-поступление,В-Выбытие,Окн-остаток на конец. Вторым эл-ом прямых расходов яв-ся з/п основ произв рабочих с соотвектст начислениями на нее. Для расчета з/п используют табель учета раб времени, учетный лист труда и выполнен работ, наряды, путевые листы. На основании первичных документов з/п групп-ся по двум направлениям:1)по каждому работнику (расчетно платежная ведомость)2) по объектам учета затрат(в накопит вед-ти70 одноврем по установлен ставкам производят расчет отчислений ЕСН Д20 К69 Учет косвенных расходов в составе с/с продукции К косвен расходам относят общепр и общехоз расходы-накладные. Общепроиз 25 возникают в произв подразделениях,участках,цехах,переделах. Состоят из:1)Р на содер и эксплуатац оборудования(амортизац, текущий уход и ремонт, энергет затраты на оборудование, з/п и отчисления раб-х обслуживающих оборуд-й и прочие Р,связанные с использованием оборудов 2)общецеховые Р на управление(содерж аппарата управления, амортиз зданий и сооружений, содержание и ремонт здан и сооруж, расходы по производствен управлению, затраты на проф ориентац и подготовку кадров. Общепроиз Р учит-ся на счете 25 в кор со счетами 10,70,69,02,23..Аналит учет общепроиз Р осущ-ся по подраздел п/п, а в их разрезе по установлен номенклатуре статей. В конце отчет периода общепроиз расходы распред-т и списывают в Д20,23,08 с К 25 Методы распределения выбираются произвольно по решению бух аналитика, в качестве базы выбирается показатель,кот наиболее соответствует накладн Р произв-го подразделения. База сохраняется в течении длит времени и представ собой элемент учет политике. Общехоз Р связаны с общим обслужив и организ произ-ва, а так же с управлением организ в целом 26 счет. Аналит учет строится по группам Р.Н-р, расходы на управление,налоги,сборы и отчисления, непроиз-ые расходы,общехоз-ые.Расходы по управлению подвергаются нормиров и лимситированию со стороны гос-ва для целей ведения налог учета. В конце отч периода счет 26 закрывается и расходы списываются в Д 20,23,08 с К 26 при калькулиров полной с/с фактич сумма общехоз расходов распред по видам прод-ии пропорцион выбран базе распределения. В результате списания прям изд, общепроиз-х расходов и общехоз на счете 20 накаплив затраты одна часть кот в конечном итоге становится гот продукцией и по истечении отчет периода след на счет 43 Другая в виде сальдо остается на счете 20 и характер-т размер незавер производства на конец отч периода. Приказом минфина № 31 «о типовых формах кварт б отч и указания по их заполнению»Впервые предоставлено всем п/п право отражать в бучете произ с/с.Этим документом всем организациям разделено списание ОХР на с/с реализ продукции. На сегод день предп-то право выбора списания ОХР 1)в Д20 2)в Д 90.Выбранный способ п/п обязаны записать в уч политику.Способ имеет ряд преимуществ:1)снижение трудоемкости учета,его упрощения2)совокупная при быль будет одной и той же при использовании разных систем кальк-ия.3)данный способ позволяет избежать капитализ (накапливания) накладных Р в товарных запасах.От принятого порядка списания ОХР зависит последов-ть заполнения формы №2 отчет о прибылях и убытках.Орг по разному заполняет строку 020-с/с проданных товаров, 040-управленч расходы.Если использ 1 вариант списания ОХР, то ОХР вкл в строку 020, а 040 не заполняется.Если используется 2 вар-т, то ОХР по 040 строке

9. Понятие, оценка и док оформление НМА. Бух. Учёт, способы начис аморт-ции и раскрытие инф-ции о них в Бух. Отч. К НМА относ: 1. Исключит права патентообладат на изобретение, промыш образец, полез модель 2. Исключ автор право на программы д/ЭВМ, базы данных 3. Исключ право на товар знак 4. Исключ право патентооблад на селекцион достижения, а также организац расходи и деловая репутация орг-ции ГУДВИЛ. НМА отраж в б. у. и отч по первонач и остаточ ст-ти. Формир-ние первонач ст-ти зависит от способа поступления НМА в орг-цию. 1) первонач ст-ть НМА приобрет за плату включ фактич произведён затраты – НДС + сумма уплач продавцу.2) Первонач ст-ть при безвозмездпоступ опред исходя из текущ рыноч ст-ти на дату оприходования. 3) При созд-нии как сумма фактич расх на соз-ние и изготов-ие. 4) при поступ в уст кап, исходя из денеж оценки согласова учредителями. 5)первонач ст-ть НМА по договор мены, исходя из ст-ти передан или подлеж передаче ценностей из текущей рыноч ст-ти. В б.о отраж по остаточ ст-ти (НМА по котор начис амортиз). Единица Б. У. НМА является инвентарный объект – сов-ть прав, возникающих из одного патента свид-ва, договора. Докум, подтвержд права орган правооблад яв-ся – охранные док-ты, прилаг к договорам, док-ты о регистрации авторских и именных прав, лицензиальные договора, договоры о ноу-хау и договоры о создании объектов интеллект собст-ти, договор об уступке. При принятии объектов НМА состав акт приёма передачи + все первич док-ты. Карточка учёта НМА. Орг-ция сам-но может разработать док-ты по учёту НМА. Синт учёт 04 инвентар, актив,по первонач05 НМА. Аналит учёт по видам и отдел объектам НМА в карточке учёта НМА. Син учёт в ж-о №10 №13. Приоб за плату Д-08 К-60,76 Д-19 К-60,76 Д-68 К-19 Д-08 К-76 Д-04 К-08. Создание НМА Д-08 К-10,70,69,76 Д-04 К-08. Поступ в счёт вклада в уст кап Д-08 К-75-1 Д-04 К-08. Безвозм поступ Д-08 К-98-2 Д-04 К-08.ежемесячно Д-26,20 К-05,04 начис амортизац Д-98-2 К-91-1 включ в состав прочих дох часть ст-ти безвозмез получ имущ-ва. 2 способа амр-ции: 1) Путём накоп соответ сумм на отдел сч 05 (Д-20,26,44 К-05) 2 ) Путём уменьш первонач ст-ти объекта (Д-20,26,44 К-04). Амор Организац расх и дел репутации отраж в б. у. только 2-м способом. СПИ опред: экспертным путём, расчётным. ПО НМА по котор невоз опред СПИ нормы аморт отчис, установленных в расчёте на 20 лет (не более срока дея-ти орг-ции). Способы начис амор: линейный, способ уменьш остатка, списание ст-ти пропорц-но объёму про-ции. Выбытие НМА при реализации (договор приёмо-передачи, свидетельства, патенты) Д-т 62 К-91-1отраж договор ст-ть Д-91-2 К-68отраж сумма НДС; Д-91-2 К-76,60 отраж расх на реа-цию Д-05 К-04 спис сумма накоп амор-ции в уменьш первонач ст-ти Д-91-2 К-04 спис остаточ ст-ть НМА Д-91- (99) К-99 (91-9). При нецелес-ти их дал использ Д-05 К-04; Д-91-2 К-04; Д-99 Д-91-9. Безвозмезд передача Д-05 К-04 Д-91-2 К-04 Д-91-2 К-68 Д-99 К-91-1. При передачи НМА в кач-ве вклада в уст кап Д-05 К-04 Д-91-2 К-04 Д-58-1 К-91-1 отражена передача в оценке по соглас ст-ти. Фин рез-т. Ликвидация НМА Д-05 К-04 Д-91-2 К-04 Д-99 К-91-9. Деловая репутация – гудвил – разница м/у покупной ценой орг-ции как имущественного комплекса т ст-тью по б. б. всех её активов и обяз-в. + разница это надбавка к цене упоачиваемой покупателем к продавцу. – разница скидка цены, когда покупная ст-ть ниже балансовой. В сос-ве НМА учит только + дел репутацию, а – учит как доходы буд периодов (Д-08 К-98 Д-98 К-91-1). Расходы по приобрет на 08. Отраж в Б. Б, Отчёте о приб и убытках (приобрет объектов ОС, доход вложений в матер ценности и НМА) Прилож к Б. Б.(разделы НМА рас научно-исслед, опытно-конструкторские и технологические работы).

Дата добавления: 2015-11-04