„Аудит фінансової звітності”

„Аудит фінансової звітності”

Завдання 1.1.

Необхідно:

1) провести аудит балансу ТОВ „Хмаринка” (табл. 1.1). Визначити потрібні методи аудиту, встановити порушення нормативних документів; розв’язок оформити у вигляді таблиці 1.2;

Таблиця 1.1 – Баланс (Звіт про фінансовий стан) ТОВ „Хмаринка” станом на 31.12.20__р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи Нематеріальні активи
первісна вартість
накопичена амортизація
Незавершені капітальні інвестиції
Основні засоби*
первісна вартість*
знос
Інвестиційна нерухомість
Довгострокові біологічні активи
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість
Відстрочені податкові активи
Інші необоротні активи
Усього за розділом I
II. Оборотні активи Запаси
Поточні біологічні активи
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами
з бюджетом
у тому числі з податку на прибуток
Інша поточна дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції
Гроші та їх еквіваленти *
Витрати майбутніх періодів
Інші оборотні активи
Усього за розділом II
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття
Баланс
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал Зареєстрований капітал *
Капітал у дооцінках
Додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Неоплачений капітал		(10)	()
Вилучений капітал		(811)	(190)
Усього за розділом I
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов’язання
Довгострокові кредити банків
Інші довгострокові зобов’язання
Довгострокові забезпечення
Цільове фінансування
Усього за розділом II
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення Короткострокові кредити банків*
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями
товари, роботи, послуги
розрахунками з бюджетом
у тому числі з податку на прибуток
розрахунками зі страхування
розрахунками з оплати праці
Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами
Поточні забезпечення
Доходи майбутніх періодів
Інші поточні зобов’язання
Усього за розділом IІІ
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття
Баланс

Таблиця 1.2 – Перевірка статей балансу ТОВ „Хмаринка”

Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
За даними підприємства	аудитора	відхилення	За даними підприємства	аудитора	відхилення

2) використовуючи прийоми аналізу розрахувати показники платоспроможності і фінансової стійкості ТОВ „Хмаринка”та зробити висновки щодо впливу окремої помилки на оцінку платоспроможності підприємства, його фінансову стійкість та загального сумарного впливу на значення розрахункових фінансових показників; результати оформити в таблицю 1.3.

Таблиця 1.3 – Порівняння фінансового стану до і після аудиторської перевірки

№ п/п	Показники	Формула	Рекомендоване значення	До аудиторської перевірки	Після аудиторської перевірки	Відхилення
	Коефіцієнт загальної ліквідності (Кзаг.)	р.1195ф.1/ р.1695ф.1	1-2
	Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кабс.)	(р.1160ф.1+р.1165ф.1)/ р.1695ф.1	0,2-0,35
	Коефіцієнт проміжної ліквідності (Кпром.)	(р.1195ф.1-р.1100ф.1-р.1110ф.1-р.1170ф.1-р.1190ф.1)/ р.1695ф.1	0,7-0,8
	Коефіцієнт автономії (Кавт.)	р.1495 ф.1/р.1900 ф.1	0,5
	Коефіцієнт незалежності (Кн.)	р.1495ф.1/р.1595ф.1	0,6
	Коефіцієнт співвідношення власних і позичених коштів (Ксп.в.і.п)	р.1495 ф.1/ (р.1595ф.1 +р.1695ф.1+р.1700ф.1)
	Коефіцієнт маневрування (Км.)	(р.1495ф.1-р.1095ф.1)/ р.1495ф.1	>0, збільшення
	Коефіцієнт довго-строкового залучен-ня позикових коштів (Кд.з.к.)	р.1595ф.1/ (р.1495ф.1+ р.1595ф.1)	0,4
	Коефіцієнт інвестування (Кінв.)	р.1595ф.1/р.1095ф.1
	Забезпеченість запасами джере-лами власних оборотних коштами (Ф )	(р.1495ф.1-р.1095ф.1)-р.1100ф.1
	Забезпеченість запасами дже-релами власних оборотних коштів і довгостроковими позиковими джерелами (Ф )	(р.1495ф.1-р.1095ф.1+р.1595ф.1)-р.1100ф.1
	Коефіцієнт забез-печеності запасами загальними основ-ними джерелами формування (Ф )	(р.1495ф.1-р.1095ф.1+р.1595ф.1+р.1600ф.1)-р.1100ф.1

3) грунтуючись на результатах аналізу (табл.1.3) дати оцінку фінансового стану підприємства в короткостроковій перспективі (за показниками ліквідності) та визначити до якого типу може бути віднесено підприємство за критерієм фінансової стійкості, а саме

абсолютної фінансової стійкості, нормальної фінансової стійкості, нестійкого фінансового стану, кризового стану.

Завдання 1.2

Вихідні дані: У процесі аудиторської перевірки аудитор досліджував дані Головної книги (табл.1.4) та статей Балансу на 31.12.13 р. (табл.1.5) ТОВ „Ромашка”.

Таблиця 1.5 – Залишки на рахунках у Головній книзі ТОВ „Ромашка” станом на 31.12.2013 р.

Код субрахунку	Назва субрахунку	Сальдо субрахунку, грн
Дебет	Кредит
	„Будинки та споруди”*
	„Транспортні засоби”
	„Інші нематеріальні активи”
	„Знос основних засобів”
	„Накопичена амортизація нематеріальних активів”
	„Інша дебіторська заборгованість”
	„Сировина й матеріали”
	„Будівельні матеріали”
	„Запасні частини”
	„Готова продукція”*
	„Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу”
	„Каса в національній валюті”
	„Поточні рахунки в національній валюті”
	„Розрахунки з покупцями та замовниками”
	„Розрахунки за виданими авансами”
	„Розрахунки з підзвітними особами”
	„Резерв сумнівних боргів”
	„Статутний капітал”*
	„Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”
	„Цільове фінансування і цільові надходження”
	„Короткострокові кредити банків у національній валюті”*
	„Короткострокові векселі, видані в національній валюті”
	„Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
	„Розрахунки за податками”
	„Розрахунки за авансами одержаними”
	„Розрахунки з іншими кредиторами”

Таблиця 1.5 – Статті балансу ТОВ „Ромашка” станом на 31.12.2013 р.

Актив	Пасив
Код рядка	Сума, тис.грн	Код рядка	Сума, тис.грн
	3,0		55,0
	4,0		20,0
	1,0		75,0
	32,0		8,0
	37,0		8,0
	5,0		12,0
	14,0		28,0
	49,0		8,0
	28,0		19,0
	8,0		67,0
	4,0
	1,0
	60,0
	101,0
	150,0		150,0

Потрібно на основі наведених вище даних:

1. Визначити порушення і вказати на можливі наслідки.

2. Навести коригуючі записи.

3. Результати аудиторської перевірки оформити в таблиці 1.6 та 1.7.

Таблиця 1.6 – Перевірка статей балансу на 31.12.2013 р.

Статті балансу	Відхилення
Код рядка	Сума, тис. грн
за даними підприємства	за розрахунком аудитора

Таблиця 1.7 – Протокол виявлених порушень

№ п/п	Порушення	Коригуючий запис	Сума, тис.грн.

Дата добавления: 2015-11-04