Следует всегда помнить, что изменение состава и высоты налогов вследствие проведения налоговой реформы может самым причудливым образом сказываться на экономике страны, предпринимательстве, населении привести к глубоким коллизиям между поставленными целями и полученными конечными результатами. Чрезмерный налоговый перекос отрицательно влияет на спрос и предложение, удовлетворение производственных и личных потребностей, вызывает рост производства суррогатов, стесняет рынок, уменьшает поступления в казну. Еще в 1920-е годы профессор П. П. Гензель писал, что всякий новый налог хуже старого. К такому выводу он пришел в результате осмысливания стихийной самоочистки налогов в практике хозяйствования применительно к объективным условиям рыночной конъюнктуры. Налогообложение эволюционный процесс, требующий тонкости, деликатности, величайшей осторожности.
В результате налоговых подвижек фискальные наслоения пол-ностью или частично падают не на лиц, на которые они первоначально воз-лагались, а черпаются из совершенно других источников, могут захватить новые участки и сферы, вспыхнуть там с удвоенной силой, могут дать самые неожиданные побочные результаты. Следует отметить, что в механизме взимания региональных и местных налогов имеются недостатки. Большинство таких недостатков связаны с нечетким построением налогового законодательства, множеством неясностей и противоречий, неувязками правовых норм с гражданскими, хозяйственными, финансовыми и другими отраслями права. Акты налогового законодательства по своему содержанию не отвечают требованиям их построения и нуждаются в дальнейшем совершенствовании, в связи с этим требуются значительные доработки действующих документов для проведения налоговой и нормативной базы в единую комплексную систему.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Мы рассмотрели теории налогообложения в трудах великих экономистов. У. Петти сформулировал экономические основы индивидуалистической теории. По ней жители страны должны участвовать в покрытии государственных расходов в соответствии с их имуществом или богатством.
А. Смит выделял четыре принципа, на которых, по его мнению, должна строиться налоговая система любого государства: справедливость, определенность, удобство и экономичность.
А. Смит выступал против установления чрезмерного налогового бремени на экономику. В соответствии с его учением, налог представляет собой потерю экономических ресурсов для общества.
Д. Рикардо подразделял налоги по их базе: налоги на капитал или на доход. Рикардо выступал против налогов на передачу имущества
В работах Рикардо содержатся рассуждения воздействия налога на прибыль на цены предложения товаров. Налоги будут неравномерно влиять на цены продажи товаров по причине различий в строении и скорости оборота капитала.
Так же мы изучили основные понятия налоговой системы, отсюда сделаем вывод, что налоги должны быть объединены в целостную единую систему. Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Нужно отметить, что налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Из этого можно сделать вывод, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков.
Вместе с тем, для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать оптимальные налоговые системы.
Что же касается классификации налогов, то это группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером применяемых ставок и др. признаками. Она позволяет установить различия и сходство налогов, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование.
Рассмотрев налоговую систему развитых стран, мы можем сказать, что наиболее сильно развита налоговая система США. Данная система налогообложения является трехуровневой и включает федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги. Она исходит в основе своего построения из общего экономического принципа либерализации, сущность которого заключается в максимально возможном использовании объективно действующих рыночных регуляторов экономического развития.
Налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структуры: федеральных налогов, региональных налогов (налогов республик в составе Российской Федерации, налогов краев, областей, автономной области, автономных округов) и местных налогов и сборов. В рамках налоговой системы Российской Федерации административная компонента налоговых полномочий в полном объеме сконцентрирована на федеральном уровне. Налоговое бремя для российских налогоплательщиков не столь велико, как это постоянно трактуется в экономической литературе. Действительно, уровень налогового изъятия в России в последние годы не превышал 32% ВВП.
Таким образом, можно сделать вывод, что модернизация налоговой системы Российской Федерации должна быть ориентирована на выделение наиболее эффективных элементов из налоговых систем рассмотренных стран. Однако с точки зрения одновременного учета требований оптимального бюджетного федерализма следует ориентироваться на построение налоговых систем в США.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Аксенов С. Л. Налоги и налогообложение. - Курск, 2011 г. - С. 216
2. Вылкова Е. С. и др. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. - СПб.: Питер, 2012 - С. 80
4. Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения. // Журнал российского права, 2011. - № 4. - С. 16-18
5. Еременко Е.А. Сущность принципа справедливости в налогообложении Налоги и налогообложение, 2013 г. - №9 - С. 15
6. Захарьин В. Р. Бухгалтерский учет и налоги. Новое в законодательстве: государственная пошлина, 2013. - №2 - С. 18.
7. Иванов М. Б. Российский налоговый курьер // Как без проблем в 2014 году отчитаться по НДС в электронном виде, 2014. - № 1-2 - С. 18
8. Колесник М. А. Российский налоговый курьер.// Налог на добычу полезных ископаемых: порядок исчисления и уплаты, 2012. - № 29 - С. 21
9. Колоколова Л. И. АМБ-Экспресс// Транспортный налог. Правила уплаты с 3 декабря 2013 года, 2013. - №4 - С. 24
10. Майбуров И. А., Ушак Н. В., Косов М. Е. Теория и история налогообложения. - М.: ЮНИТИ, 2011 - С. 558
11. Марчева И. А. Налоги и налогообложение. Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород, 2012 г. - С. 122.
12. Мулюкова Р. Р., Тюрина Ю. Г. Проблемы и перспективы развития социального налогообложения в России // Российское предпринимательство, 2013. -- № 10 (232). -- С. 15-21
13. Налоговый Кодекс Российской Федерации
14. Орлова Е. А. Налоговый консультант.// Льгота по налогу на имущество, 2013. - №7 - С. 9
15. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. Учебник для бакалавриата. - 2-е издание.- М.:Юрайт, 2011. - С. 680
16. Паскачев А. Б. Принципы налогообложения // Российское предпринимательство, 2012. -- № 2 (26). -- С. 64-68
17. Романова И. Б. Налоги и налогообложение: теория и практика. - Ульяновск: УлГУ, 2010. - С. 91
18. Солдатова О. Н. Главбух.//Налог на прибыль новые правила учета, 2012. №12 - С. 5
19. Соломатина И. Е. Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование.// Налоги и платежи за пользование природными ресурсами, 2012. - № 3-4. - С. 13
20. Фокин А. В. Каскадные роялти: понятие и проблемы налогообложения (на примере США) // Налоги, 2011. - № 13 - С. 23
21. Шайхутдинова Д. Р. Управление экономическими системами: электронный научный журнал // Справедливость как основной принцип налогообложения, 2012 г. - №6. - С. 28-31
22. Шувалова Е. Б., Климовицкий В. В., Пузин А. М. / Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие. - М.: Изд. Центр ЕАОИ, 2011 г. - С. 234
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 39 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |