Ситуация 4.Компания, которая проходит аудит, испытывает сильное давление конкурентов на рынке, для нее важным является своевременное обновление ассортимента выпускаемой продукции и

Задачи

Ситуация 4. Компания, которая проходит аудит, испытывает сильное давление конкурентов на рынке, для нее важным является своевременное обновление ассортимента выпускаемой продукции и совершенствование технологии ее производства. Компания имеет большое число покупателей, сложную систему скидок и слабый контроль за их предоставлением и состоянием расчетов с покупателями. Сбои в продажах и качестве выпускаемой продукции вызывают озабоченность у собственников, и они видят решение этих проблем в смене топ-менеджеров. За последний год дважды менялись финансовый директор и директор по производству. Для эффективного управления бизнес рисками необходимо располагать качественной информационной базой, однако вопросам автоматизации учета не уделяется должного внимания. Применяемое программное обеспечение не представляет собой полностью интегрированную замкнутую систему. Собственники компании поставили цель покупать заемный капитал за рубежом по более низкой процентной ставке.

Проанализируйте источники риска существенных искажений и расставьте их по принадлежности к риску существенного искажения отчетности в целом, неотъемлемого риска на уровне утверждений и риска контроля на уровне утверждений. Результаты выполненной работы представьте в таблице.

Виды риска	Источники риска
Риск существенного искажения отчетности в целом
Неотъемлемый риск на уровне утверждений
Риск контроля на уровне утверждений

Ситуация 5. Во время аудита компании «Славия» в рабочую документацию аудитора были внесены следующие данные:

- инвентаризационные описи материально-производственных ценностей, оформленные в ходе проведения инвентаризации, в которой принимал участие ассистент аудитора;

- статья в газете о том, что применение новой технологии, по всей видимости, окажет негативное влияние на продажу товаров, которые составляют 20% выручки от общих продаж компании;

- ответ дебитора на запрос, в котором подтверждается сумма остатка его долга перед компанией «Славия»;

- письмо директору компании от управляющего банком, в котором сообщается об остатке средств на текущем счете, а также о намерении банка продлить еще на один год действие соглашения по овердрафту без изменения льготного периода.

Требуется с учетом всех приведенных данных по каждой из позиций:

- показать связь с задачами аудита в отношении формирования мнения о достоверности финансовой отчетности;

- изложить, объясняя причины, насколько надежными вы считаете эти данные;

- описать, какие дополнительные данные к имеющимся, вы хотели бы иметь.

.

Ситуация 6. Компания «Трафарет» организовала стоянку на принадлежащем ей земельном участке. Стоянка рассчитана на 200 парковочных мест. Время работы с понедельника по субботу с 6.00 до 22.00. В остальное время суток и в воскресенье стоянка закрыта. Предусмотрены следующие расценки по времени стоянки: до 1 часа – 3 грн; 1-2часа- 6 грн; 2-3часа – 12 грн.; до 16 часов –40грн; с 22.00 до 6.00 – 20 грн.

Обслуживают стоянку 4 человека, работающих посменно. В одну смену работает только один человек. Смены с 6.00 до 14.00 и с 14.00 до 22.00

Все машины при въезде проезжают через автоматический шлагбаум и автомат, выдающий водителю талон на въезд с указанием даты и времени. Все машины выезжают через шлагбаум, управляемый работником стоянки, после оплаты за время стоянки. При выезде машины, работник стоянки, подсчитывает время стоянки и плату и проставляет их на талоне, предварительно пронумерованном автоматом. Работник получает деньги с клиента и сохраняет пронумерованный талон. В конце первой смены вся выручка должна быть сдана в банк или положена в сейф после окончания второй смены (не нарушая при этом лимит кассы). Бухгалтер компании собирает все использованные талоны и документы о взносе наличных в банк. Весь бухгалтерский учет ведется в головном офисе.

Вашу аудиторскую фирму попросили подготовить отчет о внутреннем контроле, который позволял бы контролировать полноту дохода и надежность сохранности денежных средств. Назовите также два теста контроля, которые надо применить для аудиторской проверки внутреннего контроля полноты дохода.

Ситуация 7. Компания «Агродон» 15 января 201х года получила письмо, в котором извещалось, что покупатель, который по состоянию на конец года должен был компании 30000грн, 30 декабря был объявлен банкротом. Вы, как аудитор проверяя финансовую отчетность «Агродона» посчитали, что такие кредиторы с обычным правом, как ваш клиент, ничего не получат в погашение долга. Директор компании «Агродон» отказался внести изменения в отчет, чтобы учесть этот убыток, обосновывая решение тем, что извещение было получено после завершения отчетного периода. При этом общая сумма дебиторских долгов в балансе аудируемой компании составляет 300000грн., а прибыль до налогообложения 150000грн.

Требуется дать свои разъяснения по данному обстоятельству в свете существенности, ссылаясь, при необходимости на соответствующие принципы и стандарты бухгалтерского учета. Вы должны обоснованно предложить ту форму аудиторского заключения, которую считаете наиболее подходящей.

Ситуация 8. Аудиторская фирма «Интерспектр» заключила договор на проведение аудиторской проверки финансовой отчетности с компанией «Приоритет», акции которой котируются на бирже. В ходе предварительного ознакомления с клиентом было выяснено следующее:

§ в истекшем году у компании возникли проблемы с качеством продукции, вследствие чего были истрачены значительные средства на исправление брака в сервисной службе компании;

§ отмеченный на протяжении года рост реализации продукции был достигнут путем привлечения новых клиентов, которым предоставили более длительные товарные кредиты. Согласно новым условиям договоров срок оплаты за полученный товар удлинен в три раза (с одного месяца до трех). В результате дебиторская задолженность выросла с 1,5 до 4 месяцев;

§ перед составлением годового финансового отчета компания не намерена проводить инвентаризацию запасов, полагаясь на новую компьютерную систему учета и контроля запасов;

§ в середине года уволился главный бухгалтер, поэтому отчет за 9 месяцев готовил его заместитель, исполняющий в тот период обязанности главного бухгалтера. Ответственность за годовой отчет возложена на нового главного бухгалтера, который приступил к работе в начале декабря месяца.

Необходимо описать риски, с которыми столкнется аудитор и вопросы, на которые он должен акцентировать внимание при разработке плана аудиторской проверки компании «Приоритет».

Ситуация 9. Вы аудитор компании «Маяк» и проводите аудит финансовой отчетности за отчетный период. Вы провели аналитический обзор отчета о прибылях и убытках и установили сокращение валовой прибыли. В таблице приведены данные из проверенного отчета за год предшествующий отчетному и из непроверенного отчета за отчетный период.

Показатели	ед.измер.	201х год	201х+1год
Доход от реализации	тыс.грн
Запасы на начало периода	тыс.грн
Поступило запасов
Запасы на конец периода	тыс.грн
Себестоимость реализованной продукции	тыс.грн
Валовая прибыль	Тыс.грн
Валовая прибыль	%	29,7	16,6

Вам, как аудитору необходимо:

-.назвать возможные причины снижения прибыли;

- описать процедуру, которая даст возможность сравнить валовую прибыль действительных продаж за год с валовой прибылью, показанной в отчетности;

- описать процедуру, которая позволит выявить занижение стоимости запасов на конец периода.

Ситуация 10. Руководитель аудиторской группы поручил Вам рассмотреть, что более эффективно в смысле времени: провести только тест на существенность или на существенность и на соответствие. Для получения допустимого уровня аудиторского риска необходимо протестировать на соответствие и существенность следующее количество статей:

	Без тестов на соответствие	Тест на соответствие
Тест на соответствие
Тест на существенность

Как показывает опыт на проведение тестов уйдет следующее время (в часах)

	Тест на соответствие	Тест на существенность
Установленное время	2,5	1,25
Переменное время на статью	0,3	0,25

От Вас требуется:

- рассчитать время, необходимое на проведение аудиторской проверки закупок:

а) используя как тест на существенность, так и тест на соответствие;

б) используя только тест на существенность

и выяснить какая процедура короче.

- описать, при каких условиях правильнее использовать только тест на существенность, а при каких – сочетание теста на существенность и теста на соответствие.

Ситуация 11. Прошедшие аудиторскую проверку финансовые отчеты компании «Элкос» были утверждены акционерами на ежегодном собрании 3 марта 2013г. Через несколько дней исполнительный директор обнаружил мошенничество с подотчетными суммами, совершенное кассиром. Расследование показало, что мошенничество совершалось в течение года. Оно состояло в том, что кассир выписывал, подписывал и получал суммы из кассы, которые затем причислялись к транспортным расходам. В оправдание не было приложено ни одного документа, подтверждающего такие расходы. Исполнительный директор подписывает чеки на получение денежных средств в банке, предназначенных для возмещения подотчетных сумм. У компании «Элкос» доход от продаж составляет 2 млн.грн, а прибыль до вычета налогов – 150000грн. Предварительные отчеты по кассе для аудита были подготовлены кассиром.

Руководитель аудиторской группы решил, что по линии подотчетных сумм аудит проводить не надо, поскольку, по его мнению, указанные сумм невелики, и, соответственно, риск существенных ошибок тоже не велик.

От Вас требуется: пояснить можно ли считать сумму мошенничества несущественной, если последняя составляет, например, 5000грн. Или 20000грн. и как надо расценить действия аудитора

Ситуация 12. Вы начинаете заключительную проверку поставщика спортивной одежды и инвентаря. Внутренний аудитор сообщил вам, что он уже проверил работу по получению подтверждений от дебиторов. Работа включала следующее:

а) составление списка просроченных дебиторских задолженностей на 31 октября 200Х г. (на сумму 376000 грн.);

б) для процедуры отобран каждый третий дебитор, и в результате получилась выборка из 30 дебиторов (на общую сумму 50000 грн.);

в) подготовка и отправка писем. В письме дебитору предлагается подтвердить сумму задолженности на прилагаемом бланке и отослать этот бланк главному бухгалтеру фирмы;

г) составление списка полученных ответов для внешнего аудитора.

К данному моменту получено всего 8 ответов из 30 (сумма 10500 грн.). Аудитор фирмы обеспокоен намерением внешнего аудитора повторить процедуру, поскольку ему кажется, что это было бы напрасной тратой времени и что полученные ответы являются доказательствами, не вызывающими сомнений.

Требуется:

- объяснить аудитору фирмы, почему вы намерены повторить процедуру опроса дебиторов, прокомментируйте уже проведенную им работу;.

- описать способ, с помощью которого вы намерены повысить эффективность опросов дебиторов.

- объяснить возможные ограничения отсылки позитивных ответов дебиторами.

Ситуация 13. Фирма «Сава» 15 октября 200х+1 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение аудита финансовой отчетности за 200х + 1 г. Фирма «Сава» была создана в 200х- 3 г. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор – 25%; иностранная компания – 45%, украинская компания «Митек» -30%.

Фирма осуществляет предпринимательскую деятельность в области оптово-розничной торговли импортными продовольственными товарами; 10 – 15% товарооборота составляет розничный товарооборот, 85 – 90% составляет оптовый товарооборот.

Фирма арендует офисное, складские и торговые помещения. Численность персонала бухгалтерии – 3 человека.

Объем бухгалтерской работы за предыдущий период:

год	Количество проводок
200х -2	5 400
200х - 1	12 700
200х	28 820
200х + 1	54 440

Отчет о финансовых результатах фирмы (извлечение)

Показатель	200х+1 г.	200хг.
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	30 338 326	2 711 174
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	27 547 013	1 117 589
Валовая прибыль	2 791 313	1 593 585
Административные расходы
Расходы на сбыт	2 105 980
Прибыль от продаж	685 333	1 593 585
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в организациях
Прочие доходы	4 004 346	256 985
Прочие расходы	2 120 395	1 085 065
Прибыль до налогообложения	2 569 284	765 505
Налог на прибыль	574 345	267 926
Чистая прибыль отчетного периода	1 994939

Требуется на основе информации о деятельности фирмы:

- определить области максимального риска;

- установить достаточно ли приведенной информации для оценки аудиторского риска;

- какую дополнительную информацию следует получить для определения объема аудита.

Ситуация 14. Компания «SVA» занимается оптовой торговлей импортной бытовой техникой на территории Украины. Аудитор ознакомился с ее финансовыми отчетами, сделал запрос финансовому директору и сгруппировал информацию следующим образом.

Таблица 1 – Показатели прибыли

Показатели	Годы
2000Х+2	200Х+1
1. Выручка от реализации
2.Себестоимость реализованной продукции
3.Валовая прибыль
4.Административные расходы и расходы на сбыт	(3950)	(3900)
5.Проценты	(700)	(450)
6.Прибыль до налогообложения
7.Расходы по налогу на прибыль	(100)	(1000)
8.Прибыль после налогообложения
9.Дивиденды	(500	(1 150)
10.Нераспределенная прибыль	(250)	1 045

Таблица 2 – Показатели баланса

Показатели	Годы
200Х+2	200Х+1
1.Необоротные активы
2.Краткосрочные активы: - Запасы - Дебиторская задолженность за товары
3.Всего активов
4.Капитал и резервы: - уставной капитал -нераспределенная прибыль
5.Долгосрочные обязательства по банковским ссудам
6.Краткосрочные обязательства: -кредиторская задолженность за товары -банковский овердрафт -задолженность перед бюджетом -задолженность по объявленным и начисленным дивидендам	-
7.Всего капитала и обязательств

В дальнейшем аудитор рассчитал следующие относительные показатели:

	200Х+2	200Х+1
Коэффициент валовой прибыли	22,1%	30,0%
Коэффициент чистой прибыли	1,55%	12,7%
Прибыль на собственный капитал	4,12%	36,5%
Соотношение накладных расходов (кроме процентов) и продаж.	17,4%	15,5%
Дивиденды в % от собственного капитала	5,88%	13,14%
Покрытие процентов (раз)	1,50	8,10
Обеспечение дивидендов (раз)	0,50	1,91
Коэффициент текущей ликвидности	1,60	1,78
Коэффициент срочной ликвидности	0,66	1,06
Оборачиваемость запасов (в месяцах)	4,35	2,93
Период оборота дебиторских долгов (в месяцах)	2,38	3,01
Период погашения кредиторских долгов (в месяцах)	1,80	2,59

От финансового директора поступили следующие пояснения:

- в 2000Х+2 наблюдалось падение продаж ввиду сильной конкуренции (появились новые игроки на рынке, усилили свои позиции прежние). С целью сохранения объема продаж компания выбрала политику снижения цен;

- компания имеет долгосрочные контракты по закупкам бытовой техники из Европы и Японии. Параметры закупок подлежат согласованию и уточнению заранее за шесть месяцев, а срок оплаты наступает через два месяца после поступления товара. Чем больше размер заказа, тем больше скидки, предоставляемые поставщиками. На сегодняшний день компания планирует сократить закупки, т.к. на складе накопилось много запасов, а объемы продаж падают;

- у компании накопились безнадежные долги, обусловленные выходом некоторых покупателей из бизнеса.

Необходимо:

- прокомментировать на основе относительных показателей и приведенной информации результаты работы компании в 200х+2 году по сравнению с 200х+1 годом;

- перечислить какие вопросы после ознакомления с финансовой отчетностью компании Вы бы исследовали.

Ситуация 15. Вы проводите проверку финансовых отчетов компании «Вымпел», которая занимается покупкой и перепродажей гончарных и глиняных изделий. Вам известно, что компания значительно увеличила свою торговую деятельность за последний год и строит планы будущего расширения. В связи с этим компания намерена обратиться в банк о продлении кредита после аудита финансовых отчетов.

Таблица 1 – Показатели прибыли

Показатели	Годы
2000Х+2	200Х+1
1. Выручка от реализации
2.Себестоимость реализованной продукции	(14500000)	(9712500)
3.Валовая прибыль
4.Административные расходы	(1300000)	(1200000)
5. Расходы на сбыт	(3280000)	(110000)
6. Убыток от выбытия основных средств	(2000000)	(200000)
7..Проценты к уплате	(80000)
8.Доход с инвестиций
9.Прибыль до налогообложения
10. Расходы по налогу на прибыль	(300000)	(900000)
11.Прибыль после налогообложения
12.Дивиденды	(150000)	(150000)
13.Нераспределенная прибыль

Таблица 2 – Показатели баланса

Показатели	Годы
200Х+2	200Х+1
1.Необоротные активы
- основные средства
- финансовые инвестиции
2.Краткосрочные активы: - Запасы - Дебиторская задолженность за товары - Денежные средства
3.Всего активов
4.Капитал и резервы: - уставной капитал -нераспределенная прибыль
5.Краткосрочные обязательства: -кредиторская задолженность за товары -банковский овердрафт -задолженность перед бюджетом -задолженность по объявленным и начисленным дивидендам
6.Всего капитала и обязательств

Необходимо после анализа финансовых отчетов:

- назвать вопросы (не менее 6), которые Вы хотели бы обсудить с руководством компании;

- по каждому из вопросов уточните действия аудитора.

Дата добавления: 2015-11-04