Глава IV. Налог на доходы физических лиц Статья 162. Налогоплательщики 162.1. Плательщиками налога являются:
162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, который получает доходы из источника их происхождения в Украине и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает непосредственно от производства дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.
Статья 149. Налоговая база 149.1. Налоговой базой для целей настоящего раздела признается денежное выражение прибыли как объекта налогообложения, определенного согласно статье 134 Налогового Кодекса, с учетом статей 135-137 и 138-143 Налогового Кодекса. Статья 134. Объект налогообложения 134.1. В этом разделе объектом налогообложения являются: · 134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных в соответствии со статьями 135-137 Налогового Кодекса, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода, определенных согласно статьям 138-143 Налогового Кодекса, с учетом правил, установленных статьей 152 Налогового Кодекса; · 134.1.2. доход (прибыль) нерезидента, подлежит налогообложению согласно статье 160 Налогового Кодекса, с источником происхождения из Украины.
Статья 151. Ставки налога 151.1. Основная ставка налога составляет 16 процентов. Положения указанного пункта применяются с учетом пункта 10 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" Налогового Кодекса. 151.2. По ставке 0 процентов прибыли от страховой деятельности юридических лиц в случаях, установленных пунктом 156.2 статьи 156 Налогового Кодекса. 151.3. По ставкам 0, 4, 6, 12, 15 и 20 процентов доходов нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных статьей 160 Налогового Кодекса. 10. Установить ставку налога на прибыль предприятий: · с 1 апреля 2011 по 31 декабря 2011 включительно - 23 процента; · с 1 января 2012 по 31 декабря 2012 включительно - 21%; · с 1 января 2013 по 31 декабря 2013 включительно - 19 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела, - 5 процентов; · с 1 января 2014 - 16 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела, - 5 процентов. Прибыль, полученная от реализации инвестиционных проектов субъектами хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины" О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест ", облагается налогом по ставке:
· с 1 января 2013 по 31 декабря 2017 включительно - 0 процентов; · с 1 января 2018 по 31 декабря 2022 включительно - 8 процентов; · с 1 января 2023 - 16 процентов
152.1. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной пунктом 151.1 статьи 151 Налогового Кодекса, от налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 149 Налогового Кодекса. Налог, полученный от деятельности, подлежащей патентованию в соответствии с разделом XII Налогового Кодекса, подлежит уплате в бюджет в сумме, которая определена в соответствии с настоящей главой, и уменьшена на стоимость приобретенных торговых патентов на право осуществления такого вида деятельности. 152.2. Налогоплательщик, который проводит деятельность, подлежащую патентованию в соответствии с разделом XII Налогового Кодекса, обязан отдельно определять налог от каждого вида такой деятельности и отдельно определять налог от иной деятельности. С этой целью ведется отдельный учет доходов, полученных от деятельности, подлежащей патентованию, и расходов, связанных с ведением деятельности с учетом отрицательного значения как результата расчета объекта налогообложения. 152.3. Доходы и расходы начисляются с момента их возникновения согласно правилам, установленным настоящим разделом, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств, если иное не установлено настоящим разделом. Налогоплательщики вместе с соответствующей налоговой декларацией подают органу государственной налоговой службы перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов - плательщиков единого налога, в который включаются операции, совершенные таким контрагентом. (Абзац второй пункта 152.3 статьи 152 исключен) Форма и порядок составления такого перечня доходов и расходов устанавливаются в порядке, определенном статьей 46 настоящего Кодекса. (Абзац третий пункта 152.3 статьи 152 исключен) 152.4. Порядок начисления налога в случае наличия обособленных подразделений в составе налогоплательщика - юридического лица. Налогоплательщик, имеющий в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории другой, чем такой налогоплательщик, территориальной общины может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать налог по местонахождению таких обособленных подразделений, а также по своему местонахождению, определенный согласно нормам этого раздела и уменьшенный на сумму налога, уплаченного в бюджеты территориальных общин по местонахождению обособленных подразделений. Сумма налога на прибыль обособленных подразделений за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно исходя из общей суммы налога, начисленного налогоплательщиком, распределенного пропорционально удельному весу суммы расходов обособленных подразделений такого плательщика налога в общей сумме расходов этого налогоплательщика. Выбор порядка уплаты налога на прибыль, определенного настоящим подпунктом, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно до 1 июля года, предшествующего отчетному, о чем уведомляются налоговые органы по местонахождению такого налогоплательщика и его филиалов (обособленных подразделений). Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года не разрешается. При этом отдельные подразделения подают в налоговый орган по своему местонахождению расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога, форма которого устанавливается центральным органом государственной налоговой службы Украины, исходя из положений настоящего пункта. Решение об уплате консолидированного налога распространяется также на обособленные подразделения, созданные таким плательщиком налога в течение любого времени после уведомления. В случае если по состоянию на 1 января отчетного года налогоплательщик не имел обособленных подразделений, но создал обособленное подразделение (подразделения) в любое время в течение такого отчетного года, такой налогоплательщик имеет право принять решение об уплате консолидированного налога в таком отчетном году. Налогоплательщик сообщает налоговым органам о принятии такого решения в течение 20 дней с момента его принятия. В случае принятия плательщиком налога такого решения выбранный им порядок уплаты налога применяется до изменения налогоплательщиком такого решения и не требует ежегодного подтверждения. Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года не разрешается. При этом налогоплательщик или обособленное подразделение подает в налоговый орган по местонахождению обособленного подразделения расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога, форма которого устанавливается центральным органом государственной налоговой службы Украины, исходя из положений настоящего подпункта. (Абзац седьмой исключен на основании Закона N 4834-VI от 24.05.2012) Ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджет по местонахождению обособленных подразделений несет плательщик налога, в составе которого находятся такие обособленные подразделения. В случае если налогоплательщик, принявший решение об уплате консолидированного налога, уплачивает авансовый взнос по налогу согласно подпункту 153.3.2 пункта 153.3 статьи 153 Налогового Кодекса, такой авансовый взнос уплачивается по местонахождению юридического лица и его обособленных подразделений пропорционально удельному весу суммы расходов обособленных подразделений, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения в соответствии с положениями настоящего раздела, в общей сумме таких расходов этого налогоплательщика, определенных в последний налоговой отчетности, представленной таким налогоплательщиком. 152.5. Налог, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиками, осуществляющими страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном статьей 156 Налогового Кодекса. 152.6. Неприбыльные организации, определенные в пункте 157.1 статьи 157 Налогового Кодекса, уплачивают налог от неосновной деятельности с учетом статьи 157 Налогового Кодекса. 152.7. Нерезидент ежегодно получает от органа государственной налоговой службы подтверждение на украинском языке об уплате налога. 152.8. Ответственность за полноту удержания и своевременность перечисления в бюджет налогов, указанных в пункте 153.3 статьи 153, пунктам 156.1 и 156.2 статьи 156, статьей 160 Налогового Кодекса, несут налогоплательщики, которые осуществляют соответствующие выплаты. 152.9. Для целей настоящего раздела используются следующие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год. Базовым налоговым (отчетным) периодом для целей этого раздела является календарный квартал. 152.9.1. отчетный налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днем налогового периода, кроме:
152.9.2. в случае если лицо ставится на учет органом государственной налоговой службы в качестве налогоплательщика в середине налогового периода, первый отчетный налоговый период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета и заканчивается последним календарным днем следующего налогового периода; 152.9.3. если плательщик налога ликвидируется (в том числе до окончания первого отчетного налогового периода), последним налоговым периодом считается период, на который приходится дата такой ликвидации; 152.9.4. для производителей сельскохозяйственной продукции, зарегистрированных как плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога, не применяются нормы подпункта 152.9.1 настоящего пункта в части определения налогового периода для производителей сельскохозяйственной продукции. 152.10. Если налогоплательщик принимает решение об уценке / дооценке активов согласно правилам бухгалтерского учета, - такая уценка / дооценка с целью налогообложения не изменяет балансовую стоимость активов и доходы или расходы такого налогоплательщика, связанные с приобретением указанных активов. 152.11. Налогоплательщики, доход (прибыль) которых полностью и / или частично освобождена от обложения этим налогом, а также те, кто проводят деятельность, подлежащую патентованию, ведут отдельный учет дохода (прибыли), который освобождается от налогообложения согласно нормам Налогового Кодекса, или дохода, полученного от деятельности, подлежащей патентованию. При этом: · в состав расходов таких налогоплательщиков, связанных с получением дохода (прибыли), который не освобождается от налогообложения, не включаются расходы, связанные с получением такого освобожденного дохода (прибыли); · сумма амортизационных отчислений, начисленных на основные средства, используемые для получения такого освобожденного дохода (прибыли), не учитывается в расходах, связанных с получением дохода (прибыли), которая не освобождается от налогообложения. В случае если основные средства используются для получения освобожденного дохода (прибыли) и других доходов (прибыли), которые подлежат налогообложению согласно этого раздела на общих основаниях, расходы налогоплательщика подлежат увеличению на долю общей суммы начисленных амортизационных отчислений, которая так относится к общей сумме начисленных амортизационных отчислений отчетного периода, как сумма доходов (прибыли), которая подлежит налогообложению согласно этого раздела на общих основаниях, относится к общей сумме доходов (прибыли) с учетом освобожденных. Аналогично происходит распределение расходов, которые одновременно связаны как с деятельностью, доход (прибыль) от осуществления которой освобождается от налогообложения, так и с другой деятельностью. Нормы этого пункта для налогоплательщиков, определенных пунктом 154.6 статьи 154 Налогового Кодекса, применяются с учетом следующего: · суммы средств, которые не перечислены в бюджет при применении ставки налога ноль процентов, направляются на переоснащение материально-технической базы, на возврат кредитов, использованных на указанные цели, и уплату процентов по ним и / или пополнение собственных оборотных средств; · суммы средств, которые не перечислены в бюджет при применении ставки налога ноль процентов, признаются доходами одновременно с признанием расходов, осуществленных за счет этих средств, в размере таких расходов. В случае если суммы средств, не перечисленных в бюджет при применении ставки налога ноль процентов, использованные не по целевому назначению, такие средства зачисляются в бюджет в первом квартале следующего отчетного года. Положения настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, определенных пунктами 154.8 и 154.9 статьи 154 настоящего Кодекса НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД: Відповідь: Відповідно до п. 152.9 ст. 152 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями, далі – Кодекс) для цілей розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Згідно з пп. 152.9.1 п. 152.9 ст. 152 Кодексу звітний податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду, крім: виробників сільськогосподарської продукції, визначених статтею 155 цього розділу, для яких річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.
| Глава IV. Налог на доходы физических лиц Статья 162. Налогоплательщики 162.1. Плательщиками налога являются: · 162.1.1. физическое лицо - резидент, который получает доходы как из источников их происхождения в Украине, так и иностранные доходы; · 162.1.2. физическое лицо - нерезидент, который получает доходы из источников их происхождения в Украине; · 162.1.3. налоговый агент. 162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, который получает доходы из источника их происхождения в Украине и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает непосредственно от производства дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.
Статья 164. База налогообложения 164.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных настоящим разделом. Общий налогооблагаемый доход - любой доход, который подлежит налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) на пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода. При использовании права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года. Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, есть чистая годовой налогооблагаемый доход, определяемый в соответствии с пункта 177.2 статьи 177 и пунктом 178.3 статьи 178 настоящего Кодекса 164.1.1. Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются при их начислении (выплате, оказании), доходов, которые облагаются налогом в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, которые облагаются налогом по другим правилам, определенным Налоговым Кодексом. 164.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца. 164.1.3. Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177Налогового Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, производящим независимую профессиональную деятельность в соответствии со статьей 178 Налогового Кодекса. 164.2. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются: 164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта); 164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора; 164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее - роялти), в том числе полученные наследниками собственника такого нематериального актива; 164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям статей 172-173 Налогового Кодекса; 164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 Налогового Кодекса; 164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный органом государственной налоговой службы согласно с Налоговым Кодексом; 164.2.7. сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно раздела II Налогового Кодекса, устанавливающая порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга, а также доход, составляющий положительную разницу между суммой средств, полученной налогоплательщиком от финансового учреждения после реализации заложенного имущества налогоплательщика при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с невыполнением налогоплательщиком своих обязательств по договору кредита (займа), и суммой фактически уплаченных плательщиком налога обязательств по такому договору кредита (займа), и суммой, которая удержана финансовым учреждением в счет компенсации своих затрат / потерь (включая остаток непогашенной налогоплательщиком суммы финансового кредита) по такому договору. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации; 164.2.8. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов (кроме процентов, определенных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41, дивидендов, определенных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165Налогового Кодекса, а также выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, предусмотренных в подпункте 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 Налогового Кодекса); 164.2.9. инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса. 164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, который облагается согласно с этим разделом; 164.2.11. сумма излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 Налогового Кодекса; 164.2.12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству по закону, в суммах, которые определены обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания; 164.2.13. доходы, составляющие положительную разницу между:
164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или нематериального (морального) ущерба, кроме:
Действие настоящего подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования; 164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенными с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 Налогового Кодекса; 164.2.16. сумма взносов на пенсионные вклады в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), пенсионных вкладов, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом - резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, которые уплачиваются:
164.2.17. доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 Налогового Кодекса) в виде:
Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом "а" настоящего подпункта, не считаются дополнительным благом налогоплательщика доходы, полученные в форме и размерах, подлежащих включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг согласно разделу III Налогового Кодекса, а также средства, стоимость услуг, проживание, проезд, питание, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентаря, колясок для инвалидов, в том числе предназначенных для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстановительных средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога - участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, финансируемых из бюджета и / или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств;
Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, которые принадлежат таким лицам или используются ими;
Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 настоящей статьи; 164.2.18. доход, полученный налогоплательщиком за сданный (проданный) им лом драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины. При выплате доходов за сданный (проданный) плательщиком налога лом черных и / или драгоценных металлов лицо, которая его закупает, считается налоговым агентом и обязан удержать налог с суммы такой выплаты по ставке, установленной настоящим разделом. 164.2.19. другие доходы, кроме указанных в статье 165 Налогового Кодекса. 164.3. При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах. 164.4. При начислении (получении) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривне по валютному курсу Национального банка Украины, действующему на момент начисления (получения) таких доходов. 164.5. При начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила которых установлены согласно Налогового Кодекса, умноженная на коэффициент, который вычисляется по такой формуле:
В таком же порядке определяются объект налогообложения и база налогообложения для средств, излишне израсходованных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки. 164.6. При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом выплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии. При начислении доходов в виде вознаграждения за гражданско-правовым договорам за выполнение работ (оказание услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такой вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование Статья 163. Объект налогообложения 163.1. Объектом налогообложения резидента является: · 163.1.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; · 163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении); · 163.1.3. иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины. 163.2. Объектом налогообложения нерезидента является: · 163.2.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником его происхождения в Украине; · 163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении).
Статья 167. Ставки налога 167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения по доходам, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, указанных в пунктах 167.2 - 167.5 этой статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры. Если база налогообложения, которая определена с учетом норм пункта 164.6 статьи 164 этого раздела относительно доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17 процентов Налогоплательщики, которые представляют налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно, статьями 177 и 178 этого раздела, применяют ставку налога 17 процентов с частью среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающую десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемый доход рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога было получено такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование Установленные в абзацах первом и втором настоящего пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2-167.4 настоящей статьи. 167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения относительно дохода, начисленного как: · процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет; · процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату; · процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе; · доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы согласно закону включая доход, выплачиваемая (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, согласно закону, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой денежных средств или стоимости имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в том числе эмитента) в связи с приобретением таких ценных бумаг, для компенсации их стоимости; · доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечными облигациям и сертификатам) согласно закону; · доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента в соответствии с законом; · доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный налогоплательщиком вследствие выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов; · доходы в виде дивидендов; · доход в виде инвестиционной прибыли от операций с облигациями внутренних государственных займов, в том числе от изменения курса иностранной валюты; · доходы в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами настоящего раздела. 167.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 настоящей статьи, базы налогообложения в отношении доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме выигрыша в государственной и негосударственной денежной лотереи и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартных игр) в пользу резидентов или нерезидентов. Как исключение из абзаца первого настоящего пункта денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в подпункте "б" подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 Налогового Кодекса) облагаются по ставке, определенной в пункте 167.1 настоящей статьи. 167.4. Ставка налога составляет 10 процентов базы налогообложения относительно дохода в форме заработной платы, определенного согласно пункту 164.6 статьи 164 Налогового Кодекса, шахтеров - работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 процентов и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере гражданской защиты, в угольной промышленности - по Списку N 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденных Кабинетом Министров Украины. 167.5. Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами настоящего раздела.
Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисление) налога в бюджет 168.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику налоговым агентом. 168.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 Налогового Кодекса. 168.1.2. Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного предоставления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет. 168.1.3. Если согласно нормам этого раздела отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибыли) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход налога и подать годовую декларацию по этому налогу. 168.1.4. Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, оказания). 168.1.5. Если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (приобретается отдельно) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию с такого начисленного дохода, подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные настоящим Кодексом для месячного налогового периода. 168.1.6. Для целей настоящего раздела и пункта 54.2 статьи 54 Налогового Кодекса под термином "предельный срок уплаты в бюджет налога" понимаются сроки уплаты налога, определенные настоящим пунктом. 168.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику лицом, которое не является налоговым агентом, и иностранных доходов. 168.2.1. Налогоплательщик, получающий доходы от лица, которое не является налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по итогам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов. 168.2.2. Лицом, не являющимся налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, которое находится на учете в органах государственной налоговой службы как лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность. 168.3. Расчет налоговых обязательств по налогооблагаемому доходу плательщика налога, начисленного у источника его выплаты, проводится налоговым агентом (в том числе работодателем). 168.4. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет. 168.4.1. Налог, удержанный с доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в бюджет согласноБюджетному кодексу Украины; 168.4.2. такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории иной территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога (далее - обособленное подразделение). В случае принятия решения о создании обособленного подразделения юридическое лицо сообщает об этом в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению и местонахождению таких новообразованных подразделений в установленном порядке; 168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения. В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать налог на доходы физических лиц за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения; 168.4.4. юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных платить налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, которое уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (переводить) в бюджет налог по своему местонахождению одновременно с подачей документов на получение средств для выплаты принадлежащих налогоплательщикам доходов, уплачивает (пересчитывает) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах Государственного казначейства Украины по местонахождению обособленных подразделений. Органы Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты. Органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства в соответствии с нормативами, определенными Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты; 168.4.5. физическое лицо, ответственное согласно требованиям настоящего раздела за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:
168.4.6. контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет орган государственной налоговой службы по местонахождению юридического лица или его обособленного подразделения; 168.4.7. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, которое начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход; 168.4.8. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных настоящим разделом. 168.5. Суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемых с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с выполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан.
Статья 179. Порядок предоставления налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (годовой декларации) 179.1. Налогоплательщик обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с Налоговым Кодексом. 179.2. Согласно этому разделу обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы: · от налоговых агентов, согласно этому разделу не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; · исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных настоящим разделом · от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с настоящим разделом. · в виде объектов наследства, которые согласно этому разделу облагаются налогом по нулевой ставке налога и / или по уплачен налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 настоящего Кодекса Указанные в пунктах 167.2-167.4 статьи 167 настоящего Кодекса, кроме случаев, когда декларирования таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами этого раздела; Указанные в подпункте "е" пункта 176.1 статьи 176 настоящего Кодекса от двух и более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) таким налоговым агентами не превышает ста двадцати размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года 179.3. Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны предоставить в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду. Орган государственной налоговой службы в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату причитающейся суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, который направляется в органы таможенного контроля при пересечении таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур. Форма такой справки устанавливается центральным органом государственной налоговой службы. Порядок применения этого пункта определяется Кабинетом Министров Украины. 179.4. Налогоплательщики освобождаются от обязанности предоставления налоговой декларации в следующих случаях: · а) независимо от вида и суммы доходов полученных налогоплательщиками, которые: o являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (включая родителей) и / или государства по состоянию на конец отчетного налогового года; o находятся под арестом или являются задержанными или приговоренными к лишению свободы, находятся в плену или в заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации; o находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года; o находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года; · б) в других случаях, определенных настоящим разделом. 179.5. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным налогоплательщиком осуществлять такое заполнение, в порядке, предусмотренном главой 2 раздела II Налогового Кодекса. 179.6. Обязанность по заполнению и предоставлению налоговой декларации от имени налогоплательщика возлагается на следующих лиц: · опекуна или попечителя - относительно доходов, полученных несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным; · наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - в отношении доходов, полученных в течение отчетного налогового года умершим налогоплательщиком; · государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом. 179.7. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в предоставленной им налоговой декларации. Сумма налоговых обязательств, доначисленная органом государственной налоговой службы, уплачивается в соответствующий бюджет в сроки, установленные Налоговым Кодексом. 179.8. Сумма, которая должна быть возвращена налогоплательщику, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанную в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации. 179.9. Форма налоговой декларации устанавливается Министерством финансов Украины на основании следующих условий: · общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах (расходах), которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков; · налоговая декларация является унифицированной и единой для всех установленных настоящим разделом случаев ее представления; · сведения о доходах, имущественном положении, расходах, обязательствах финансового характера, информация относительно указанных сведений членов семьи предоставляются отдельным категориям граждан, определенными в соответствии с законодательством (Абзац четвертый пункта 179.9 статьи 179 исключен основании Закона N 4661-VI от 24.04.2012); · расчеты отдельных видов доходов (расходов) должны содержаться в приложениях к налоговой декларации, заполняемых исключительно налогоплательщиками при наличии таких доходов (расходов); · налоговая декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребительной терминологии, а также содержать подробные инструкции по их заполнению; · налоговая декларация и приложения к ней должны идентифицировать налогоплательщика и содержать информацию, необходимую для определения суммы его налоговых обязательств или суммы налога, подлежащего возврату в случае использования налогоплательщиком права на налоговую скидку. Бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться органами государственной налоговой службы плательщикам налога по их запросу, а также быть общедоступными для населения. 179.10. Плательщик налога до 1 марта года, следующего за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы за разъяснениями по заполнению годовой налоговой декларации, а орган государственной налоговой службы обязан предоставить безвозмездные услуги по такому обращению. 179.11. Физические лица, которые декларируют имущество, доходы, расходы и обязательства финансового характера в соответствии с Законом Украины "Об основах предотвращения и противодействия коррупции", представляют налоговую декларацию исключительно в случаях, предусмотренных настоящим разделом 179.12. По обращению налогоплательщика орган государственной налоговой службы, в который была подана налоговая декларация, выдает справку о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы.
|
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 52 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| | | Российский государственный социальный университет |