Таблица 1 – Элементы налогообложения по НДС

Приложение 1

Таблица 1 – Элементы налогообложения по НДС

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	- организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза	ст. 143 НК РФ
Объект налогообложения	- реализация товаров (работ, услуг) на территории России, а также передача имущественных прав, включая безвозмездную передачу товаров, безвозмездное выполнение работ, оказание услуг; - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на таможенную территорию РФ	ст. 146 НК РФ
Налоговая база	- при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав - стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав[1]; - при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) - сумма полученной оплаты с учетом НДС; - при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров - сумма дохода, полученного в виде вознаграждений; - при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам)[2].	статьи 153-162 НК РФ
Налоговый период	Квартал	ст. 163 НК РФ
Налоговые ставки	18% 10% 0% Расчетная ставка (10/110 или 18/118)	ст. 164 НК РФ
Порядок исчисления налога	Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы[3]	ст. 166 НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	- по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом[4]; - при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.	ст. 174 НК РФ

Приложение 2

Таблица 2 – Элементы налогообложения по НДФЛ

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	Физические лица (в том числе нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ)	ст. 207 НК РФ
Объект налогообложения	Доходы налогоплательщика (Доходы, полученные от источников в РФ - для нерезидентов РФ)	ст. 209 НК РФ
Налоговая база	Доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ)	ст. 210 НК РФ
Налоговый период	Календарный год	ст. 216 НК РФ
Налоговые ставки	- общая для резидентов РФ - 13%, - пониженная для резидентов в отношении доходов от участия в организациях (дивидендов) - 9%, - для нерезидентов РФ - 30% (для налогоплательщиков - нерезидентов РФ предусмотрена специальная ставка в отношении дивидендов - 15%). - повышенная 35%.	ст. 224 НК РФ
Порядок исчисления налога	Соответствующая ставке налога процентная доля налоговой базы, облагаемой по этой ставке (общая величина НДФЛ за налоговый период равна сумме налога на доходы физического лица, исчисленного по каждой ставке)	ст. 225 НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	1) Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают НДФЛ по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) Налоговые агенты уплачивают НДФЛ по месту своего нахождения (в том числе обособленных подразделений) на дату выплаты дохода налогоплательщику (В отдельных случаях налоговые агенты уплачивают НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (фактического удержания налога)) 3) Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой), уплачивают НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предусмотрены авансовые платежи (Авансовые платежи уплачиваются за текущий год три раза: не позднее 15 июля, не позднее 15 октября, не позднее 15 января следующего года) 4) Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, уплачивают фиксированные авансовые платежи по месту жительства (месту пребывания) до дня начала срока действия патента (продления патента)	ст. 226 НК РФ, ст. 227 НК РФ, ст. 227.1 НК РФ, ст. 228 НК РФ

Приложение 3

Таблица 3 – Элементы налогообложения по налогу на прибыль организаций

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	- российские организации; - иностранные организации (иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ)	ст. 246 НК РФ
Объект налогообложения	прибыль, определяемая как: - доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы, полученные от источников в РФ - для иностранных организаций)	ст. 247 НК РФ
Налоговая база	Денежное выражение прибыли	ст. 274 НК РФ
Налоговый период	Календарный год (установлены также отчетные периоды)	ст. 285 НК РФ
Налоговые ставки	20% (несмотря на то, что налог на прибыль организаций является федеральным налогом, налог по общей ставке 20% уплачивается в два бюджета: 2% в федеральный бюджет; 18% - в региональный. Субъект РФ вправе снизить эту часть ставки до 13,5%) 15% 9% 0%	ст. 284 НК РФ
Порядок исчисления налога	Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (установлен также порядок исчисления авансовых платежей)	ст. 286 НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (установлены также сроки и порядок уплаты авансовых платежей)	ст. 287 НК РФ, ст. 289 НК РФ

Приложение 4

Таблица 4 – Элементы налогообложения по транспортному налогу

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом (ст. 357 НК РФ также установлены лица, владеющие транспортными средствами, в отношении которых они не являются плательщиками транспортного налога.)	ст. 357 НК РФ
Объект налогообложения	Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (к транспортным средствам относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Ст. 358 НК РФ установлены транспортные средства, которые не признаются объектом налогообложения)	ст. 358 НК РФ
Налоговая база	Определяется в зависимости от вида транспортного средства	ст. 359 НК РФ
Налоговый период	Календарный год (установлены также отчетные периоды. Законодательный орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды)	ст. 360 НК РФ
Налоговые ставки	Устанавливаются законами субъектов РФ в размере, установленном в п. 1 ст. 361 НК РФ, и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз (в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно ограничение размера уменьшения налоговых ставок (не более чем в 10 раз) законами субъектов РФ не применяется. Если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ)	ст. 361 НК РФ
Порядок исчисления налога	Сумма налога по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (установлен также порядок исчисления авансовых платежей налогоплательщиками-организациями)	ст. 362 НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	Налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (установлены также сроки и порядок уплаты авансовых платежей)	ст. 363 НК РФ

Приложение 5

Таблица 5 – Элементы налогообложения по земельному налогу

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом обложения земельным налогом, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Имеются особенности в налогообложении земельных участков, входящих в имущество, составляющее ПИФ)	ст. 388 НК РФ
Объект налогообложения	Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог (определены земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения)	ст. 389 НК РФ
Налоговая база	Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ)	ст. 390 НК РФ
Налоговый период	Календарный год (предусмотрены также отчетные периоды (кварталы). Орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды)	ст. 393 НК РФ
Налоговые ставки	Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать предельных размеров, установленных НК РФ (допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения)	ст. 394 НК РФ
Порядок исчисления налога	Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (для организаций и индивидуальных предпринимателей установлен также порядок исчисления авансовых платежей)	ст. 396 НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (срок уплаты налога для организаций или индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее срока представления налоговой декларации, а для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом)	ст. 397 НК РФ

Приложение 6

Таблица 6 – Классификация налогового контроля по видам

Основные классификации	Вид контроля
1. По субъектам контрольной деятельности	Налоговые, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов, МВД
2. По характеру контролируемых лиц	Физические, юридические лица
3. По объекту контрольной деятельности	Комплексный, тематический (отдельные виды налогов); отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности)
4. По характеру контрольных мероприятий	Плановый, внеплановый или внезапный (при наличии определенных оснований
5. По стадиям (времени проведения)	Предварительный (на стадии планирования проверки), текущий (в ходе проверок), последующий (проверки по окончании отчетного периода)
6. По полноте охвата объекта контроля	Сплошной (изучение всех первичных документов и учетных записей), выборочный (проверка всех документов за отдельные периоды или части документов за весь отчетный период)
7. По источникам контрольных данных	Документальный, фактический, автоматизированный
8. По месту проведения	Камеральный, выездной
9. По степени обязательности	Обязательный (законом устанавливается случаи, когда проверка должна быть проведена в обязательном порядке, а также определенная периодичность проверок), инициативный (со стороны налоговых органов)
10. По глубине проверки (степени завершенности представлений об объекте контроля)	Глубокий, поверхностный
11. По периодичности проведения	Регулярный, систематический, эпизодический

[1] В некоторых случаях налоговая база определяется как разница между ценой реализации и стоимостью приобретения.

[2] Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153-158 НК РФ, увеличивается на суммы, перечисленные в ст. 162 НК РФ.

[3] При раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

[4] В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Дата добавления: 2015-11-04