Объектом налогообложения у налогового резидента признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пре­делами РФ (ст. 209 НК). Заработная плата работника относится к ука­занным

Билет 1.

Объектом налогообложения у налогового резидента признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пре­делами РФ (ст. 209 НК). Заработная плата работника относится к ука­занным видам доходов на основании подп. 6 п. 1 ст. 208 НК. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшен­ных на сумму стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК). Расчет налога производится следующим образом.

Годовой размер дохода работника: 12 000 х 12 = 144 000 руб.

1. Стандартные налоговые вычеты (подп. 3 и 4, п. 1, ст. 218 НК):

• на самого работника — в сумме 400 руб. до достижения дохода на­растающим итогом с начала года 40 000 руб. (право на вычет по условию задания работник имеет в течение трех месяцев). Размер вычета: 400 х 3 - 1200 руб.

• на детей — в сумме 1000 руб. на каждого ребенка до достижения дохода нарастающим итогом с начала года 280 000 руб. (право на

вычет по условию задания работник имеет в течение 12 месяцев).

На второго ребенка (студента) вычет не производится, так как его

возраст превышает 24 года. Размер вычета: 1000 х 12 = 12 ООО руб.

• общая сумма вычетов: 1200 + 12 000 - 13 200 руб.

1. Налоговая база: 144 000 - 13 200 - 130 800 руб.

2. Ставка налога составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК). Сумма налога (п. 1 ст. 225 НК):

130 800 х 13% - 17 004 руб.

Билет 2.

Обоснование возникновения объекта налогообложения у физиче­ского лица аналогично пояснению, приведенному в решении 1.1. Со­гласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предостав­ляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты, по выбору налогоплательщика. Предположим, что налогоплательщику производят вычеты по основному месту рабо­ты. Как Герой РФ лицо имеет право на льготный размер стандартного налогового вычета в размере 500 руб. ежемесячно независимо от вели­чины своего дохода (подл. 2 п. 1 ст. 218 НК). Исчисление налога про­изводится в следующем порядке (п. 1,2 ст. 225 НК).

1. Налог на доходы по месту основной работы: (17 000 - 500) х 13% - = 2145 руб.

2. Налог на доходы за выполнение работ по договору подряда: 5000 х 13% = 650 руб.

3. Итого сумма налога: 2145 + 650 = 2795 руб.

Билет 3.

Обоснование возникновения объекта налогообложения у физиче­ского лица аналогично пояснению, приведенному в решении 1.1. На­логовая база налогоплательщика определяется отдельно в отношении трудовых доходов, облагаемых поставке 13%, и материальной выгоды, облагаемой по ставке 35% (п. 1,2 ст. 224, п. 2 ст. 210 НК). Расчет налога производится следующим образом.

1. Трудовые доходы: 190 000 + 8000 = 198 000 руб.

2. Стандартные налоговые вычеты на работника: 400 х 4 мес. = = 1600 руб.

3. Налоговая база по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК): 198 000 - 1600 = = 196400 руб.

4. Налоговая база по ставке 35% (п. 4 ст. 210 НК): 500 руб.

5. Налог на доходы физического лица к уплате в бюджет:

• с трудовых доходов (п. 1 ст. 225 НК): 196 400 х 13% - 25 532 руб.;

• с материальной выгоды (п. 1 ст. 225 НК): 500 х 35% - 175 руб.;

• общая сумма (п. 2 ст. 225 НК): 25 532 + 175-25 707 руб.

Билет 4.

Обоснование возникновения объекта налогообложения у физиче­ского лица аналогично пояснению, приведенному в решении 1.1. Рас­чет налога производится следующим образом.

1. Трудовой доход физического лица за январь — апрель: 39 ООО + + 10 400-49 400 руб.

2. Стандартные налоговые вычеты (подп. 3 и 4 п. 1, ст. 218 НК):

• на самого работника: 400 х 3 - 1200 руб.;

• на детей: 1000 х 4 - 4000 руб.;

• общая сумма вычетов: 1200 + 4000 - 5200 руб.

3. Материальная помощь, выданная в связи со стихийным бедстви­ем (по условию задания в связи с наводнением и причинением ущер­ба 30 000 руб.), не подлежит налогообложению в полном объеме (п. 8 ст. 217 НК).

4. Налоговая база (п. 3 ст. 210 НК): 49 400 - 5200 - 44 200 руб.

5. Налог на доходы физического лица (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК): 44 200 х 13%-5746 руб.

Билет 5.

Объектом обложения НДС признается реализация товаров на тер­ритории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК).

Налоговая база по реализованным товарам определяется как их стоимость с учетом акциза и без НДС (п. 1 ст. 154 НК). Налогообло­жение производится по общим ставкам 10 и 18% (п. 2 и 3 ст. 164 НК). Сумма налога при определении налоговой базы при раздельном учете товаров, облагаемых по разным ставкам, — это сумма налога, получен­ная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствую­щих налоговых баз (п. 1 ст. 166 НК).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по ито­гам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налого­вых вычетов общая сумма налога (п. 1 ст. 173 НК).

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплатель­щику при приобретении товаров, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления опе­раций, признаваемых объектами налогообложения (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК). Производится следующий расчет.

1. Налоговая база по товарам, облагаемым по ставке 18%: 6 900 000/1,18 - 5847457,63 руб.

2. Налоговая база по товарам, облагаемым по ставке 10%: 2 500 000/1,1 - 2272727,27 руб.

3. Сумма НДС по реализованным товарам, начисленная в пользу бюджета: (5847457,63 х 18%) + (2272727,27 х 10%) -

- 1052542,37 + 227272,73 - 1279815,10 руб.

4. Налоговый вычет: 191321,50 руб.

5. Сумма НДС к уплате в бюджет: 1279815,10 - 191321,50 -

- 1088493,60 руб. - 1088494 руб.

Билет 6.

Обоснование расчета аналогично решению 2.1. Добавляются нало­говые вычеты в виде суммы налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении товаров в отношении товаров, приобретаемых для перепродажи (подп. 2 п. 2 ст. 171 НК). Алгоритм исчисления НДС сле­дующий.

1. Налоговая база по реализованным товарам: 850 ООО / 1,18 -

- 720338,98 руб.

2. НДС, начисленный в пользу бюджета: 720338,98 х 18% - -129661,02 руб.

3. Налоговые вычеты — суммы НДС:

• предъявленные поставщиками товаров: 83898,31 руб.

• по оказанным услугам: 9152,54 руб.

4. НДС к уплате в бюджет: 129661,02 - 83898,31 - 9152,54 -

- 36610,17 руб. - 36 610 руб.

Билет 7.

Обоснование расчета аналогично решению 2.1. Алгоритм исчисле­ния НДС следующий.

1. Сумма выручки от реализации товара с учетом наценки: 6 000 000 х 0,4 + 6 000 000 - 8 400 000 руб.

2. Налоговая база: 8400000/1,18 - 7118644,07 руб.

3. Сумма НДС по реализованным товарам: 7118644,07 х 18% - = 1281355,93 руб.

4. Налоговый вычет — НДС, предъявленный поставщиком: 6000 000/1,18 х 18%-915254,24 руб.

5. Сумма НДС к уплате в бюджет: 1281355,93 - 915254,24 - - 366101,69 руб. - 366 102 руб.

Билет 8.

Обоснование расчета аналогично решению 2.1.

В состав налоговой базы для исчисления НДС входит выручка от реализации продукции и доход от сдачи помещений в аренду. Ис­числение НДС с суммы выручки производится по основной ставке 18%, по доходам от сдачи помещений в аренду - по расчетной ставке 18/118. Алгоритм исчисления НДС следующий.

1. Налоговая база с выручки от реализации: 3 000 000 / 1,18 - -2542372,88 руб.

2. Налоговая база по доходам от аренды: 700 000 руб.

3. Сумма НДС, начисленного в пользу бюджета: (2542372,88 х 18%) + + (700 000 х 18/118)-457627,11 + 106779,66 - 564406,77 руб.

4. Налоговый вычет: 80847,46 руб.

5. Сумма НДС к уплате в бюджет: 564406,77 - 80847,46 -

- 483559,31 руб. - 483 559 руб.

Билет 9.

Обоснование расчета аналогично решению 2.1. Алгоритм исчисле­ния НДС следующий.

1. Налоговая база по реализованным товарам: 680 000 / 1,18 - -576271,19 руб.

2. Сумма НДС, начисленная в пользу бюджета: (576271,19 х 18%) - = 103 728,81руб.

3. Налоговый вычет: (440 000 / 1,18 х 18%) - 67118,64 руб.

4. Сумма НДС к уплате в бюджет: 103728,81 - 67118,64 -

- 36610,17 руб. - 36 610 руб.

Билет 10.

Обоснование расчета аналогично решению 2.1. Взносы учредите­лей в уставный капитал НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК).

1. НДС, предъявленный покупателю товаров: 7 500 ООО х 18% -

- 1350000 руб.

2. НДС к уплате в бюджет: 1 350 000 - 16779,66 - 5338,98 -

- 1327881,36 руб. - 1 327 881 руб.

Билет 11.

НДС облагаются суммы, полученные в виде процента по товарному кре­диту, но только в части, превышающей размер дохода, исчисленный исходя из ставок рефинансирования Центрального банка РФ, действовавших в пе­риодах, за которые производится расчет процента (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК).

1. Нормируемый доход заимодавца: 100 000 х 12% / 365 дн. х х 60 дн. - 1972,60 руб.

2. Фактическая сумма дохода: 100 000 х 0,2% х 60 дн. - - 12 000 руб.

3. Сумма дохода, облагаемого НДС: 12000- 1972,60" 10027,40 руб.

4. Сумма НДС (п. 4 ст. 164 НК): 10027,40 х 18 / 118 -

= 1529,60руб. = 1530 руб.

Билет 12.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная нало­гоплательщиком. Для российских организаций прибылью признают­ся доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 247 НК). К доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг, иму­щественных прав и внереализационные доходы. При определении до­ходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогопла­тельщиком покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 1 ст. 248 НК). Расходы включают в себя расходы, связанные с про­изводством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК). Ставка налога на прибыль - 20%, из них в федеральный бюджет - 2%, в региональный бюджет - 18% (п. 1 ст. 284 НК). Алгоритм расчета следующий.

1. Налогооблагаемая база (п. 1 ст. 274 НК):

(10 900 000 / 1,18) + (450 000 / 1,18) - (7 890 130 - 1203579,15) -

- (200 000 - 30508,48) - 9237288,14 + 381355,93 - 6686550,85 -

- 169491,52 = 2762601,70 руб.

2. Сумма налога на прибыль: 2762601,70 х 20% - 552520,34 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет: 2762601,70 х 2% - 55252,03 руб. = “ 55 252 руб.

• в региональный бюджет: 2762601,70 х 18% - 497268,31руб. - - 497 268 руб.

Билет 13.

Обоснование объекта налогообложения аналогично решению

3.1. Расходы на приобретение призов для победителей розыгрышей в период массовых рекламных кампаний принимаются в целях нало­гообложения прибыли в размере не более 1% от суммы выручки (без

НДС), представительские расходы - в размере, не превышающем 4% расходов на оплату труда (п. 2,4 ст. 264 НК). Алгоритм расчета следу­ющий.

1. Норматив по расходам на рекламу. 42 ООО ООО / 1,18 х 1% ” -355932,20 руб.

2. Норматив по представительским расходам: 800 ООО х 4% - = 32 ООО руб.

3. Сумма превышения фактических расходов над нормативом: (400 000 - 355932,20) + (35 000 - 32 000) - 47067,80 руб.

4. Налоговая база: 950 000 + 47067,80 - 997067,80 руб.

Билет 14.

Начисление амортизации может производиться с использованием линейного и нелинейного методов (п. 1 ст. 259 НК). При использова­нии линейного метода (ст. 259.1 НК) норма амортизации определяет­ся по формуле:

К - (1/п) х 100,

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости оборудования;

п - срок полезного использования оборудования в месяцах.

Таким образом, применительно к условию задачи:

1) норма амортизации: (1/60) х 100 - 1,67%;

2) сумма ежемесячной амортизации для целей налогообложения:

150 ООО х 1,67% - 2505 руб.

Билет 15.

Организации, имеющие обособленные подразделения, уплату на­лога в федеральный бюджет производят по месту своего нахождения, без распределения по обособленным подразделениям. Сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, определяется по каж­дому подразделению. Доля прибыли филиала исчисляется как сред­няя арифметическая величина удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работ­ников каждого обособленного подразделения (ст. 288 НК).

Расчеты по филиалу № 1

1. Удельный вес стоимости амортизируемого имущества филиала в общей стоимости амортизируемого имущества организации:

57 845 020 / (57 845 020 + 114 108 620) - 0,34.

2. Удельный вес численности работников филиала в общей чис­ленности работников организации: 355 / (355 + 284) = 0,56.

3. Среднее арифметическое удельных весов, рассчитанных выше: (0,34+ 0,56)/2 = 0,45.

4. Сумма прибыли филиала: 2 400 000 х 0,45 - 1 080 000 руб.

5. Сумма налога, зачисляемая в региональный бюджет: 1 080 000 х х 18%= 194 400 руб.

Расчеты по филиалу № 2

1. Удельный вес стоимости амортизируемого имущества филиала в общей стоимости амортизируемого имущества организации:

114 108 620 / (57 845 020 + 114 108 620) - 0,66.

2. Удельный вес численности работников филиала в общей чис­ленности работников организации: 284 / (355+284) = 639 - 0,44.

3. Среднее арифметическое удельных весов, рассчитанных выше: (0,66 + 0,44) /2 - 0,55.

4. Сумма прибыли филиала: 2 400 000 х 0,55 = 1 320 000 руб.

5. Сумма налога, зачисляемая в региональный бюджет: 1 320 000 х 18% - 237 600 руб.

Билет 16.

Доходы, полученные в виде дивидендов российскими организа­циями от российских организаций, облагаются налогом по ставке 9%. Доходы, полученные иностранной организацией от российской орга­низации, облагаются по ставке 15% (п. 3 ст. 284 НК). Алгоритм расчета следующий.

1. Сумма налога на доходы иностранной организации: 100 000 х х 15% - 15 000 руб.

2. Сумма налога на доходы российской организации: 120 000 х 9% - -10 800 руб.

Билет 17.

Прибыль иностранной организации, осуществляющей деятель­ность в РФ через постоянное представительство, облагается налогом по ставке 20%, которые распределяются между федеральным (2%) и региональным (18%) бюджетами. Доходы, не связанные с деятельно­стью через постоянное представительство, облагаются по ставке 20%. Налог зачисляется в федеральный бюджет (п. 1, 2 ст. 284 НК). Алго­ритм расчета следующий.

1. Налог с прибыли иностранной организации от деятельности в РФ через постоянное представительство:

• в федеральный бюджет: 200 000 х 2% - 4000 руб.;

• в региональный бюджет: 200 000 х 18% = 36 000 руб.

2. Налог с доходов иностранной организации от деятельности, не связанной с постоянным представительством в федеральный бюджет: 50 000 х 20% - 10 000 руб.

Билет 18.

Иностранная фирма

Доход иностранной фирмы — комиссионное вознаграждение:

1 500 000 х15% = 225 000 руб.

Доходы, полученные иностранной организацией от продажи това­ров на территории РФ без образования постоянного представитель­ства, облагаются налогом по месту регистрации инофирмы в ино­странном государстве (п. 2 ст. 309 НК).

Российская организация

1. Налоговая база российской организации складывается из суммы полученной выручки от реализации товаров (без НДС) за вычетом про­изведенных расходов. А именно: 1 500 000 / 1,18 - 30 000 х 40 руб. - - 1 271186,44 - 1 200 000 = 71186,44 руб.

2. Сумма налога к уплате в РФ: 71186,44 х 20% - 14237,29 руб. - = 14 237 руб.

Билет 19.

Объектом налогообложения являются доходы в виде процентов, полученных от российских организаций (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК). Про­центы по банковским вкладам в части, не превышающей норматива (ставки рефинансирования Центрального банка, увеличенной на 5%, действующей в течение периода, за который начислены проценты), не подлежат обложению налогом (п. 27 ст. 217 НК). В противном слу­чае возникает объект налогообложения, исчисляется налоговая база (ст. 214.2 НК) и налог на доходы физического лица по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК). Расчет производится следующим образом.

1. Сумма процентов по вкладу: 100 000 х 18%: 365 х 91 -

- 4487,67 руб.

2. Нормируемая сумма процентов: 100 000 х (7,75% + 5%) / 365 х х 91 -3178,77 руб.

3. Налоговая база: 4487,67 - 3178,77 - 1308,9 руб.

4. Налог на доходы физического лица: 1308,9 х 35% - 458,12 руб. -

- 458 руб.

Билет 20.

181 НК). Объектом налогообложения выступает их реализация производителями на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК). Исчис­ление ведется согласно ст. 187.1 НК.

Ставка акциза в 2011 г. на сигареты с фильтром составляет 280,00 руб. за 1000 шт. + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из макси­мальной розничной цены, но не менее 360,00 руб. за 1000 шт. (п. 1 ст. 193 НК). Алгоритм расчета следующий.

1. Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической состав­ляющей комбинированной ставки: 400 000 шт. / 1000 шт. х 280 руб. = “ 112 000 руб.

2. Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляю­щей комбинированной ставки: 400 000 шт. / 20 шт. х 47,5 руб. х 7% “ ^ш 66 500 руб.

3. Общая сумма акциза по комбинированной ставке: 112 000 руб.+ + 66 500 руб. - 178 500 руб.

2. Сумма акциза по минимальной ставке: 360 руб. х 400 ООО шт. / 1 ООО шт. = 144 ООО руб.

3. Сумма акциза к уплате в бюджет: 178 500 руб.

Билет 21.

Для отнесения предприятия к сельскохозяйственным товаропро­изводителям доля дохода от реализации произведенной им сельскохо­зяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки (в данном случае молока), в общем доходе от реализации должна со­ставлять не менее 70% (п. 2 ст. 346.2 НК).

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК для организаций, осуществляющих по­следующую переработку продукции первичной переработки, опреде­лять долю доходов организации от реализации молока следует про­порционально сумме затрат.

Доходы от реализации молока в общем объеме доходов от реализа­ции молокопродуктов составляют:

• 1 200 000 руб. / 1 600 000 руб. х 2 000 000 руб. - 1 500 000 руб.

• 1500 000 руб. > (2 000 000 х 70% - 1400 000 руб.), и соответственно

совхоз может перейти на уплату единого сельскохозяйственного

налога.

Билет 22.

Сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2010 г.: 1 700 000 руб. х 6% - 102 000 руб.

Сумма авансовых платежей по налогу может быть уменьшена на сумму страховых взносов в социальные фонды, уплаченных (в преде­лах исчисленных сумм) за этот же период. Однако при этом сумма на­лога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК).

Половина от суммы авансового платежа составит: 102 000 руб. / 2 - = 51 000 руб.

Так как 51 000 руб. > 25 000 руб., то сумму авансового платежа можно уменьшить на 25 000 руб.

Сумма авансового платежа: 102 000 руб. - 25 000 руб. = 77 000 руб.

Билет 23.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК не вправе применять УСН ор­ганизации, имеющие филиалы и (или) представительства. Поскольку обособленное подразделение не имеет указанного статуса, налогопла­тельщик вправе продолжить применение УСН.

Билет 24.

Объекты налогообложения — игровые столы, игровые автоматы (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 366 НК). Налоговая база по каждому из объектов на­логообложения определяется отдельно как общее количество соответ­ствующих объектов налогообложения (ст. 367 НК), т. е. это 10 игровых столов с одним игровым полем, 15 столов с двумя игровыми столами, 50 игровых автоматов.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объ­екта налогообложения (п. 1 ст. 370 НК).

В случае если один игровой стол имеет более одного игрового ноля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей (п. 1 ст. 369 НК с учетом абз. 2 п. 1 ст. 370 НК).

Расчет налога: (10 столов х 125 000 руб.) + (15 столов х х 250 000 руб.) + (50 игровых автоматов х 7500 руб.) = 5 375 000 руб.

Билет 25.

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода (налоговым периодом со­гласно ст. 360 НК признается календарный год) заменялся двига­тель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом ука­занных изменений и месяца такого изменения (п. 31 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» ча­сти второй НК, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/177).

Сумма транспортного налога за год в этом случае составит:

(160 л.с. я 4/12 + 180 л.с. х 8/12) х 50 руб. - 8666,67 руб. - 8667 руб.

Билет 26.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транс­портные средства, зарегистрированные в органах ГИБДД, а платель­щиками — лица, на которых эти транспортные средства зарегистриро­ваны (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК). Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транс­портного средства, а не от его фактического наличия или права соб­ственности на него.

Исходя из этого следует, что, если транспортное средство зареги­стрировано на организацию, но фактически отсутствует, независимо от причин отсутствия (списано, утилизировано, продано, повреждено и не подлежит ремонту, вообще не поступало в организацию) органи­зация должна уплачивать за него транспортный налог.

Билет 27.

российской организацией отдельно в отношении имущества, подлежа­щего налогообложению по местонахождению организации, в отноше­нии имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недви­жимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный ба­ланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налого­вым ставкам (п. 1 ст. 376 НК).

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объ­ектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК).

Порядок ведения бухгалтерского учета объектов основных средств и формирование их первоначальной и остаточной стоимостей регули­руются ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Билет 28.

Так как учетной политикой организации предусмотрен лимит от­ражения в бухгалтерском учете и отчетности активов в составе мате­риально-производственных запасов в пределах стоимости не более 40 тыс. руб. за единицу, то приобретенный актив стоимостью ниже установленного лимита может не отражаться в составе основных средств на счете 01 «Основные средства». Поэтому данное имущество не должно признаваться объектом обложения налогом на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 374 НК.

Билет 29.

Оборудование, переведенное по решению руководителя организации на консервацию сроком на 1 год, продолжает учитываться на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Следовательно, указанное оборудование признается объектом налогообложения по налогу на имущество на основании п. 1 ст. 374 НК. ^! При этом налоговая база исчисляется исходя из его остаточной стой- I мости, определяемой как разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной в течение срока полезного ис­пользования этого оборудования (п. 1 ст. 375 НК).

Учитывая, что в период нахождения объекта основных средств на консервации сроком более трех месяцев амортизация не начисляется, а значит, его остаточная стоимость не уменьшается, налоговая база по налету на имущество в отношении вышеуказанного оборудования также не уменьшает- i ся, поскольку остается неизменной до даты его расконсервации.

Билет 30.

Организация «Бета» с 1 января 2010 г. перешла с общей системы налогообложения на УСН. К моменту перехода у нее числилось основное средство остаточной стоимостью по данным налогового учета 140 000 руб. со сроком полезного использования 8 лет. Организация «Бета» будет учитывать остаточную стоимость основного средства в следующем порядке.

1. Исчисляя налог при УСН за 2010 г., она включит в расходы только 50% остаточной стоимости ОС, что составит 70 000 руб. (140 000 руб. x 50%).

Эту сумму она учтет в расходах равными долями по 17 500 руб. (70 000 руб. / 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2010 г.

2. При исчислении единого налога за 2011 г. организация "Бета" учтет в расходах 30% остаточной стоимости ОС, что составит 42 000 руб. (140 000 руб. x 30%).

Данную сумму она учтет в расходах равными долями по 10 500 руб. (42 000 руб. / 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2011 г.

3. При расчете налога при УСН за 2012 г. организация "Бета" учтет в расходах 20% остаточной стоимости ОС, что составит 28 000 руб. (140 000 руб. x 20%).

Указанную сумму она учтет в расходах равными долями по 7000 руб. (28 000 руб. / 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2012 г.

---

Дата добавления: 2015-11-04