Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырьё, 4 страница

1) С умма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли рассчитывается путем умножения количества недостающих (испорченных) материалов на договорную (продажную) цену поставщика. При этом транспортные расходы и налог на добавленную стоимость (НДС), относящиеся к недостачам и порче, не учитываются. На сумму недостач дебетируется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Одновременно сумма недостач (порчи) списывается на счет отклонений.

Последовательность записей на счетах бухгалтерского учета оформляется следующим образом:

- Д 10 «Материалы» (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»); К 60 «Расчеты между поставщиками и подрядчиками» - на сумму стоимости фактически поступивших материалов;

- Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму стоимости недостающих (испорченных) материалов;

- Д 10 «Материалы» (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму недостающих (испорченных) материалов в пределах норм естественной убыли.

Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, не сторнируется, так как расчеты с поставщиком в части НДС корректировке не подлежат и ущерб бюджету не наносится.

Однако в случае если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы с уценкой, то они приходуются по ценам возможной продажи, а на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи. Иными словами, на сумму стоимости МПЗ, оприходованных по цене возможной реализации, дебетуется счет 10 «Материалы» и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

2) С умма недостач и порчи материалов сверх норм естественной убыли учитывается по фактической себестоимости, в которую включаются:

а) стоимость недостающих (испорченных) материалов, исчисляемая как произведение их количества по договорной (продажной) цене поставщика (без НДС). Если испорченные материалы могут быть проданы с уценкой, то они приходуются по ценам их возможной продажи с уменьшением суммы потерь от порчи материалов;

б) сумма отклонений (транспортно-заготовительных расходов), подлежащая оплате покупателем в части, относящейся к недостающим (испорченным) материалам. Указанная сумма определяется путем умножения стоимости недостающих (испорченных) материалов на процентное отношение отклонений к общей стоимости материалов на процентное отношение отклонения к любой общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данной поставке (без НДС). Используется общеизвестная формула расчета абсолютной суммы и среднего процента отклонений;

в) сумма НДС, относящаяся к стоимости недостачи и порчи материалов, и сумма НДС, относящаяся к отклонениям (транспортно-заготовительным расходам), связанным с их приобретением.
Схема бухгалтерских записей следующая:

- Д 10 «Материалы» (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»); К 60 - на сумму стоимости МПЗ по договору поставки;

- Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму НДС по стоимости приобретенных запасов;

- Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; К 10 «Материалы» - на сумму стоимости недостающих запасов;

- Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; К 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - на сумму НДС по стоимости недостающих запасов;

- Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму стоимости запасов (без учета НДС), по которым предъявлена претензия к транспортной организации.

Приведенная схема бухгалтерских записей должна быть использована независимо от фактической оплаты приобретаемых материалов.

3.7Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Инвентаризация является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности. Для инвентаризации расчетов так же, как и для инвентаризации имущества, создается инвентаризационная комиссия. По итогам работы комиссии составляется акт инвентаризации.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

При проведении инвентаризации расчетов с поставщиками предприятия руководствуется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).

Рассмотрим порядок проведения инвентаризации расчетов с поставщиками на примере ООО «Тепловые сети Апшеронского района».

Первоначально на предприятии проводится инвентаризация расчетов с организациями поставщиками, затем организациями оказывающими услуги ООО «Тепловые сети Апшеронского района». К ним относятся:

ОАО «ХМЗ» по поставке запчастей для ремонта оборудования.

ОАО «НЭСК», предоставляющее услуги по электроэнергии.

ОАО «Водоканал» предоставляющее услуги поставки воды.

ОАО «Апшерронскрайгаз», ОАО «Краснодаррегионгаз», предоставляющие услуги по поставке газа.

Арендодатели:

Администрация муниципального образования Апшеронского района;

Администрация муниципального образования Хадыженского поселения Апшеронского района;

Администрация муниципального образования Апшеронского городского поселения Апшеронского района.

Цель инвентаризации расчетов состоит в том, чтобы подтвердить наличие кредиторской задолженности у поставщиков и подрядчиков ООО «Тепловые сети Апшеронского района».

Инвентаризация расчетов проводится 1 раз в квартал, или по мере необходимости. При этом ежегодно, вначале года Директор Общества Аветисов Владимир Алексанович издает приказ о назначении постоянно действующей инвентаризационной комиссии, которая уполномочена проводить инвентаризацию.

Так бухгалтер Общества с Ограниченной Ответственностью «Тепловые сети Апшеронского района» ответственный за проведение инвентаризации расчетов контролирует своевременность закрытия кредиторской задолженности и при наличии ее отражает факт актом инвентаризации.

Такой акт составляется обеими из сторон. В частности, ООО «Тепловые сети Апшеронского района» посылает предприятию, предоставляющему акт о наличии Кредиторской задолженности по его данным. Бухгалтер предприятия сверяет и подписывает, если выходит на эту же сумму.

Если же суммы задолженности не совпадают, обе стороны должны более тщательно проверить правильность своих записей.

Акт инвентаризации прикладывается к отчету и служит обоснованием наличия кредиторской задолженности на отчетную дату.

Просроченной задолженностью является задолженность, не предъявленная поставщику по истечении срока исковой давности, который ограничивается тремя годами.

Таким образом, по истечении трех лет с момента возникновения той или иной задолженности фирма может списывать ее, на результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Необходимо отметить такой момент, что при несвоевременном списание просроченной кредиторской задолженности, налоговые органы вправе взимать штраф с предприятия.

Рассмотрим порядок проведения инвентаризации в ООО «Тепловые сети Апшеронского района».

25.12.13 Директором ООО «Тепловые сети Апшеронского района» Аветисовым В. А. был издан приказ о проведении инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками Общества с назначением инвентаризационной комиссии. Председателем комиссии выступал главный бухгалтер ООО «Тепловые сети Апшеронского района» Гуцалова Е.Н.

Главный бухгалтер проверил акты инвентаризации на момент последней проверки сверив остатки с предоставленными актами ОАО «НЭСК», ОАО «Водоканал», ОАО «Апшеронскрайгаз», ОАО «Краснодаррегионгаз» и ОАО «ХМЗ». Далее завизировал все приходные и расходные документы, приложенные к отчету, с указанием «до инвентаризации на 1.01.13».

Не выявив нарушений, главный бухгалтер ознакомил членов комиссии с приказом руководителя, которая, в свою очередь приступила к проведению инвентаризации.

Для оформления инвентаризации ООО «Тепловые сети Апшеронского района» применяет формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

При инвентаризации расчетов и МПЗ используются формы N ИНВ-2 - ИНВ-7, ИНВ-8, ИНВ-8а, ИНВ-9, ИНВ-19 и приказы по формам N ИНВ-22 - ИНВ-26.

Продолжим наш пример.

Первоначально бухгалтер провел сверку актов инвентаризации с предоставленными вышеуказанными организациями. Не обнаружив расхождений, бухгалтер отразил результаты инвентаризации в сличительной ведомости.

Далее составлены акт инвентаризации в разрезе каждого кредитора и общая инвентаризационная опись, подтверждающая отсутствие расхождений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ООО «Тепловые сети Апшеронского района» расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура,который служит основа­нием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

На предприятии ООО «Тепловые сети Апшеронского района» требования к книге покупок соблюдаются, а контроль возложен на главного бухгалтера предприятия.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками предварительно ведут в реестре расчетов с поставщиками все записи, в которого производятся на основании счетов поставщика, приходных документах и банковских документов об оплате.

Все расчеты Общества с поставщиками строятся на основании заключаемых с ними договоров-контрактов, где указаны сроки и условия поставки продукции, порядок оплаты и т.п. Документами по возникновению расчетных взаимоотношений с ними являются накладные и счета-фактуры, которые являются основанием для записей в учетные регистры по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Тепловые сети Апшеронского района» осуществляется на 60 счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В условиях применяемой программы «1С: Бухгалтерия» ООО «Тепловые сети Апшеронского района» использует следующие регистры синтетического и аналитического учета:

- оборотно-сальдовые ведомости счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс РФ, ч.1 и 2

2. Налоговый кодекс РФ ч. 1 и 2

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года, №129ФЗ.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйст­венной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31октября 2000года №94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) Приложение к приказу Минфина РФ от 08 февраля 2000 года №10.

6. Положение о безналичных расчетах на территории РФ, утверждено ЦБ РФ 03 марта 2003 года.

7. ПБУ 9/99 «Доходы организации» 06 мая 1999 года № 32н.

8. ПБУ 10/99 «Расходы организации» 06 мая 1999 года № 33н.

9. Постановление Правительства № 914 в ред. Правительства РФ от 15 марта 2001 года № 189.

10. Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 года.

11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 года.

12. Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг» от 29 декабря 1994 года №2204.

13. Указ Президента РФ «Об упорядочении расчетов за сельскохозяйственную продукцию и продовольственные товары» от 22 сентября 1993 года №1401.

14. Постановление Правительства РФ «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 29 июля 1996 года №914 (в редакции от 02 февраля 1998 года №108).

15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации № 34н).

16. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

17. Васильева Н.А. Учетная политика организации//Бухгалтерский учет.-2009.- №24.-с. 31-35.

18. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: Юристъ, 2009.

19. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учёт. М.: ИКЦ “Март”. – 2010. – 867с.

20. Касьянова Г.Ю. Большая Российская энциклопедия бухгалтера. – М.: Информцентр ХХI века, 2009. – 578 с.

21. Касьянова Г. Ю. Списание дебиторской задолженности. – М.: АБАК, 2009. - 32 с.

Дата добавления: 2015-09-29