|
Тема: «Единый налог на вмененный доход»
1. 1. Общая характеристика
2. Элементы налога
3. Порядок и сроки уплаты налога
1.
Субъекты налога. Систему налогообложения в виде ЕНВД могут применять индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие следующие виды деятельности:
1) оказание бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющей стационарной торговой площади;
5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2;
6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, при использовании не более 20 транспортных средств;
7) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
8) распространение и (или) размещение наружной рекламы.
2.
Объект налога. Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, который определяется как потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.
Налоговая база. Вкачестве налоговой базы для расчета ЕНВД используется величина вмененного дохода (ВД), рассчитанная как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (N), характеризующего данный вид деятельности. Вмененный доход за месяц рассчитывается как
ВД = БД •(N1+N2+N3) • К1• К2,
где БД — базовая доходность, которая представляет собой условный доход за месяц в денежном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности, в различных сопоставимых условиях; К1, К2, — корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности; N1, N2, N3 — физические показатели, от которых в наибольшей степени зависит величина дохода, полученного от предпринимательской деятельности.
Коэффициент К2 учитывает особенности предпринимательской деятельности организации, в частности ассортимент товаров, работ, услуг, сезонность работы и устанавливается для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год в пределах от 0,005 до 1.
Коэффициент-дефлятор К1 учитывает изменения потребительских цен в связи с инфляцией, устанавливается ежегодно Правительством РФ.
Коэффициент-дефлятор К1 необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД
Период на который установлен коэффициент-дефлятор К1 | Размер |
на 2011 год | 1,372 |
на 2012 год | 1,4942 |
на 2013 год |
|
на 2014 год |
|
Таблица базовой доходности (ст. 346.29 НК РФ)
Вид предпринимательской деятельности | Физический показатель | Базовая доходность в месяц, руб. |
Оказание бытовых и ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки в квадратных метрах | |
Розничная торговля через стационарную торговую сеть | Площадь торгового зала в квадратных метрах | |
Розничная торговля через нестационарную торговую сеть и объекты, не имеющие торговых залов | Торговое место | |
Общественное питание | Площадь зала обслуживания посетителей в квадратных метрах | |
Оказание автотранспортных услуг | Количество автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов | |
Разносная (развозная) торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
Распространение и (или) размещение печатной или полиграфической наружной рекламы | Площадь информационного поля печатной или полиграфической наружной рекламы в квадратных метрах | |
Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы | Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы в квадратных метрах |
Ставка налога. Налоговая ставка для ЕНВД устанавливается в размере 15 % от величины вмененного дохода.
Налоговый период. Налоговым периодом признается квартал.
Налоговые льготы. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов:
а) налог на прибыль;
б) НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);
в) налог на имущество организаций;
Индивидуальные предприниматели, кроме того, освобождаются от уплаты:
а)- налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
б) налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.
Сумма ЕНВД, начисленная за налоговый период, может быть уменьшена налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 % начисленного ЕНВД.
Порядок и сроки уплаты налога. ЕНВД уплачивают не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Суммы ЕНВД зачисляют на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Дата добавления: 2015-09-29; просмотров: 18 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя (руб.) | | | Система налогообложения в виде единого налога |