Для здійснення контролю уповноваженим банком за операціями резидентів кошти в гривнях, які надійшли з кореспондентського рахунку банку-нерезидента, підлягають попередньому зарахуванню на розподільчий рахунок 2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання» та обліковуються на цьому рахунку до того часу, поки клієнт не надасть банку документи, передбачені вимогами зазначеного вище Положення, але не більше п'яти робочих днів (враховуючи день зарахування коштів на розподільчий рахунок). Перерахування гривні на поточний рахунок клієнта здійснюється лише після одержання банком зазначених документів. Якщо клієнт протягом 5 днів не надав банку необхідні документи або надані документи на підтвердження здійснення операції щодо отримання коштів з кореспондентського рахунку банку-нерезидента в гривнях не відповідають вимогам Положення, уповноважений банк зобов’язаний повернути кошти на кореспондентський рахунок банку-нерезидента протягом двох банківських днів від дня виявлення порушення або закінчення 5-денного строку (вказавши мотиви повернення).
Зазначені вище операції супроводжуються такими бухгалтерськими записами:
• зарахування на розподільчий рахунок суб’єктів господарювання коштів у гривнях, які надійшли з кореспондентського рахунку банку-нерезидента:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання»;
• перерахування гривні на поточний рахунок клієнта після одержання банком необхідних документів:
Дт 2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання» Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;
• повернення уповноваженим банком коштів на кореспондентський рахунок банку-нерезидента у зв'язку з тим, що клієнт не подав необхідних документів упродовж п'яти днів (або подав невідповідні документи):
Дт 2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання» Кт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».
Будь-які перерахування гривень на кореспондентський рахунок банку-нерезиден-та за договорами з нерезидентами здійснюються виключно з поточного рахунку клієнта. У разі перерахування гривень за укладеними резидентами договорами з нерезидентами уповноважені банки з метою здійснення контролю за відповідністю операції чинному законодавству зобов’язані попередньо зарахувати кошти в гривнях на окремий аналітичний рахунок балансового рахунку 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками». З цього рахунку наступного робочого дня зазначені кошти можуть перераховуватися на користь нерезидента за умови отримання від клієнта всіх потрібних документів, передбачених цим Положенням, та довідки податкового органу, у якому резидент зареєстрований як платник податків, про те, що в клієнта немає заборгованості за платежами перед бюджетом на дату звернення (строк дії довідки 30 днів).
Якщо клієнт має заборгованість за платежами перед бюджетом, то уповноважений банк повертає кошти на його поточний рахунок наступного робочого дня після дня подання ним довідки податкового органу. У разі неотримання від клієнта довідки, банк повертає кошти на поточний рахунок клієнта на дванадцятий календарний день, починаючи з дня складання клієнтом платіжного доручення, а якщо цей день є неробочим, то першого за ним робочого дня.
В обліку банку зазначені вище операції відображаються такими бухгалтерськими проводками:
• списання коштів у гривнях з рахунку суб’єкта господарювання для їх переказу нерезиденту через кореспондентський рахунок банку-нерезидента:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»
Кт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками»;
• після отримання від суб’єкта господарювання довідки податкового органу: Дт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками» Кт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»;
• у разі неотримання довідки податкового органу або наявності в клієнта заборгованості перед бюджетом:
Дт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками» Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».
Згідно з Положенням про відкриття та функціонування кореспондентських рахунків банків-резидентів та нерезидентів в іноземній валюті та кореспондентських рахунків банків-нерезидентів у гривнях, за кореспондентськими рахунками банків-нерезидентів у гривнях здійснюються операції лише за дорученням власників коштів на цих рахунках та в межах залишку коштів на початок робочого дня (з урахуванням сум коштів у вигляді депозитів та відсотків за ними, які повертаються на кореспондентський
рахунок банку протягом цього робочого дня). Надання кредитів овердрафт у гривнях банкам-нерезидентам не дозволяється.
За проведення розрахункових операцій через кореспондентські рахунки банки отримують та сплачують комісійну винагороду. Відповідно до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління НБУ від 18.06.2003 № 255, усі види комісій, крім комісій за однора30ві послуги, відображаються в обліку за принципом нарахування.
При нарахуванні комісійних доходів за надані банку-кореспонденту послуги виконуються такі проводки:
• в національній валюті:
Дт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи» Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків», або 6109 «Інші комісійні доходи за операціями з банками»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи» Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків»,
або 6109 «Інші комісійні доходи за операціями з банками».
Отримання від банку-кореспондента нарахованих доходів (як в національній, так й іноземній валюті) в обумовлений угодою термін супроводжується такою проводкою: Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» Кт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи».
Якщо нараховані доходи своєчасно не отримані в обумовлений угодою термін, то наступного робочого дня ці доходи визнаються простроченими і здійснюються такі проводки:
Дт 3579 «Прострочені інші нараховані доходи»
Кт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування», або 3578 «Інші нараховані доходи».
У разі сплати банком-кореспондентом нарахованих доходів, що були визнані простроченими, виконується така проводка:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» Кт 3579 «Прострочені інші нараховані доходи».
Нарахування банком комісійних витрат за міжбанківськими розрахунковими операціями супроводжується такими бухгалтерськими записами:
• в національній валюті:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування» Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
• в національній валюті:
Дт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках»
Кт 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках».
Одержання банком нарахованих відсотків (як в національній, так й іноземній валюті) за залишком коштів на кореспондентському рахунку у строк, передбачений кореспондентською угодою:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
У випадку неотримання банком нарахованих відсотків у строк, передбачений кореспондентською угодою, на наступний робочий день нараховані відсотки визнаються простроченими, що супроводжується такою проводкою:
Дт 1509 «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках» Кт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
У разі отримання банком прострочених нарахованих відсотків виконується проводка: Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» Кт 1509 «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
З відкриттям кореспондентських рахунків і розміщенням на них коштів пов'язані витрати на формування спеціальних резервів під кредитні ризики. Відповідно до Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків, затвердженим постановою Правління НБУ від 6.07.2000 р. № 279 (зі змінами), при оцінці кредитних ризиків банку мають враховуватися кошти, що розміщені на кореспондентських рахунках, які відкриті в інших банках як у національній, так і в іноземній валюті.
Банки зобов’язані формувати резерв на всю суму коштів, розміщених на кореспондентських рахунках у банках (резидентах і нерезидентах), які визнані банкрутами або ліквідовуються за рішенням уповноважених органів, або які зареєстровані в оф-шорних 30нах.
За коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках, відкритих у банках-нерезидентах, банки зобов’язані формувати резерв з урахуванням ризику країни. Для цього при розрахунку резерву за коштами, що містяться на кореспондентських рахунках, які відкриті в інших банках, депозитами до запитання в інших банках і сумнівною заборгованістю за цими коштами використовується встановлений міжнародними рейтинговими агентствами рейтинг, який підтверджено в бюлетені однієї з провідних світових рейтингових компаній (Fitch IBCA, Moody's, Standard & Poors тощо). Банки, у яких відкрито кореспондентський рахунок, поділяються за групами відповідно до рейтингу країни. Рейтинг країни, що визначається міжнародними рейтинговими агентствами, доводиться до відома банків Національним банком України. Розмір резерву визначається шляхом зваження суми коштів, що обліковується на кореспондентському рахунку окремого банку, на відповідний коефіцієнт резервування (табл. 3.3).
2) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування». У випадку сплати банком нарахованих комісійних витрат (як в національній, так й іноземній валюті) виконується така проводка:
Дт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування» Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
При сплаті банком комісійної винагороди банку-кореспонденту за отримані однора30ві послуги виконуються такі бухгалтерські записи:
• в національній валюті:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування» Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
2) Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів». Списання комісійної винагороди з кореспондентського рахунку «лоро» за надані банку-кореспонденту однора30ві послуги супроводжується такими проводками:
• в національній валюті:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків».
За коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках банки нараховують відсотки. У разі нарахування відсотків за коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках «лоро», виконуються такі бухгалтерські записи:
• у національній валюті:
Дт 7010 «Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків» Кт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків»;
2) Дт 7010 «Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
При сплаті банком нарахованих відсотків (як в національній, так й іноземній валюті) банку-кореспонденту:
Дт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків» Кт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».
Нарахування банком процентних доходів за залишком коштів на кореспондентських рахунках «ностро» супроводжується такими проводками:
Таблиця 3.3. Коефіцієнти резервування коштів уповноважених банків на кореспондентських рахунках в банках-нерезидентах
Номер групи, до якої належить певний банк | Коефіцієнт резервування (%) |
Банки та інші позичальники, що розташовані в країнах, рейтинг яких не підтверджений однією з провідних світових рейтингових компаній, належать до групи 7.
До групи 8 належать банки (резиденти і нерезиденти) та інші позичальники, що визнані банкрутами або ліквідовуються за рішенням уповноважених органів, а також банки, що зареєстровані в офшорних 30нах.
Ризики за коштами, що розміщені на кореспондентських рахунках, відкритих в інших банках, які віднесені до груп 1-2, вважаються «стандартними», а віднесені до груп 3-8 — «нестандартними».
Резерв під кредитні ризики формується в тій валюті, у якій враховується заборгованість і використовується лише для покриття збитків за непогашеною позичальниками заборгованістю за кредитними операціями за основним боргом, стягнення якої є неможливим. Формування резервів банки зобов’язані здійснювати щомісяця в повному обсязі за станом на перше число місяця, наступного за звітним, до встановленого строку для подання оборотно-сальдового балансу (щомісяця).
Бухгалтерський облік формування та використання резервів здійснюється відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 27.12.2007 № 481.
Витрати на формування спеціальних резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках у банках, обліковуються за активно-пасивним рахунком 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків».
Облік спеціальних резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках у банках здійснюється за контрактивним рахунком 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках». За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
Витрати на формування резервів під кошти, що розміщені в інших банках відображаються в обліку такими проводками:
• в національній валюті:
Дт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»
Кт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших
банках»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках».
У випадку формування або збільшення резерву в іноземній валюті бухгалтерські проводки здійснюються з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на день проведення операції.
У разі сторнування (зменшення) розрахункового розміру спеціальних резервів, сформованих у національній валюті, здійснюється така проводка:
Дт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках»
Кт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків».
У випадку сторнування розрахункового розміру спеціальних резервів, сформованих в іноземній валюті за наявності інформації щодо офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату формування (коригування) резерву, здійснюються такі проводки:
1) Дт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших бан-
ках» — за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату коригування резерву
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків» — за офіційним кур-
сом гривні до іноземних валют на дату формування резерву
Дт або Кт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» — на суму різниці між сумою резерву за офіційним валютним курсом на дату формування резерву і сумою резерву за офіційним валютним курсом на дату коригування. За відсутності інформації про офіційний курс гривні до іноземних валют на дату формування (коригування) резерву банк сторнує раніше сформований резерв і здійснює бухгалтерські проводки з формування резерву на відповідну суму.
Підставою для закриття кореспондентського рахунку банку-кореспондента є розірвання договору, що здійснюється за погодженням сторін та в інших випадках, передбачених законодавством. Під час закриття кореспондентського рахунку залишок коштів за ним має бути перерахований на рахунок, визначений його власником.
3.11. Розкриття інформації про грошові кошти та еквіваленти грошових коштів банку
Інформація про грошові кошти та еквіваленти грошових коштів банку розкривається у:
• звіті «Баланс»;
• звіті про рух грошових коштів;
• примітці до річної фінансової звітності 4 «Грошові кошти та їх еквіваленти».
У квартальному та річному звіті «Баланс» грошові кошти та еквіваленти грошових коштів подаються однією статтею «Грошові кошти та їх еквіваленти». Зауважимо, що кошти, які знаходяться на кореспондентських рахунках «лоро» інших банків, (тобто кредитове сальдо рахунку 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків») відображаються в балансі банку у складі зобов’язань у статті «Кошти банків», а надані іншим банкам кредити овердрафт (тобто дебетове сальдо рахунку 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків») включаються у розрахунок статті «Грошові кошти та їх еквіваленти».
Розкриття інформації у звіті про рух грошових коштів розглядається у 13 розділі «Фінансова звітність банку» даного підручника.
У примітці 4 «Грошові кошти та їх еквіваленти» розкривається інформація про готівкові кошти; кошти в НБУ (крім обов'язкових резервів); кошти обов'язкових резервів в НБУ; кошти, що знаходяться на кореспондентських рахунках в інших банках; кредити «овернайт», що надані іншим банкам та депозити «овернайт», що розміщені в інших банках.
Запитання для перевірки знань
1. Що відноситься до складу грошових коштів банку?
2. Дайте визначення еквівалентів грошових коштів і наведіть їх види.
3. Якими нормативно-правовими актами НБУ регламентується організація проведення та методика обліку банківських операцій з готівковими коштами?
4. Які види кас можуть входити у структуру операційної каси банку?
5. Коли мають відображатися в бухгалтерському обліку банку касові операції, що виконані в операційний час та післяопераційний час?
6. За рахунками яких класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України обліковуються:
а) банкноти та монети в касі банку;
б) банкноти та монети в програмно-технічних комплексах самообслуговування;
в) пам'ятні та ювілейні монети, що мають гривневий номінал і виконують функцію за-
собу платежу;
г) зразки банкнот національної валюти, отримані від НБУ;
д) виявлені надлишки готівки під час проведення ревізії каси банку?
7. За якими документами здійснюється приймання готівки національної валюти від клієнтів через каси банків?
8. За якими документами здійснюється видача клієнтам через каси банків готівки національної валюти?
9. Наведіть приклади бухгалтерських проведень за прибутковими та видатковими касовими операціями.
10. Висвітліть механізм проведення інкасації коштів у клієнтів банку.
11. Якими бухгалтерськими проводками супроводжується зарахування проінкасованої грошової виручки на поточні рахунки суб’єктів господарювання та її оприбуткування до операційної каси банку?
12. Як здійснюється підкріплення операційної каси банку готівкою?
13. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції з підкріплення?
14. Які бухгалтерські проводки виконує банк у випадку виявлення недостачі готівки в операційній касі?
15. Дайте визначення кореспондентських відносин та кореспондентських рахунків.
16. Якими законодавчими та нормативно-правовими актами України регламентуються питання, пов'язані з проведенням міжбанківських розрахунків?
17. Які обов'язкові реквізити має містити міжбанківський електронний розрахунковий документ?
18. Висвітліть механізм функціонування СЕП НБУ у файловому режимі та режимі реального часу.
19. Які рахунки використовуються в бухгалтерському обліку банку для відображення операцій, що здійснюються через СЕП НБУ?
20. Наведіть приклади бухгалтерських проведень за типовими операціями, що здійснюються за кореспондентським рахунком банку в НБУ.
21. З якою метою і в якому випадку створюється внутрішньобанківська міжфілійна платіжна система (ВМПС)?
22. За якими бухгалтерськими рахунками відображаються міжбанківські операції, що здійснюються через ВМПС?
23. Які рахунки використовуються в бухгалтерському обліку банку для відображення операцій, що здійснюються через прямі кореспондентські рахунки?
24. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції, що здійснюються за кореспондентськими рахунками банків-нерезидентів у гривнях?
25. Як відображаються в обліку банку операції з нарахування процентних доходів і витрат за залишками коштів, що знаходяться на кореспондентських рахунках?
26. Якими бухгалтерськими записами супроводжуються операції з формування (збільшення) та сторнування (зменшення) спеціальних резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках?
27. Уякій примітці до річної фінансової звітності банку розкривається інформація про грошові кошти та їх еквіваленти?
Тести
1. До складу грошових коштів банків не відносяться:
а) кошти на кореспондентських рахунках в інших банках;
б) банкноти в іноземній валюті, що знаходяться в касі банку та обмінних пунктах;
в) строкові депозити в інших банках з початковим строком погашення до 90 днів;
г) дорожні чеки.
2. За яким документом банки приймають готівку від юридичних осіб для її зарахування на
їхні власні поточні рахунки?
а) рахунком на сплату платежів;
б) прибутковим касовим ордером;
в) грошовим чеком;
г) заявою на переказ готівки.
3. За яким документом банки видають готівку фізичним особам з їх власних поточних рахунків?
а) рахунком на сплату платежів;
б) видатковим касовим ордером;
в) грошовим чеком;
г) заявою на переказ готівки.
4. Коли мають відображатися в бухгалтерському обліку банку виконані в післяоперацій-
ний час касові операції:
а) не пізніше наступного операційного дня;
б) в цей самий тиждень;
в) в цей самий день.
5. За якими рахунками обліковуються зразки банкнот національної валюти, отриманих
банками від територіальних управлінь НБУ?
а) 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;
б) 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;
в) 9819 «Інші цінності і документи»;
г) зразки банкнот в обліку не відображаються.
6. Які дії виконує інкасатор-збирач, приймаючи сумки з виторгом від клієнта?
а) перевіряє справність сумки;
б) перевіряє правильність опломбування сумки;
в) перераховує гроші, що знаходяться в сумці;
г) перевіряє відповідність суми виторгу, зазначеної в явочній картці, записам у наклад-
ній і копії супровідної відомості.
7. Бухгалтерський запис Дт 1005 Кт 2600 означає:
а) зарахування інкасованої грошової виручки після її перерахування на рахунок клієнта;
б) зарахування інкасованої грошової виручки до її перерахування на рахунок клієнта;
в) зарахування виявленого надлишку грошової виручки на рахунок клієнта;
г) списання з рахунку клієнта вивленої недостачі грошової виручки.
8. Бухгалтерський запис Дт 1001 Кт 1811 означає:
а) попереднє перерахування банком коштів за готівку територіальному управлінню НБУ;
б) отримання банком готівки від іншого банку на умовах післяоплати;
в) поступлення коштів на коррахунок банку за здану готівку в територіальне управлін-
ню НБУ;
г) отримання банком готівки через інкасаторів територіальних управлінь НБУ і опри-
буткування її в касу банку.
14. Якими проводками супроводжується операція з формування банком резервів в іноземній
валюті за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках?
а) Дт 1592 Кт 7701;
б) Дт 7701 Кт 1592;
в) Дт 7701 Кт 3801;
г) Дт 3800 Кт 1592.
15. Бухгалтерське проведення Дт 7010 Кт 1608 означає:
а) банк нарахував відсотки за коштами, що знаходяться на кореспондентських рахун-
ках «лоро»;
б) банк нарахував відсотки за коштами, що знаходяться на кореспондентських рахун-
ках «ностро»;
в) банк сплатив нараховані проценти за коштами, що знаходяться на кореспондентських
рахунках;
г) банк отримав нараховані проценти за коштами, що знаходяться на кореспондентсь-
ких рахунках.
Задачі
Задача 3.1.
Упродовж дня в касу банку поступали готівкові кошти від таких фізичних і юридичних осіб:
1) підприємства «Глобус» 1200 грн. для зарахування на поточний рахунок;
2) фізичної особи Романюк О.П. 5000 доларів США для зарахування на депозитний рахунок (термін депозиту — 6 місяців);
3) працівника банку Козлова М.Р. 45 грн. невикористаного отриманого раніше авансу на господарські потреби;
4) фірми «Пелікан» 50 грн. за відкриття поточного рахунку в даному банку;
5) фізичної особи Дунця Б.Д. комунальні платежі у сумі 158 грн. з дорученням подальшого перерахування за призначенням;
6) фізичної особи Абрамовича С.Б. 800 грн. для їх переказу (без відкриття рахунку) іншій фізичній особі, що має рахунок в іншому банку.
Необхідно:
1. Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище прибутковими касовими операціями.
2. Вказати за якими прибутковими касовими документами було прийнято готівку в касу банку за кожною операцією.
Задача 3.2.
За день касою банку були проведені такі видаткові касові операції:
1) видано 850 грн. з поточного рахунку підприємства «Пломба» на службове відрядження його працівника;
2) повернено 20000 грн. фізичній особі Мурашко О.Л. за короткостроковим депозитом;
9. Бухгалтерське проведення Дт 9819 Кт 9910 означає:
а) банк отримав пам'ятні монети від НБУ, за які він заплатив наперед;
б) банк отримав пам'ятні монети від НБУ на реалізацію без попередньої оплати;
в) банк перерахував НБУ кошти за придбані в нього пам'ятні монети;
г) банк отримав від клієнта гроші за продані йому пам'ятні монети;
10. Бухгалтерське проведення Дт 1819 Кт 1200 означає:
а) банк отримав пам'ятні монети від НБУ, за які він заплатив наперед;
б) банк отримав від клієнта гроші за продані йому пам'ятні монети;
в) банк перерахував НБУ кошти за придбані в нього пам'ятні монети;
г) банк перерахував НБУ кошти за реалі30вані пам'ятні монети, які були отримані бан-
ком на реалізацію без попередньої оплати.
10. Бухгалтерський запис Дт 3901 Кт 2600 означає:
а) філія банку списала кошти з свого кореспондентського рахунку і перерахувала їх в
головний офіс свого банку;
б) банк списав кошти з кореспондентського рахунку філії і зарахував їх своєму клієнту;
в) на кореспондентський рахунок філії поступили кошти з іншого банку;
г) банк списав кошти з рахунку клієнта і зарахував їх на кореспондентський рахунок
своєї філії.
Дата добавления: 2015-09-30; просмотров: 30 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |