Технология выполнения контрольного задания «оценка эффективности налогообложения на ОАО « » по дисциплине «налоги и налогообложение»

ТЕХНОЛОГИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОГО ЗАДАНИЯ «ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОАО «…» ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Элементы контрольного задания:

1. Наличие титульного листа с указанием названия предмета и наименование контрольного задания (обязательно).

2. Содержание: задание состоит из трех параграфов:

§1.Характеристика исследуемого предприятия: выбор предприятия производится согласно отраслям обучения (описание организационной структуры предприятия, ассортимент выпускаемой продукции и оказываемых услуг, место на рынке, основные финансовые показатели и т.д.)

§2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО «…».

Данный параграф должен содержать формулы для расчета, сами расчеты и сведение расчетных данных в табличные формы (приведено ниже). Расчет коэффициентов должен проводиться не менее чем за 10 последних лет. После расчетов обязательное наличие графиков (в количестве 5 штук) с отражением динамики исследуемых коэффициентов и их описания.

§3. Выводы и рекомендации.

Пример оформления §2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО «…».

ДАННЫЙ ПРИМЕР СОДЕРЖИТ ПЕРИОД 5 ЛЕТ, ВЫ АНАЛИЗИРУЙТЕ ПОСЛЕДНИЕ 10 ЛЕТ И ОТРАЖАЕТЕ В ТАБЛИЦАХ И ГРАФИКАХ ДАННЫЙ ПЕРИОД!!!!!

§2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО «…».

В свою очередь оценка эффективности налогообложения предприятия может осуществляться в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей:

1. коэффициент эффективности налогообложения прибыли позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики фирмы, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

, (1.1)

где Э_н - коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности фирмы;

ЧП_о- сумма чистой операционной прибыли фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей.

2. коэффициент налогоемкости реализации продукции позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет показателя осуществляется по формуле:

, (1.2)

где КНЕ_р- коэффициент налогоемкости реализации продукции фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей;

ОР_П- общий объем реализации продукции фирмой в отчетном периоде.

3. коэффициент налогообложения операционных доходов позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов фирмы соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции и вычисляется по следующей формуле:

, (1.3)

где КН_од- коэффициент налогообложения операционных доходов;

Н_ц- общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

ОР_П- общий объем реализации продукции в отчетном периоде.

4. коэффициент налогообложения операционных затрат характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

(1.4)

где КН_оз- коэффициент налогообложения операционных затрат;

Н_с- общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость;

И_о- общая сумма операционных затрат (издержек) фирмы.

5. коэффициент налогообложения операционной прибыли характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли фирмы. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

(1.5)

где КН_ОП- коэффициент налогообложения операционной прибыли;

Н_П- сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли;

ВП_о- общая сумма валовой операционной прибыли фирмы.

Проблема оценки эффективности налоговой политики была рассмотрена автором на примере ОАО «».

Рассмотрим суммы налоговых платежей ОАО «», с 2008 по 2012 год, все данные представлены в таблице 1.

Таблица1

Уплаченные налоговые платежи на ОАО «»

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год
Млндол.	%	Млндол.	%	Млндол.	%	Млндол.	%	Млндол.	%
НДС
Налог на прибыль
Налог на имущество
Налог на добычу полезных ископаемых
Социальные налоги и отчисления
Прочие налоги и отчисления
Акцизы и экспортные пошлины
Итого		100%		100%		100%		100%		100%

* Источник: составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «».

Для вычисления коэффициентов налоговой нагрузки нам необходимы будут показатели групп налогов по источникам уплаты - таблица 2.

Таблица 2

Суммы уплаты налоговых платежей по группам

Наименование группы	Годы, млн. дол. США
1. Налоги, включаемые в цену продукции (Нц): НДС, Акцизы и экспортные пошлины
2. Налоги, относимые на себестоимость продукции (Нс): Социальные налоги и отчисления
3.Уплачиваемые за счет прибыли (Нп): Налог на прибыль

* Источник: составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «».

При вычислении коэффициентов налоговой нагрузки нам необходимы будут значение каждого используемого показателя - таблица 3.

Таблица 3.

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на

ОАО «»

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ	Годы, млн. дол. США
ЧПо
ОНо
ОРп
Нц
Нс
Ио
Нп
ВПо

* Источник: составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «».

По данным, приведенным в таблице 3, вычислим коэффициенты, необходимые для оценки эффективности разработанной налоговой политики ОАО «».

Вычислим коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности:

за 2008 год: ;

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

Найдем коэффициент налогоемкости реализации продукции:

за 2008 год: ;

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

Вычислим коэффициент налогообложения операционных доходов:

за 2008 год: ;

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

Найдем коэффициент налогообложения операционных затрат:

за 2008 год: ;

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

Найдем коэффициент налогообложения операционной прибыли:

за 2008 год: ;

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

Все полученные данные по вычисленным коэффициентам представлены в таблице 4.

Таблица 4

Коэффициенты налоговой нагрузки на ОАО «»

Коэффициент	Годы
Эн
КНЕр
КНод
КНоз
КНоп

* Источник: составлено автором самостоятельно на основе рассчитанных коэффициентов.

Первый, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ОАО «». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 1.

Рис. 1 Динамика коэффициента эффективности налогообложения прибыли*

*Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «».

Проанализируем коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который в 2008 году был 0,31 и держался в пределах 0,34 до 2009 года, в 2010 году он снизился до уровня 0,24, что можно объяснить тем, что чистая прибыль компании упала в связи с экономическим кризисом, в 2011-2012 годах зафиксирован рост коэффициента до уровня 0,30.

По приведенным данным в таблице 1 мы видим, что общая сумма налоговых платежей с 2008 года по 2012 год увеличилась (уменьшилась) более чем в … раза с 10513 млн. дол. США до 38271 млн. дол. США. И т.д. Рост данного коэффициента, за счет уменьшения общей суммы налоговых платежей, показывает положительные тенденции развития компании.

Далее аналогичным образом, строятся все остальные графики по соответствующим коэффициентам с наличием их описания.

§3. Выводы и рекомендации.

Дата добавления: 2015-09-30