Актуальность исследования налоговых доходов региональных и местных бюджетов обусловлена той ролью, которую налоги играют в социально-экономическом развитии регионов России. Несмотря на

Актуальность исследования налоговых доходов региональных и местных бюджетов обусловлена той ролью, которую налоги играют в социально-экономическом развитии регионов России. Несмотря на разнообразную конъюнктуру и большие различия в региональном развитии, все субъекты Российской Федерации и муниципальные образования сталкиваются со схожими проблемами, связанными с недостатком средств, необходимых для финансирования возложенных на них полномочий. На протяжении длительного периода наблюдается нехватка финансовых ресурсов, которая обусловливает возникающие дисбалансы региональных и местных бюджетов. Особенно проблема увеличения налоговых доходов бюджетов территорий обострилась в последнее время в связи с нарастающими кризисными явлениями в экономике.

Таблица 1 – Удельный вес налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в ВВП, %

Годы	Доходы, всего	Налоговые доходы	Налог на прибыль организаци й	НДФЛ	Акцизы	Налоги на совокупны й доход	Налоги на имущество
	15,72	11,84	2,37	0,59	0,59	0,04	2,05
	13,70	10,32	2,90	2,02	0,51	0,12	1,30
	14,23	9,98	2,94	1,99	0,48	0,16	1,03
	14,51	9,75	3,32	2,79	0,45	0,23	1,11
	14,85	10,05	2,66	3,26	0,45	0,25	1,32
	14,38	10,03	2,66	3,40	0,71	0,16	1,41
	14,17	10,50	3,89	3,37	0,76	0,30	0,97
	13,88	10,33	4,42	3,27	0,68	0,33	1,17
	14,12	10,23	4,31	3,46	0,59	0,36	1,15
	14,57	10,88	4,60	3,81	0,54	0,37	1,24
	15,01	10,62	4,24	4,04	0,46	0,39	1,20
	15,27	9,77	2,75	4,29	0,63	0,39	1,47
	14,12	9,76	3,28	3,87	0,71	0,39	1,36
	13,66	9,42	3,44	3,57	0,66	0,38	1,21
	12,96	9,32	3,18	3,63	0,71	0,44	1,26
	12,23	8,94	2,58	3,74	0,74	0,44	1,35

Как видно из данных таблицы, по своему фискальному значению наиболее привлекательным для субфедеральных бюджетов является налог на прибыль организаций. Однако на протяжении всего анализируемого периода происходило снижение поступлений налога на прибыль организаций, зачисляемого в региональные бюджеты, даже на фоне того, что в 2009 г. ставка налога, поступающего в региональные бюджеты, была увеличена. По всем налогам, являющимся источниками доходов региональных и местных бюджетов, наблюдается сокращение их доли в ВВП, и в последние годы показатели 1998г. не только не достигнуты, но и существенно отстали.

Рисунок 1– Структура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2006-2012 гг.

Как видно из рисунка 1, в период с 2008 по 2009 год произошло снижение поступлений налога на прибыль организаций, а темп роста налога на доходы физических лиц ускорился. Причина нам видится в том, что доходы населения в номинальном выражении после кризиса 2008 года не упали, а прибыль, как уже отмечалось выше, существенно снизилась. Остальные налоговые источники доходов, несмотря на их незначительный удельный вес, сохраняли устойчивую динамику роста.

Рассмотрим структуру налоговых поступлений (НП) в региональные и местные бюджеты относительно консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. В таблице 2 представлены данные о налоговых поступлениях региональных и консолидированных бюджетов субъектов РФ, и доли поступлений региональных бюджетов относительно консолидированных бюджетов субъектов Центрального федерального округа (ЦФО) в 2012 году.

Таблица 2 – Налоговые поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ Центрального федерального округа в 2012 г.

Код субъекта	Субъект	НП консолидированного бюджета, тыс. руб.	НП регионального бюджета, тыс. руб.	Доля % регионального бюджета
	г. Москва	1 258 324 267	1 254 657 244	99,71
	Рязанская область	48 207 655	41 182 689	85,43
	Ярославская область	60 084 313	50 808 975	84,56
	Курская область	28 757 813	22 246 404	77,36
	Белгородская область	48 899 756	37 245 318	76,17
	Московская область	333 150 977	253 463 112	76,08
	Воронежская область	52 670 809	39 502 843	75,00
	Смоленская область	22 276 494	16 678 422	74,87
	Липецкая область	31 666 136	23 433 633	74,00
	Тульская область	39 601 867	29 293 019	73,97
	Тверская область	33 621 264	24 827 806	73,85
	Калужская область	36 633 387	26 924 421	73,50
	Костромская область	13 416 070	9 751 740	72,69
	Владимирская область	31 946 209	23 086 684	72,27
	Ивановская область	17 089 861	12 340 913	72,21
	Орловская область	13 869 802	9 976 532	71,93
	Брянская область	21 725 236	15 517 852	71,43
	Тамбовская область	16 835 724	11 676 408	69,35

По данным таблицы 2 видно, что наибольшая доля налоговых поступлений в региональный бюджет относительно консолидированного бюджета принадлежит городу Москве (99,71%), далее идут Рязанская область (85,43%), Ярославская область (84,56%), Курская область (77,36%), Белгородская область (76,17%), Московская область (76,08%) и другие регионы. Наименьшая доля данного показателя принадлежит Тамбовской области – 69,35%.

Рассмотрим налоговые поступления местных бюджетов относительно консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, входящих в состав ЦФО в 2012 году (табл. 3).

Таблица 3 – Налоговые доходы местных бюджетов субъектов Центрального федерального округа, 2012 год

Код субъекта	Субъект	Налоговые поступления местных бюджетов, тыс. руб.	Доля % местного бюджета
	Тамбовская область	5 159 316	30,65
	Брянская область	6 207 384	28,57
	Орловская область	3 893 270	28,07
	Ивановская область	4 748 948	27,79
	Владимирская область	8 859 525	27,73
	Костромская область	3 664 330	27,31
	Калужская область	9 708 966	26,50
	Тверская область	8 793 458	26,15
	Тульская область	10 308 848	26,03
	Липецкая область	8 232 503	26,00
	Смоленская область	5 598 072	25,13
	Воронежская область	13 167 966	25,00
	Московская область	79 687 865	23,92
	Белгородская область	11 654 438	23,83
	Курская область	6 511 409	22,64
	Ярославская область	9 275 338	15,44
	Рязанская область	7 024 966	14,57
	г. Москва	3 667 023	0,29

По данным таблиц 2 и 3 видно, что основная доля налоговых поступлений относительно консолидированного бюджета города Москвы приходится на региональный бюджет (99,71%). Для местного бюджета это доля составляет 0,29%. Это связано с тем, что город Москва самый экономически развитый регион среди субъектов Центрального федерального округа.

Рассмотрим структуру налоговых поступлений бюджета г. Москвы с целью выявления основных видов налогов. В таблице 4 представлены статистические данные по налоговым поступлениям в региональный бюджет города Москвы за 2012 год по видам налогов.

Таблица 4 – Структура доходов бюджета г. Москвы по видам налогов в 2012 году

Код налога	Сокр. название налога	Налоговые доходы регионального бюджета, тыс. руб.	Доля % НП в региональном бюджете
	Налог на доходы физических лиц	529 198 513	42,18
	Налог на имущество организаций	88 682 207	7,07
	Упрощенная система	37 746 442	3,01
	Акцизы	25 181 530	2,01
	Транспортный налог	12 733 072	1,01
	Земельный налог	11 846 345	0,94
	Налог на имущество физических лиц	1 872 964	0,15
	Государственная пошлина	1 139 435	0,09
	Единый налог на вмененный доход	222 060	0,02
	Налог на игорный бизнес	92 995	0,01
	Единый сельскохозяйственный налог	44 109	0,00
	Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов	34 847	0,00
	Налог на добычу полезных ископаемых	7 821	0,00
	Поступления в счет погашения задолженности	1 353	0,00
Итого	1 254 657 244	100,00

Из таблицы 4 следует, что основную часть регионального бюджета формируют два вида налога, это налог на прибыль организаций (43,15%) и налог на доходы физических лиц (42,18%). Не случайно большинство регионов использует регулирующие возможности налога на прибыль организаций. Другие налоги имеют существенно меньший вес в совокупных налоговых поступлениях регионального бюджета города Москвы. Для выявления основных видов налогов недостаточно рассматривать срез статистических данных за один период. Поэтому рассмотрим динамику налоговых поступлений в региональный бюджет по видам налогов г. Москвы за период, начиная с 2006 по 2012 гг. В таблице 5 представлены данные по темпам роста налоговых поступлений в разрезе видов налогов.

Таблица 5 – Темпы роста налоговых поступлений регионального бюджета г. Москвы по видам налогов, 2006-2012 гг., в % к предыдущему году.

Наименование налога
Налог на прибыль организаций	0,77	-0,03	-0,43	0,27	0,28	-0,04
Налог на доходы физических лиц	0,46	0,36	-0,09	0,18	0,12	0,10
Налог на имущество организаций	0,36	0,26	0,25	-0,05	0,13	0,16
Упрощенная система налогообложения	0,72	0,42	0,07	0,19	0,29	0,31
Акцизы	-0,25	-0,07	0,51	0,33	0,05	-0,02
Транспортный налог	1,34	0,40	-0,08	0,64	0,10	0,00
Земельный налог	0,26	0,45	0,11	1,67	0,20	0,06
Налог на имущество физических лиц	0,16	0,43	-0,39	1,79	-0,76	2,74
Государственная пошлина	0,01	0,32	0,17	0,54	0,09	0,06
Единый налог на вмененный доход	0,05	-0,10	-0,41	-0,26	-1,09	-11,07
Налог на игорный бизнес	3,73	-0,96	-1,08	-4,54	-0,43	0,23
Единый сельскохозяйственный налог	0,06	-0,07	-0,46	-1,00	8,93	2,05
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов	-0,72	0,90	1,36	-0,54	0,94	6,80
Налог на добычу полезных ископаемых	0,46	-0,44	2,27	0,23	0,29	0,08
Поступления в счет погашения задолженности	34,95	-1,71	-1,64	-0,98	13,71	-0,46

По данным таблицы 5 видно, что в 2007 и 2010 годах был рост налоговых поступлений по всем видам налогов, в 2011 году темп роста был положительный не для всех налогов, а в 2012 году наблюдается снисходящая динамика налоговых поступлений по всем видам налогов.

Таблица 6 – Доля налоговых доходов федерального, региональных и местных бюджетов в консолидированном бюджете Российской Федерации

Федеральный	46,10%	47,13%	47,38%
Региональный	45,11%	44,34%	43,42%
Местный	8,79%	8,53%	9,20%

В таблице 6 показано, что в период с 2011 по 2013 годы наметилась тенденция снижения доли налоговых доходов региональных бюджетов и увеличилась доля налоговых доходов местных бюджетов. Такая статистика может свидетельствовать о повышении эффективности сбора местных прямых реальных налогов – налога на имущество физлиц и земельного налога.

Динамика структуры выпадающих доходов по видам налоговых льгот год от года ухудшается: в структуре налоговых льгот по налогу на имущество организаций на долю федеральных льгот приходилось в 2009 году 59,11 %, в 2010 году – 60,07%, в 2011 году – 59,51%, а к 2012 году эта доля достигла 62,43% (см. рис. 2).

Рисунок 2– Структура выпадающих налоговых доходов по налогу на имущество организаций в связи с предоставлением налоговых льгот, %

Анализ доходов бюджетов в разрезе регионов позволил выявить, что наибольшие потери в связи с предоставлением налоговых льгот несут бюджеты таких регионов, как: Республика Алтай (доля выпадающих доходов в общем объеме налога на имущество организаций, исчисленного без учета льгот, составляет около 70%), Архангельская, Костромская, Амурская области (указанная доля составляет около одной трети), а также Республики Карелия, Коми Татарстан, Северная Осетия-Алания, Псковская, Магаданская области (около 1/5 части), Кировская обл., Приморский край (около десятой части). В более выигрышном положении (практически без потерь в виде выпадающих налоговых доходов) находятся: Брянская, Владимирская, Липецкая, Тамбовская, Вологодская, Оренбургская области, Республики Башкортостан, Калмыкия, Кабардино-Балкарская Республика, Ненецкий АО. Положение усугубляется тем, что «формирование доходов бюджетов все большего числа регионов стало осуществляться не за счет роста налоговых доходов, аза счет перераспределения ресурсов через межбюджетные трансферты».

Дата добавления: 2015-09-29