Частное профессиональное образовательное учреждение

Частное профессиональное образовательное учреждение

«Башкирский экономико-юридический техникум» (БЭК)

ОТЧЕТ

ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ

УП 03 по ПМ 05 «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих»

Специальность: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Студент группы Э-13-19

Азнагулова Альбина Ильшатовна

Руководитель практики от техникума

Преподаватель Л.Б.Милютина

Дата сдачи отчета ________________

Оценка ________________________

Стерлитамак

Частное профессиональное образовательное учреждение

«Башкирский экономико-юридический техникум» (БЭК)

ДНЕВНИК

ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ

УП 03 по ПМ 05 «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих»

Специальность: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Студент группы Э-13-19

Азнагулова Альбина Ильшатовна

Руководитель практики от техникума

Преподаватель Л.Б.Милютина

Дата сдачи отчета ________________

Оценка ________________________

Стерлитамак

СОДЕРЖАНИЕ ДНЕВНИКА ПРАКТИКИ

Дата	Направление и состав работ	Освоено / не освоено	Подпись руководителя
09.06.15	Осмотр кассового помещения предприятия, организацией кассы, заполнение кассовых и банковских документов
10.06.15-12.06.15	Составление расчета лимита остатка кассовой наличности
13.06.15-14.06.15	Работа с первичными документами кассы и банка. Оформление чека для получения безналичным путем в учреждениях банка, для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов
16.06.15	Порядок осуществления безналичных расчетов. Осуществление операций с денежными средствами и ценными бумагами, оформление соответствующих документов
17.06.15	Порядок ведения на основе приходных и расходных документов кассовой книги
18.06.15	Документальное оформление передачи денежных средств инкассаторам
19.06.15	Ознакомление с ККМ. Составление кассовой отчетности
20.06.15	Составление описи ветхих купюр, а также соответствующих документов для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые
21.06.15	Осуществление наличных расчетов в установленном порядке с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг предприятия
22.06.15	Порядок осуществления наличных расчетов в установленном порядке с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...5

1. Кассовое помещение ЗАО «Общепит»…...…………………………………...8

2. Степень защиты кассового помещения ЗАО «Общепит»...…………………9

3. Организация кассы на предприятии……………………………………........11

4. Расчет лимита остатка кассы в ЗАО «Общепит»...…………………………14

5. Работа с первичными документами кассы и банка………………………...17

6. Безналичные расчёты…………………………………………………………21

7. Контрольно-кассовая машина (ККМ), предназначенная для регистрации приобретения товара и печати кассового чека ………………………………..26

7.1 Классификация ККМ ………………………………………………………..28

7.2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации………………………………………………………………………..30

7.3 Проверки применения ККМ налоговыми органами………………………33

Заключение ………………………………………………………………………35

Список использованной литературы…………………………………………...36

Приложения
Введение

С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе освоения профессионального модуля должен иметь практический опыт

выполнения работ по должности «Кассир».

Студент должен уметь:

– применять на практике нормативные правовые документы, регламентирующие порядок ведения кассовых операций;

– заполнять формы кассовых и банковских документов;

– соблюдать правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

– соблюдать лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации;

– обеспечивать сохранность денежных средств;

– получать по оформленным в соответствии с установленным порядком

– документам денежные средства или оформлять их для получения безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.

– осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы;

– вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком;

– передавать денежные средства инкассаторам;

– составлять кассовую отчетность;

– составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие

– документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;

– осуществлять наличные расчеты в установленном порядке с

– организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг предприятия;

– принимать и выдавать денежные средства в иностранной валюте и делать соответствующие записи в кассовой книге;

– соблюдать трудовое законодательство и правила охраны труда.

знать:

– постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы, касающиеся ведения кассовых операций;

– формы кассовых и банковских документов;

– правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

– лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации;

– правила обеспечения сохранности денежных средств;

– правила проведения операций с денежными средствами и ценными бумагами,

– оформлять соответствующие документы;

– порядок ведения кассовой книги;

– правила передачи денежных средств инкассаторам;

– порядок составления кассовой отчетности;

– порядок наличных расчетов с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг организации;

– правила проведения кассовых операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте и порядок проведения соответствующих записей в кассовой книге;

– трудовое законодательство и правила охраны труда.

Учебная практика является заключительным этапом при изучении курса кассир. Основная цель практики – применить свои знания и умения на практических примерах, которыми выступают конкретные предприятия. Учебная практика является последним шагом к поиску и началу работы кассир-бухгалтер и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

1. Кассовое помещение предприятия ЗАО «Общепит»

Кассовые помещения ЗАО «Общепит» г. Стерлитамак оборудуют вентиляцией и изолируют от шума.

Капитальными наружными стенами, перекрытиями, перегородками выполнены из кирпичной кладки толщиной не менее 500 мм, бетонных стеновых блоков толщиной не менее 200 мм, железобетонных панелей толщиной не менее 180 мм.

Обрамление дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30*40*5 мм, закрепленным в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 мм. Входные двери помещений касс предприятий должны быть дополнительно защищены изнутри решетчатыми металлическими дверями или раздвижными металлическими решетками, запирающимися на навесной замок с помощью ушек.

Наружная дверь (стена) должна оборудоваться специальным окном с дверцей для операций с клиентами. Размер окна должен быть не более 200 x 300 мм. Если размеры окна превышают указанные выше, то снаружи его следует укреплять металлической решеткой типа "восходящее солнце".

Все окна, фрамуги и форточки помещения кассы должны быть остеклены и иметь надежные и исправные запоры. Стекла должны быть надежно закреплены в пазах.

2. Степень защиты кассового помещения ЗАО «Общепит»

Kассы предприятий, организаций, учреждений, головные кассы крупных торговых предприятий независимо от разрешенного остатка хранения денежных средств и размещения материальных ценностей в них относятся к объектам и помещениям группы "А", оборудуемых по высшей категории укрепленности.

Требования распространяются на все объекты расположенные на территории Российской Федерации независимо от их ведомственной принадлежности. Устанавливают порядок и способы оснащения средствами механической защиты и охранной сигнализацией объектов различных форм собственности с целью противодействия преступным посягательствам на них.

Одним из основных факторов, определяющих уровень надежности охраны помещения кассы предприятия, оборудованного техническими средствами, является структура комплекса охранной сигнализации, которая определяется необходимым количеством рубежей охраны, охраняемых зон и шлейфов сигнализации в каждом рубеже.

Понимая абсурдность распространения своих требований на все субъекты учета без исключения, законодатель не устанавливает за отсутствие у предприятия изолированного кассового помещения никаких конкретных штрафных санкций, а отсылает к общему законодательству, тем самым негласно разрешая данный пункт письма не исполнять.

Кассовые помещения ЗАО «Общепит» оборудованы охранной сигнализацией, имеют соответствующую тревожную и автоматическую пожарную сигнализацию.

При одновременной блокировке дверей на "пролом" и "открывание" рекомендуется применять линейные оптико-электронные извещатели типа "Вектор-3" и пассивные оптико-электронные извещатели типа "Фотон-2", "Фотон-5".

Для блокировки остекленных конструкций на разрушение стекла применяются фольга, извещатели типа "Окно-1".

Сигналы тревоги от всех рубежей охраны рекомендуется выводить на отдельные номера пульта централизованного наблюдения (ПЦН) через пост дежурного персонала или охраны, на котором должны устанавливаться приемно-контрольные приборы (ПКП) типа "Сигнал", УОТС и т.п.

Разрешается устанавливать вывод сигнала тревоги к сторожу, надомнику или иному лицу, заключившему договор в письменном виде об охране кассы. Места дежурства всех этих лиц должны быть обеспечены средствами радио или телефонной связи с горрайорганами внутренних дел.

Система охранно-пожарной сигнализации должна соответствовать требованиям действующего СНиПа "Пожарная автоматика зданий и сооружений" и ведомственного перечня объектов, подлежащих оборудованию охранно-пожарной сигнализацией, и постоянно находиться в работоспособном состоянии.

Пожарные извещатели должны включаться в самостоятельные шлейфы с целью обеспечения их круглосуточного функционирования.

3. Организация кассы на предприятии

Каждая организация, осуществляющая наличные расчеты, должна иметь специальное изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Руководитель организации, по вине которого не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность свободных денежных средств при их хранении, может быть привлечен к административной ответственности.

Каждая организация, осуществляющая наличные расчеты, должна иметь кассу, то есть специальное изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег (п. п. 3 и 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок)).

К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходова­нием наличных денег непосредственно из кассы организации. В кассе организации помимо наличных денег также могут находиться денежные документы, например почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др.

Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц. Все наличные деньги и денежные документы хранятся, как правило, в несгораемых ме­таллических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металличе­ских шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям в ЗАО «Общепит» приказом руководителя могут назначить специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.

4. Расчет лимита остатка кассы в ЗАО «Общепит»

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Для того чтобы установить лимит остатка кассы, необходимо заполнить и утвердить в обслуживающем банке документ «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на ____ год» (Приложение 1 к «Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» № 14-П, утв. ЦБ РФ 5 января 1998 г.).

C июня 2014 года действует новый порядок ведения кассовых операций, что так же затрагивает и расчет лимита кассы.

В начале каждого года ЗАО «Общепит» пересматривает и согласовывает лимит остатка кассы, остающийся в его распоряжении, со своим обслуживающим банком.

Наличную выручку из кассы можно расходовать только на цели, указанные в расчете лимита, поэтому рекомендуется обязательно указывать в качестве цели расхода - «Выплата зарплаты», «Хозяйственные расходы», «Командировочные расходы».

Соблюдение кассовой дисциплины теперь обязательно для всех предпринимателей, работающих с наличными деньгами.

Как же сделать расчет остатка лимита кассы? Рассчитать лимит можно двумя вариантами: исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг) или исходя из налично-денежных расходов предпринимателя.

При расчете первым вариантом

- Определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц).

- Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы. По Положению этот период не может быть больше 92 рабочих дней (рабочих дней предпринимателя, а не по календарю).

- Затем подсчитывается объем выручки за выбранный период.

- Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней).

Единственными случаями, когда наличных денег в кассе может остаться больше – это дни выплаты заработной платы и выходные дни банка.

Рассчитаем лимит вторым вариантом (когда нет наличной денежной выручки)

- Определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц).

- Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы.

- Подсчитывается общая сумма выданных наличных денег (кроме зарплаты и социальных выплат работникам) за выбранный период.

- Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней).

Рассчитываем лимит остатка кассы при получение организацией наличную выручки и при отсутствие поступления наличных денег по формулам:

Л=О/Р^*Пс

где Л - лимит остатка наличных денег в рублях;

О - объем поступления наличных денег;

Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

Пс - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Л=О/Р^*Пп

где, Л - лимит остатка наличных денег в рублях;

О - объем поступления наличных денег за исключением сумм, предназначенных дл выплаты заработной платы;

Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

Пп - период времени между днями получения по денежному чеку в банк наличных денег (не более 7 рабочих дней).

ЗАО «Общепит» (вид деятельности - торговля кондитерскими и мучными изделиями, режим работы с 8.00 до 18.00, выходные – суббота, воскресенье).

Денежная выручка за февраль 400 000 рублей, за март 250 000 рублей, за апрель 200 000 рублей.

Итого за 3 месяца (92 дня) - 400 000+250 000+200 000= 850 000 рублей.

Выручка сдается в банк на следующий день в 13 часов.

Лимит кассы будет равен – 850 000/ 92дн.* 2дн.= 18 480 руб.

Значит, ЗАО «Общепит» должен утвердить лимит в 18 480 рублей и не допускать его превышения.

ЗАО «Общепит» (вид деятельности - торговля кондитерскими и мучными изделиями, режим работы с 8.00 до 18.00, выходные - суббота, воскресенье).

Организация тратит за неделю 20 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресений.

Тогда лимит составит 20 000/5раб.дн.*2раб.дн.=8 000руб.

Таким образом, лимит кассы не должен превышать этой суммы и в приказе можно утвердить лимит в сумме 8 000 рублей.

5. Работа с первичными документами кассы и банка

Первичный документ - бухгалтерский документ, составляемый в момент проведения хозяйственных операций и являющийся свидетельством их совершения.

Перечень первичных документов, сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Принято, что пакет документов, сопровождающий сделку, готовит поставщик (исполнитель).

Набор обязательных операций включает в себя следующее:

Заключается договор с клиентом. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг).

Клиенту выставляется счет на оплату.

Клиент оплачивает счет. При оплате товара за наличный расчет поставщик (исполнитель) выдает клиенту кассовый, товарный чек или БСО. При оплате товара за безналичный расчет у клиента остается платежный документ, заверенный банком и подтверждающий оплату.

При отгрузке товара поставщик выдает клиенту накладную, счет-фактуру (при наличии).

При оказании услуги или выполнении работы исполнитель по завершении выдает клиенту акт оказания услуг / выполненных работ и счет-фактуру (при наличии).

Виды первичных документов:

Договор регламентирует возникшие права и обязанности субъектов сделки. Желательно, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара, оказания услуг и т п. Не смотря на то, что устная форма договора разрешается ГК РФ, письменное оформление договора защищает стороны сделки от возможных ущемлений их прав лучше, чем устная (на основании письменного договора намного проще доказать свою правоту, в том числе, в суде).

Однако, для ряда сделок письменная форма вообще не нужна, так, например, договор купли-продажи считается заключенным в надлежащем порядке уже с момента выдачи покупателю или заказчику кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты товара/услуги. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме – ГК это не запрещает. Если Вы хотите обговорить какие либо особенности продажи товаров, то Вы вправе прописать их в письменной форме договора.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи и оттиски печатей каждой стороны.

Счет также считается своего рода соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своего товара или услуги. Покупатель, в свою очередь, принимает условия, оплачивая указанную в счете сумму. Форма данного документа не подлежит строгому регламентированию, поэтому каждая организация в праве разработать собственную форму счета на оплату.

Помимо прочего, счет также может содержать дополнительную информацию об условиях сделки, такую, как сроки и порядок оплаты и поставки, самовывоза товара, уведомления о предоплате и т д.

Ст. №9 ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит о том, что подпись главбуха, руководителя организации или уполномоченного лица не являются обязательным элементом для данного документа. Печать также не требуется. Не взирая на это, лучше не пренебрегать печатью и подписью, во избежание дополнительных вопросов как со стороны контрагентов, так и со стороны государства.

Не стоит забывать, что счет не является документом, достаточным для предъявления поставщику требований по пунктам договора поставки, скорее, он является документом, в котором фиксируется устраивающая стороны цена товара или услуги. Однако, за покупателем сохраняется право потребовать вернуть перечисленные деньги, в случае необоснованного обогащения поставщика.

Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом. Кассовый, товарный чек или БСО клиент получает от поставщика в момент оплаты наличными. БСО можно применять не во всех случаях.

Товарная накладная (№ ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, второй же передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, зафиксированные в накладной не должны расходиться с данными, указанными в счет-фактуре (при ее наличии).

Уполномоченные лица, дающие разрешение на отпуск товаров, должны подписывать товарную накладную лично. Подписи должны быть заверены печатью организации. Должностные лица, принимающие товар, расписываются в товарной накладной, ставят печать или указывают реквизиты документа, уполномочивающего их на прием товара. Возможность применения факсимильной подписи, при необходимости, должна быть заранее прописана в договоре на поставку.

Акт о сдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг) – двусторонний документ, подтверждающий факт, стоимость, а также сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора.

Счет-фактура – в отличие от счета, форма этого документа подлежит строгому регламентированию. Счет-фактура содержит информацию о сумме денежных средств, и фактурную часть (информацию бухгалтерского учета). Документ крайне важен, так как является основанием для акцептования предъявленных сумм НДС (налога на добавленную стоимость) к вычету. Все организации и предприятия, являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать счета-фактуры. Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактура должна быть выписана не позднее, чем через 5 дней после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг).

Организации и индивидуальных предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД, не являются плательщиками НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны.

6. Безналичные расчёты

Безналичные расчеты – денежные расчеты, проводимые путем записей на счетах в банках. При этом деньги списываются на счетах плательщика и зачисляются на счет покупателя. Участниками безналичных расчетов является огромное число юридических и физических лиц.

Порядок проведения безналичных расчетов на территории РФ изложен в Положении ЦБ РФ «О безналичных расчетах в России». Положение о безналичных расчётах регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках.

В Положении подчеркивается, что предприятия и организации самостоятельно выбирают форму расчетов и закрепляют ее в договорах. Банки не имеют права вмешиваться в договорные отношения предприятий и организаций.

К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся:

- Гражданский кодекс РФ;

- Арбитражный процессуальный кодекс РФ, «Положение о безналичных расчётах в Российской Федерации» № 2-П от 03.10.2002 г., где упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов применительно к рыноч­ным условиям экономики;

- действие договора и тайна банковского сче­та, очередность списания денежных средств со счета, формы расчетов и способы платежей, условия исполнения банком поручений о проведе­нии расчетных операций с использованием различных платежных ин­струментов и последствия неисполнения поручений, ответственность участников расчетов.

Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Формы безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком. Клиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком.

В современных условиях на основании действующего положения ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 2 марта 2008 г.) в России действуют следующие формы безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо.

С 1 июля 2015 года вводится обновленная форма отчетности 0403201 "Сведения по платежным системам оператора платежных систем"

Также теперь оператор должен предоставлять отчетность начиная с отчетного квартала, в котором он получил регистрационное свидетельство Банка России (Указание Банка России от 18.05.2015 N 3637-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 31 мая 2012 года N 2824-У "Об отчетности о платежным системам операторов платежных систем").

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.

Принципы осуществления безналичных расчетов

Первый принцип — правовой режим осуществления расчетов и платежей.

Второй принцип — осуществление расчетов по банковским счетам.

Третий принцип — поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей.

Четвертый принцип — наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.

Пятый принцип — принцип срочности платежа.

Шестой принцип — контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

Седьмой принцип — имущественная ответственность за соблюдением договорных условий.

Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.

В распоряжениях о переводе денежных средств теперь указывается уникальный идентификатор платежа (Указание Банка России от 19.05.2015 N 3641-У "О внесении изменения в пункт 1.21.1 Положения Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств").

Истекает срок, в который Банком России допускается прием к исполнению распоряжений о переводе денежных средств, представленных получателями средств…

Истечение указанного срока связано с изменением с 6 апреля 2015 года в Справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России, и расчетно-кассовых центров Банка России (Справочник БИК России) значения реквизита "Наименование" "ОПЕРУ Москва", соответствующего БИК 044525000, на значение "ГУ Банка России по ЦФО". ("Методические рекомендации по работе с распоряжениями о переводе денежных средств в связи с изменением наименования подразделения Банка России" (утв. Банком России 25.02.2015 N 4-МР); Письмо Банка России от 27.02.2015 N 3-6/2610).

С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.

Сдача наличных денежных средств в банк через инкассаторов оформляется расходным кассовым ордером с использованием счета 57 «Переводы в пути». Использование указанного счета удобно с точки зрения аналитического учета по инкассируемым точкам и инкассаторам.

Пример 1: ЗАО «Общепит» передало наличность инкассатору для доставки в банк с целью зачисления на расчетный счет в сумме 100 тыс. руб. Комиссия банка составила 0,2% от инкассируемой суммы. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 1.

Таблица 1 –Учет сдачи наличности в банк через инкассатора

Содержание операции	Проводки	Сумма, руб.	Документ-основание
Переданы наличные денежные средства из кассы инкассаторам	Д-т 57 К-т 50	100 000	Расходный кассовый ордер Квитанция к сумке
Зачислены денежные средства на расчетный счет	Д-т 51 К-т 57	100 000	Выписка банка по расчетному счету
Списана комиссия банка за прием и пересчет наличных денежных средств (100 000 * 0,2%)	Д-т 91-2 К-т 51		Выписка банка по расчетному счету

В настоящее время достаточно много тарифов на пакетные продукты по расчетно-кассовому обслуживанию для юридических лиц. Стоимость услуг по приему, пересчету наличных денег зависит от состава пакета. Обычно в пакет включен определенный лимит сданной наличности. За потребление услуги сверх лимита установлено вознаграждение, которое составляет определенный процент от сданной суммы. Расчеты со специализированной инкассаторской службой производятся за месяц и состоят из двух частей:

– постоянная – в зависимости от установленного графика обслуживания каждого подразделения;

– переменная – сумма вознаграждений в проценте от каждой инкассированной суммы.

7. Контрольно-кассовая машина (ККМ) для регистрации приобретения товара и печати кассового чека

Контрольно-кассовая машина (ККМ) - это счетно-суммирующее, вычислительное и чекопечатающее устройство, являющееся инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки.

При денежных расчетах с покупателями применяют модели (типы) контрольно-кассовых машин, допускаемые к использованию на территории РФ и внесенные в Государственный реестр контрольно-кассовых машин.

В остальном мире используется владельцами для упрощения учёта товаров и контроля продавцов. Современный кассовый аппарат имеет в своем составе дисплей, клавиатуру и печатающее устройство, которое печатает на специальной бумажной ленте.

Кассовый аппарат используется при расчётах за проданные товары и выполненные услуги. Основная задача кассового аппарата - фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. Кассовые аппараты бывают фискальные (применяются в странах где действует фискальное законодательство) и нефискальные.

Фискальная память - это комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой машины, обеспечивающий некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременнoe хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

В нефискальном режиме функционируют все элементы ККМ, включая накопление данных по продажам, формирование и печать чеков. Фискализацию ККМ проводят в специальном режиме, доступном только налоговому инспектору. Чек действителен только в день его выдачи покупателю и должен погашаться одновременно с выдачей товара (оказании услуг) с помощью штампов или путем надрыва.

Фискальные кассовые аппараты отличаются от нефискальных наличием фискальной памяти - носителя информации, данные из которого нельзя удалить, а также другими особенностями конструкции, описанными местным фискальным законодательством. В фискальной памяти накапливаются данные об операциях, совершенных при помощи данного кассового аппарата.

В Российской Федерации правила использования кассовых аппаратов определяет закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. В зависимости от сложности прибора различают контрольно-кассовые машины и фискальные регистраторы. ККМ -это автономный прибор, на котором оператор (продавец-кассир) набирает сумму покупки и «пробивает» (печатает) чек. ФР - это прибор, которым управляет компьютер, входящий в состав автоматизированного места продавца-кассира»

7.1 Классификация ККМ

В соответствии с конструктивными особенностями ККМ разделяются на автономные, пассивные и активные.

Автономная ККМ - это кассовая машина, расширение функциональных возможностей которой достигается только за счет подключения дополнительных устройств ввода-ввода, управляемых ККМ по размещенным в ней программам. К автономным относятся и портативные ККМ, имеют возможность работы без постоянного подключения к сети.

Пассивная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, но не имеющая возможности управлять работой этой системы. Пассивная системная ККМ может использоваться как автономная.

Активная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, управляя при этом работой системы. К активной системной ККМ относится также РОS-терминал - ККМ с фискальной памятью, обладающая возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению, обработке и отображению информации. Активная системная ККМ может использоваться как пассивная системная или автономная.

Фискальный регистратор - это ККМ, способная работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через канал связи.

Контрольно-кассовая машина как ЭВМ

Контрольно-кассовые машины (ККТ, ККМ) относятся к категории электронно-вычислительных машин. Контрольно-кассовая машина согласно абз. 1 раздела I. «Общие положения» «Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением» является «счётно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством». В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб. 1 п. 7. «Вычислительная машина – это совокупность технических средств, создающая возможность проведения обработки информации и получения результата в необходимой форме». Поскольку ККМ служит для обработки информации (выполняет вычислительные функции) и получения результата в необходимой форме (регистрирует на бумажной ленте), она является вычислительной машиной. В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб.1 п.8. «Электронно-вычислительная машина — это вычислительная машина, основные функциональные устройства которой выполнены на электронных компонентах». В состав ККМ входят электронные компоненты — процессор, память данных, память программ, блок питания и так далее. Поскольку все основные функции ККМ осуществляются за счёт указанных электронных компонентов, входящих в ее состав, ККМ является электронно-вычислительной машиной, а следовательно подпадает под действие статей 272, 273, 274 УК РФ.

7.2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации

Основными нормативно-правовыми актами о применении ККМ в РФ:

1.Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

2.Закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (Принят Государственной Думой 25 марта 2009 года № 68783-5)

3.Постановление Правительства РФ № 470 от 23 июля 2007 г. Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями.

4.Приказ от 5 сентября 2007 г. № 351 об утверждении образца марки-пломбы контрольно-кассовой техники.

5.Приказ от 18 декабря 2007 г. № 135н об утверждении образца знака «сервисное обслуживание».

6.Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 20 декабря 2005 г. № 22-08/94593. Порядок активизации, замены и хранения ЭКЛЗ.

7.Перечень моделей и версий моделей контрольно-кассовых машин, находящихся в Государственном реестре и (или) разрешённых в настоящее время к регистрации в налоговых органах.

8.Комментарии к Постановлению Правительства РФ от 23.07.2007 № 470

9.Регистрация ККМ в Инспекции Федеральной Налоговой Службы (ИФНС)

Любые ККМ, до начала использования на точках продаж, необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции (ИФНС) по месту учёта организации. Регистрацией занимаются отделы оперативного контроля соответственных территориальных отделений ИФНС. В назначенный день нужно явиться к инспектору налоговой службы вместе с представителем ЦТО и контрольно-кассовой машиной.

Для регистрации ККМ потребуется подготовить следующие документы:

1. Заявление установленной формы выдается в отделении ИФНС.

В заявлении должны быть указаны: реквизиты владельца кассового аппарата, Название ККТ, заводской номер кассовой машины, а также номера голограмм Государственный реестр и Сервисное обслуживание, идентификационный номер ККТ, индивидуальный и учётный номер марок-пломб. С 01 января 2012 года вид объекта торговли указывается в свободной форме в поле: «Наименование объекта торговли», вид деятельности указывается в обязательном порядке на первой странице заявления в виде кода ОКВЭД.

2. Договор на обслуживание в ЦТО (оригинал и копия.)

Предварительно заключается с ЦТО.

3. Технический паспорт ККМ

4. Паспорт ЭКЛЗ

5. Паспорт версии ККМ + ксерокопия

6. Дополнительный лист к паспорту версии ККМ + ксерокопия

(пп. 3-6 входят в комплект ККМ, заполняются представителем ЦТО при заключении договора)

7.Журнал кассира-операциониста, прошнурованный, пронумерованный, скрепленный подписями и печатью организации (форма КМ-4). Налоговый инспектор заверяет журнал подписью и штампом налогового органа, ставит дату фискализации ККМ.

8. Журнал учёта вызовов технических специалистов, прошнурованный, пронумерованный, подписанный (форма КМ-8).

9. Договор аренды помещения или свидетельство на право собственности помещения, где будет установлена ККМ. (Оригинал и копия.)

10. Доверенность на право регистрации ККМ в налоговой инспекции (ИФНС), оформленная в установленном порядке (ст. 185 ГК РФ), и документ, удостоверяющий личность, если регистрацию ККМ будет осуществлять не руководитель организации и не главбух, а другой сотрудник организации;

11. Наличие на корпусе ККМ средств визуального контроля – объёмные голограммы

«Государственный реестр 200…» – четыре цифры обозначают год реализации ККМ генеральным поставщиком, идёт в комплекте с ККМ.

«Сервисное обслуживание 200…»-четыре цифры обозначают текущий год, в котором ККМ поставлена на сервисное обслуживание в ЦТО, устанавливается при заключении договора с ЦТО).

12. Самоклеящиеся марки-пломбы.

Устанавливаются представителем ЦТО при регистрации в ИФНС.

13. 2 бланка формы КМ-1. Для заполнения необходимы следующие сведения: Название, адрес юридический и места установки ККТ, телефон для связи, наименование модели ККТ, ИНН, ОКПО, ОКВЭД, зав. № ККТ.

7.3 Проверки применения ККМ налоговыми органами

Согласно ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее –Федеральный закон №54-ФЗ) контроль за применением ККТ осуществляют налоговые органы. С 5 февраля 2012 года начал действовать«Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения» утвержденный Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 №132н.

Для проведения проверок применения Контрольно-кассовой техники налоговыми органами организуются выездные мобильные бригады.

Результат налоговой проверки использования ККМ во многом зависит от грамотных действий продавца-кассира и его информированности. Если к вам пришли инспектора из ИФНС с проверкой, они должны предъявить служебные удостоверения и поручение (предписание) на проверку, подписанное руководством налогового органа. В поручении на проверку должен быть указан объект торговли и его адрес, цель проверки, список должностных лиц, направленных для её проведения. Документы на каждый кассовый аппарат, находящийся на торговой точке, должны быть в наличии и правильно заполнены.

В настоящее время можно утверждать, что большинство результатов таких проверок являются незаконными. Причиной тому является нарушение процедуры проверок самими налоговыми органами.

Такую проверку может проводить только сотрудник правоохранительных органов, так как "контрольная закупка" относится к исключительной компетенции органов внутренних дел, в то же время налоговые инспекторы таким правом не обладают, что в безусловном порядке влечет отмену постановления об административном правонарушении арбитражным судом (ст. 14.5 КоАП "неиспользование кассовой техники").

Как правило, мобильные бригады налоговых органов зачастую в нарушение вышеописанного правила сотрудников полиции не включают. Именно поэтому у субъекта предпринимательской деятельности имеются перспективы избежания ответственности за данное административное правонарушение.

Налоговые органы могут приходить с проверкой на одну и ту же торговую точку несколько раз, и даже ежедневно, потому что нигде, ни в одном нормативном документе временной регламент, периодичность проведения проверок не установлены. Обычно в настоящее время на проверку выходят мобильные группы, которые состоят из работников оперативных отделов разных инспекций, а могут прийти и инспектора из «местной» ИФНС, на территории которой расположен кассовый аппарат проверяемой организации.

Заключение

Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин.

При прохождении практики в ЗАО «Общепит», по специальности «Экономика и бухгалтерский учет» сформировались системные навыки профессиональных знаний и умений, самостоятельной работы в области кассовых и расчетных операций предприятия.

Также приобретен учебно-практический опыт на основе изучения бухгалтерской деятельности, оформлен отчет, который включил в себя:

– описания по каждому разделу кассовых и расчетных операций;

– оформленную документацию (первичные документы).

По каждой теме программы описаны теоретические методики ведения кассовых и расчетных операций, которые подкреплены примерами.

В отчете перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций, которая является приложением к данному отчету.

В данном отчете проанализированы сущность и основные принципы ведения кассовых и расчетных операций, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

Список используемых источников

1.Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23.02.1996 г.(с последующими изменениями и дополнениями).

2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, приказ Минфина РФ от 24.07.98 г. №34н. (с последующими изменениями и дополнениями)

3.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), приказ Минфина РФ от 09.12.98 г., №60н. (с последующими изменениями и дополнениями)

4.Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которого выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95), приказ Минфина РФ от 13.06.95. №50н (с последующими изменениями и дополнениями)

5.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств (ПБУ 6/97), приказ Минфина РФ от 03.09.97 г. №65н. (с последующими изменениями и дополнениями)

6.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98), приказ Минфина РФ от 15.06.98 г. №24н. (с последующими изменениями и дополнениями)

7.Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98), приказ Минфина РФ от 25.11.98 г. №57н. (с последующими изменениями и дополнениями)

8.Положение по бухгалтерскому учету «Событие после отчетной даты» (ПБУ 7/98), приказ Минфина РФ от 25.11.98 г. №56н. (с последующими изменениями и дополнениями)

9.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99), приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н. (с последующими изменениями и дополнениями)

10.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н. (с последующими изменениями и дополнениями)

11.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н. ((с последующими изменениями и дополнениями)

12.План счетов бухгалтерского учета.

13.Таможенный кодекс РФ

14.Налоговый кодекс РФ

15.Гражданский кодекс РФ

16. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 462с.

17.​ Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 480с.

18.​ Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 390с.

19.​Шнейдман Л.З. Бухгалтерский учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. № 5. – 2012. – 530с.

20.Козлова Е.П., Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Раланина. Бухгалтерский учет: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. –573 с.

21.Кутер М. Бухучет: основы теории: Учебное пособие. М.: Финансы, 2012. – 412 с.

22.Лебедев О. Основы бухгалтерии: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2013. – 159 с.

Приложение

Дата добавления: 2015-09-29