1.Экономическое содержание налога. Признаки налога. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и/или муниципальных образований. Налоги – важная экономическая категория, которая исторически связана с возникновением и функционированием гос-ва. За счет налогов гос-во обеспечивает финансирование важных общественных потребностей: оборона, бюджет, социальные расходы. В современных гос-вах через налоги мобилизуется и перераспределяется от 30 до 50% ВВП. Следовательно изъятие гос-вом в пользу общества определенной части стоимости ВВП составляет сущность налога. Эта сущность проявляется в отношениях которые складываются между гос-вом и физическими и юридическими лицами. Отношения эти носят денежный характер. Признаки: 1)императивность, предполагает отношения власти и подчинения (каждый обязан платить установленные налоги); 2)смена собственника (через налоги доля прибыли становится государственной); 3)безвозвратность и безвозмездность (налог никогда не возвращается).
4. Налоговое бремя для экономики определяется как отношение общей суммы взимаемых налогов к величине ВВП. Направления применения показателя налогового бремени: 1)разработка налоговой политики; 2)сравнительный анализ налоговой нагрузки; 3)формирование социальной политики; 4)индикатор экономического поведения хозяйственных субъектов. Проблема тяжести налогового бремени волнует различных агентов хозяйственной деятельности: • государство - как субъект управления хозяйственной деятельностью на своей территории и перераспределения доходов от нее (в виде налогов) в пользу прочих элементов государственной и социальной жизнедеятельности; • организации и предприятия - как объекты управляющего воздействия государства и субъекты собственно предпринимательской деятельности, обеспечивающие формирование источника предпринимательского дохода и, соответственно, налогооблагаемой базы; • наемных работников - как участников предпринимательской деятельности, обеспечивающих для себя средства существования и развития, и являющихся участниками государственной жизни. Налоговое бремя на экономику, представляет собой отношение всех поступивших в стране налогов к созданному валовому внутреннему продукту. Экономический смысл этого показателя состоит в оценке доли ВВП, перераспределённой с помощью налогов. Оценка налогового бремени хозяйствующих субъектов: 1)отношение налогов к выручке от реализации; 2)отношение налогов к расчетной или чистой прибыли; 3)отношение налогов к добавленной или вновь созданной стоимости; 4)отношение налогов к балансовой прибыли.
9.Элементы налогообложения и их характеристика. Элементы налогообложения: 1)субъект налога – физическое или юридическое лицо, на которых возложена обязанность уплачивать налоги; 2)носитель налога – физическое или юридическое лицо, уплачивающий налог из собственного дохода. Вносит налог субъекту налога, а не гос-ву (напр НДС, конечный потребитель – носитель налога); 3)объект налога – имущество или доход, которые служат основанием для обложения налога. Объекты многообразны: прибыль, з/п, земельный участок, машина; 4)налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база о порядок ее определение устанавливается НК РФ; 5)источник налога – доход субъекта, либо носителя налога из которого вносится налог. Налога на прибыль – прибыль, НДФЛ - ДФЛ; 6)единица обложения – часть налога, принятая в основу для исчисления размера налога, например единица земельного налога – 1 сотка, НДФЛ – 1 руб; 7)ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога. Устанавливаются в % или абсолютном выражении, 20% - прибыль, НДФЛ – 13%. Акциз на шампанское – 18 руб/литр; 8)налоговый период – время, определенный период исчисления налога и срока внесения его в бюджетный фонд; 9)налоговая льгота – снижение размера налогообложения.
12.Налоговые и таможенные органы РФ как участники налоговых отношений. Минфин. Основная задача – разрабатывает предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой сис-мы в целом. Зачисление платежей – Федеральное Казначейство. С 1 янв 2005г. – обязаны дать разъяснение налогоплательщикам по применению налогового законодательства. Федеральная Налоговая Служба создана в 1991г. Вынуждены были создать ее, т.к. страна перешла на рыночные отношения. ФНС УФНС ИФНС. Права налоговых органов: 1)Требовать от налогоплатильщиков документы служащих основанием для уплаты налогов; 2)Проводить налоговые проверки; 3)Взыскивание недоимки по налогам и сборам; 4)Налагать арест на имущество налогоплательщиков; 5)Заявлять ходатайство об аннулировании или постановление действий выданных лицензий, а также ходатайство по ликвидации организаций. Обязанности: 1)Вести учет налогоплат; 2)Проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства; 3)Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных налогов 4)Соблюдать налоговую тайну; 5)Направлять налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решение налогового органа. МВД участвует в нал проверках по запросам налоговых органов с 1 янв 2003г. Федеральная Таможенная Служба - фед орган исполнительной власти, осущ функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями. Функции: 1)ведение реестров лиц, организаций и объектов, включённых в область таможенного дела (таможенные брокеры, объекты интеллектуальной собственности и др.); 2)выдача свидетельств и разрешений на право деят-ти в определённых сферах таможенного дела; 3)определение порядка и непосредственное осуществление таможенного оформления и контроля; 4)классификация товаров в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэконом деят-ти; 5)некоторые консультативные услуги, оказываемые на бесплатной основе участникам внешнеэконом деят-ти. Фин-бух службы. Права и обязанности: 1)имеют право получать в нал органах бесплатную инфу о действующих налогах и сборах; 2)исполнять налоговые льготы, получать отсрочку/рассрочку/инвест налоговый кредит; 3)своевременный зачет/возврат излишне уплаченных платежей; 4) предоставлять нал органам пояснения по исчислению и уплате налогов. 18.Пеня: сфера его применения и порядок расчета суммы платежа по нему с организаций и с банков. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки. Пеня уплачивается независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, а также мер налоговой ответственности за налоговые правонарушения. Пеня не является мерой ответственности за налоговые правонарушения, и освобождение от этой ответственности не освобождает налогоплательщика от уплаты пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
21.Отсрочка (рассрочка) уплаты налога: условия и порядок его предоставления. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии определенных оснований, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства РФ. В отдельных случаях отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена по решению министра финансов РФ. Основания для предоставления отсрочки заинтересованному лицу:1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;2) задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;3) угрозы банкротства в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; 5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
22.Инвестиционный налоговый кредит: условия и порядок его предоставления. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных ниже, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором. В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства;2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности;3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.4) выполнение организацией государственного оборонного заказа. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами.
26.Элементы налога на добавленную стоимость и их характеристика Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Объектом налогообложения признаются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется в соответствии с главой 21 НК и таможенным законодательством. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров или на дату фактического осуществления расчетов. (Статья153). 30. Налог на прибыль организаций: характеристика доходов и расходов. К доходам относятся:1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Внереализационные доходы и расходы — это доходы и расходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализацией продукции.При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:1) материальные расходы;2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации;4) прочие расходы. Полученные налогоплательщиком доходы или расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами или расходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
34.Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, здравоохранения и др.; религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей; 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств; 4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников. Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни; 5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
40.Элементы транспортного налога и их характеристика. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Налоговая база определяется:1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
44.Элементы упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики (п.1 ст.346.12 НК РФ)- Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение УСН. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей. Кто не вправе применять УСН: Организации и ИП, у которых: 1) средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;2) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета превышает 100 млн. руб. Организации:- в которых доля участия других организаций составляет более 25%;- имеющие филиалы и (или) представительства. Организации и ИП, занимающиеся:- производством подакцизных товаров (кроме общераспространенных полезных ископаемых);- игорным бизнесом. Организации и ИП:- применяющие ЕСХН; - участники соглашений о разделе продукции. Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.УСН не применяется по видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД.Организации, перечисленные в пп.1-7, 17, 18 п.3 ст.346.12: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации. Как перейти на УСН (п.1, п.2 ст.346.13 НК РФ)- для перехода с 1 января следующего года: подать заявление в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) с 1 октября по 30 ноября текущего года Налоговая база (ст. 346.18 НК РФ) - Объект налогообложения «доходы»: денежное выражение доходов. Объект налогообложения «доходы минус расходы»: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период (ст. 346.19 НК РФ) - календарный год. Отчетный период (ст. 346.19 НК РФ)- Квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговые ставки (ст. 346.20 НК РФ)- объект налогообложения «доходы»: 6%. Объект налогообложения «доходы минус расходы»: 15%. Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется в Книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговый Кодексом).
| 2. Функции налогов в экономической системе. Функции: 1) фискальная – обеспечение гос-ва финансовыми ресурсами. Является основной функцией. Характерна на для всех гос-в на различных этапах развития общества. С помощью этой функции образуется централизованный денежный фонд гос-ва. Эта функция определяет реальные возможности для перераспределения части стоимости национального дохода в пользу определенных групп общества. 2)регулирующая – налоги активно участвуют в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, а также расширяя или ограничивая платежеспособный спрос населения. Эта функция неотделима от фискальной и тесно с ней взаимосвязана; 3)Контрольная - позволяет гос-ву отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов; 4) Стимулирующая - направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, с/х производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.
6. Налоговая система и этапы ее становления в РФ Налоговая система – совокупность налогов и сборов, взимаемых гос-вом, а также принципов, форма и методов их установления, изменения взимания и контроля. 1 этап: 1991г. Принимается целый комплекс законов. Базовым стал Закон «Об основах налоговой системы в РФ». Этот закон определил общие принципы построения налоговой системы в РФ, виды налогов, сборов, пошлин и др платежей (федеральных, субъектов Федерации и местные налоги), а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. 2 этап: 12дек 1993г - принятие Конституции РФ. Нормы Конституции РФ, касающиеся защиты прав и свобод человека и гражданина, установлены, чтобы на практике реализовать конституционную защиту частной собственности при осуществлении налоговых отношений, подтвердить приоритетность защиты прав налогоплательщика при толковании правовых норм, обеспечить законность в налоговых правоотношениях. 3 этап: 1998г и до сих пор. Часть первая НК РФ, принятая ФЗ от 31 июля 1998г формулирует основные принципы современной системы налогообложения в РФ, дает определения, касающиеся таких понятий, как налоги и сборы по уровням бюджетов, налоговая база, налоговый агент, налогоплательщик, налоговые ставки, налоговые правонарушения, меры ответственности за налоговые правонарушения, налоговый контроль и др. Первые главы части второй НК РФ приняты ФЗ от 5 авг 2000г. К концу 2002г вторая часть НК РФ состоит из 11глав, половина которых была принята в 2002г и которыми определен порядок исчисления и уплаты основных налогов. В наст время в РФ происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие. Общие нормы и принципы НК распространяют свое действие на все нормы налоговых институтов, что способствовало развитию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве. Форма целостного, комплексного акта дала возможность сбалансировать права и обязанности, как налогоплательщика, так и налоговых органов. Это также дало возможность более детально реализовать на практике принцип разграничения полномочий между государственными органами РФ, ее субъектов и органами местного самоуправления. 10. Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении. Налоговая ставка представляет собой величину нал начислений на единицу измерения нал базы. В случае, когда налоговая ставка выражена в % к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой. Ставки налога следует классифицировать с учётом различных факторов: 1.В зависимости от способа определения суммы налога (по методу установления): 1)равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога; 2)твёрдые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определён зафиксированный (напр, 5р. с каждой лошадиной силы); 3)процентные ставки, когда с 1р. предусмотрен определённый процент налогового обязательства (напр, с 1р. прибыли предусмотрено 24% налога). 2.В зависимости от степени изменяемости ставок налога: 1)общие ставки;2)повышенные ставки;3)пониженные ставки. 3.В зависимости от содержания: 1)маргинальные ставки, которые даны непосредственно в нормативном акте о налоге; 2)фактические ставки, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе; 3)экономические ставки, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу. 13.Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц. Налоговые органы вправе: -требовать от налогоплательщика документы (в т. ч. в электронной форме), служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, необходимые для контроля за исчислением и уплатой налогов; -проводить налоговые проверки, производить выемку документов (при угрозе их уничтожения, изменения, замены, сокрытия) и осматривать территорию и помещения;--вызывать должностных лиц налогоплательщика для дачи пояснений по поводу уплаты налогов; -приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков; -арестовывать имущество налогоплательщиков; -определять сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, расчетным путем, если налогоплательщик: -не допускает налоговых инспекторов к осмотру своих производственных, складских, торговых и иных помещений;более двух месяцев не представляет требуемые от него документы; -не ведет учета объектов налогообложения или ведет его с такими нарушениями, что рассчитать налог невозможно; 1.требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений; 2.взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы; 3.вызывать в качестве свидетелей лиц, обладающих информацией, которая необходима налоговым органам для контроля за налогоплательщиками, привлекать экспертов и переводчиков; 4.просить орган, выдавший налогоплательщику лицензию на право осуществления какой‑либо деятельности, аннулировать или приостановить ее действие; 5. предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: -о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения; -о возмещении ущерба, причиненного действиями банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика, по которому были приостановлены операции; -о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц Налоговые органы обязаны: -осуществлять государственную регистрацию юридических и физических лиц, вести их учет и выдавать выписки из ЕГРН; - соблюдать налоговое законодательство; - бесплатно информировать (в т. ч. письменно) налогоплательщиков о действующих налогах и сообщать им при регистрации реквизиты для заполнения платежных поручений на перечисление налогов, включая номера счетов Федерального казначейства; -представлять формы отчетности и разъяснять правила их заполнения; -давать разъяснения по вопросам уплаты налогов; -возвращать или зачитывать излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, пени и штрафы; направлять налогоплательщику: -копии акта налоговой проверки и решения по ней; -налоговое уведомление и (или) требование об уплате на‑ лога. -справки о состоянии расчетов (по запросу); 1.руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ; 2.при неуплате налоговых платежей, имеющей признаки преступления, направлять материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
19.Регистрация лиц (юридических, физических), их постановка на учет в налоговых органах и присвоение ИНН. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством РФ. Постановка на учет осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня получения заявления с выдачей свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:- об открытии или закрытии счетов в банках в 10-дневный срок;- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия;- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ – в течение 1 месяца.- об объявлении банкротства, ликвидации и реорганизации – не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения.- об изменении своего местонахождения или места жительства – не позднее 10 дней с момента изменения.
23.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. Залог имущества. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества (ст. 73 НК РФ). Поручительство. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченные им суммы, а также проценты по этим суммам и возмещение убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика (ст. 74 НК РФ). Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ). Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества (ст. 77 НК РФ).
27.Налоговые вычеты по НДС. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового Кодекса, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов по операциям реализации товаров (работ, услуг).Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.
31.Общая характеристика налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст.224 НК РФ.Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением некоторых видов доходов (например, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов). Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом.
35.Имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством); 2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд; 3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; 4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества. Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов. Налог на имущество организаций устанавливается Налоговый Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения - имущество учитывается по его остаточной стоимости. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Освобождаются от налогообложения: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; 2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров и некоторые др. 41.Элементы налога на имущество физических лиц и их характеристика. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (т.е. любые физические лица), имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении него признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности, то собственники такого имущества будут уплачивать налог в равных долях. Владельцы имущества будут поставлены на учет в налоговом органе: - по месту жительства - в случае, если место жительства налогоплательщика и место нахождения ему имущества расположены на территории, подведомственной одному налоговому органу; - по месту жительства и по месту нахождения имущества - в случае, если место жительства и место нахождения имущества находятся на территориях, подведомственным разным налоговым органам.Во всех случаях налоговый орган осуществляет постановку на учет с использованием ИНН, присвоенного по месту жительства налогоплательщика. Объектом налогообложения является имущество само по себе, а не как источник дохода. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:- жилые дома;- квартиры, комнаты;- дачи;- гаражи;- иные строения, помещения и сооружения;- доля в праве общей собственности на перечисленное выше имущество. Ставки налога устанавливают представительные органы местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, типа использования имущества и от иных обстоятельств: Диапазон ставок налога - при стоимости имущества:- до 300 тыс. руб. ставки налога составляют до 0,1%;- от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - ставки налога от 0,1 до 0,3%; - свыше 500 тыс. руб. - ставки налога от 0,3 до 2,0%. Налоговый период - налог уплачивается ежегодно. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является определяемая органами технической инвентаризации суммарная инвентаризационная стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор. Инвентаризационная - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. От уплаты налога на имущество (движимое и недвижимое) освобождаются Герои СССР и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники Гражданской и Великой отечественной войн, лица пострадавшие от воздействия радиации и т.д.
45. Патентная система налогообложения. Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой. Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается ИП, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; ремонт мебели; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; розничная торговля; услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и др.(всего 47). Для применения патентной системы налогообложения существуют и ограничения. Так, предприниматель не может применять патентную систему, если: средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек; объем годовой выручки превышает 64 020 000 руб. (если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы по обоим спецрежимам); деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Патент выдается налоговым органом. Патент выдается на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год. ИП, перешедшие на упрощенку на основе патента производят оплату одной трети стоимости патента. Патентная система предполагает уплату единого налога по ставке 6% от потенциально возможного дохода. Значение потенциально возможного дохода устанавливается в законе субъекта РФ. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент. Если патент выдан на срок до шести месяцев – единовременная уплата в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. При применении патентной системы отменяются: НДФЛ – по доходам, полученным в рамках патентной системы; налог на имущество физических лиц – по имуществу, используемому в рамках патентной системы; НДС – по операциям в рамках патентной системы. Сохраняется уплата НДС при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом. При нарушении условий применения упрощенной системы на основе патента, ИП теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
| 3.Принципы налогообложения и их реализация в налоговой системе. Принцип всеобщности и равенства налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; принцип отсутствия дискриминационного характера налогов - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин); принцип эконом определенности - налоги и сборы должны иметь эконом основание и не могут быть произвольными; соблюдение единого эконом пространства - не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом эконом деятельности физических лиц и организаций; принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков - означает, что Дата добавления: 2015-08-29; просмотров: 38 | Нарушение авторских прав
|