1.Охарактеризуйте понятие «налог» и «налоговая база». Классификация налоговых платежей: по всем признакам. Налог – признаётся обязательный индивидуальный безвозмездный платёж вздымаемый с оргпнизац3ии и физ. Лиц в форме отчуждения принадлежащий им на праве собственности хоз. введения или оператив. Управление ден. ср-в в республиканские и местные бюджеты.
Налоговая система - совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Налоговая база – совокупность объектов налогообложения на определённой территории в течении конкретного периода налогообложения.
Классификация налоговых платежей:1 По способу изъятия и признаку переложимости различают:
· Прямые налоги – вздымаются непосредственно с имущества или дохода плательщика
- реальные(уплачиваются с учётом недействительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика)
- личные(уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платеспособность плательщика)
· Косвенные налоги – налог на товары и услуги устанавливаемые в виде надбавок на цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг
-акцизы (они делятся на индивидуальные,универсальные. Универсальные подразделяются на однократные и многократные, НДС).
-гос. фискальные монополии(представляющие полную или частичную монополию гос. на производстве и продажи некоторых товаров, осн.целью увеличение дохода гос. бюджета)
- томоженые пошлины (которыми облагаются все товары и услуги при совершении экспорта, импортных операций)
2. По целевому направлению ведение налогов различают:1.Общие налоги (предназначены для формирования доходной части бюджетов в целом)2.Целевые (специальные) налоги (вводятся для финансирования конкретного направления гос. расходов,создаются специальные внебюджетный фонд)
3. В зависимости от субъекта налогоплательщика выделяют:1.Налоги взимаемые с физ.лиц 2.Налоги взимаемые с юрид. лиц 3.Смежные налоги (уплачивают и физ. и юрид. лица)
4. В зависимости от характера ставок:1. Пропорциональные(ставки не изменяются, и независят от величины доходов) 2.Прогрессивные (ставки которые повышаются по мере возрастания объекта обложения) 3.Регрессивные (ставки которые понижаются по мере увеличения размера объекта облажения)
5.По срокам уплаты налоги делятся:1.Срочные 2.Периодично календарные
3. Плательщики НДС: Организации,ИП, Орган. и физ. лица признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ в соответствии с таможенном законодательством РБ, Филиалы, представительство и иные обособленные подразделения белорусских орган. имеющие отдельный баланс и текущий (р /с) либо иной банковский счёт.
ИП и иные физ. лица явл. плательщиками единого налога освобождаются от уплаты НДС. За искл. налога уплачиваемого по товаром ввозимых на таможенную террит. РБ.
Объекты обложения:
I. Обороты по реализ. Товаров (работ, услуг) имущественных прав на объекты индивидуальной собственности на территории РБ.
За искл. оборотов по их реализ. Освобождаемых от обложения НДС.
Обороты по реализ. явл.: 1.обороты по передачи внутри орган., а так же ИП для собственных нужд: (1. Производство и приобретенных товаров (работ, услуг) для собственного потребления непроизводственного характера стоимость которых не относится на издержки производства и отражения за искл. ОС. 2. Для использ. В качестве ОС и наметер. Активов товаров (работ, услуг) собственного производства, ак так же объектов незавершённого капитального строительства).2.Обороты по орган. товаров (работ и услуг) своим работникам в порядке натур оплаты труда.3.Обороты по обмену товарами (работами, услугами) имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности.4. Обороты по безвозмездной передачи товаров(работ, услуг) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.Непрезнаётся реализ. Товаров отчуждения имущества в результате конфискации, передача прав собственности на имущество в качестве наследования, а так же принятие гос. бесхозного имущества и клада.5. Передача товаров имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, а так же предмета залога залогодателю, залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.6. Арендные платежи (передача лизингодателем) объекта лизинга (аренды) лизингополучателю.
II. Обороты по реализ. Товаров (работ и услуг) за пределы РБ.
III. Товары ввозимые на таможенную террит. РБ (за искл. товаров по которым предоставляются льготы по уплате НДС).
IV. Оборотами по реализ. признаются так же недостачи и порча товаров, продажа и прочие выбытие.
Налоговая база – опред. В зависимости от особенности реализ. произведённых или преобретённых товаров (работ и услуг) имуществ. Прав на объекты интеллектуальной собственности и исходя из всех поступление плательщика полученныхз им в денеж., натур., и иных формах.
НБ НДС: 1. При формировании цены: 1.Производитель (затраты расходы на производство и реализ. «+» планируемая прибыль)2. Производителем подакцизной продукции (расходы на производство и реализ. «+» планируемая прибыль «+» акцизы) 3.Торговой организ. (стоимость приобретения «+» наценка) 2. Импорт, таможенное оформление: 1. Подакцизные товары (таможенная стоимость «+»таможенная пошлина «+» таможенный сбор «+» акцизы) 2.Не подакцизный товар (таможенная стоимость «+»таможенная пошлина «+»таможенный сбор) 3. При реализации:1.Обороты по реализации 2.Реализ. товаров ниже стоимости приобретения 3.Передача имущества в аренду - арендный доход 4.Передача имущества в лизинг – лизинговый доход.
Порядок расчёта НДС: Налог исчисляется как производственные базы и налоговые ставки, рассчитывается: НДС =Б*Кндс
При свободном ценообразовании: 1.при реализации продукции: НДС = (ВР/(100%+Кндс))*Кндс 2. при формировании цены продукции (товаров, работ, услуг): НДС =(Цена без НДС/100%)*Кндс
Ставки НДС: Ставка 0% при реализации: 1.Экспортируемый товар. 2.Работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузки и иных работах, услугах непосредственно связаны с реализ. экспортных товаров. 3. Экспортируемых работах (услугах) по производству товаров издевательского сырья, материалов.
Применение о ставки означает освобождение от налога его реализ. товаров, работ, услуг путём вычета, зачёта, возмещение сумм налога при приобретении сырья, материалов, оборудования и др. производ. ресурсов использ. при производстве этих товаров, работ, услуг. Реализ. имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Ставка 10%: 1.При реализ. производимы на территории РБ продукции растеневодства (искл. цветы и декоративные растения), животноводство (кроме пушного зверя), пчеловодство, рыболовство.2. При реализ. орган. продовольственных товаров, товаров для детей по перечням.3.При ввозе на таможенную территорию РБ продовольственных товаров и товаров для детей.
Ставка 20%: 1.По просим товаром, работам, услугам, а также при реализ. имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.2.При ввозе товаров на таможенную территорию РБ либо при использовании товара в иных целях чем те в связи с которыми они были освобождены от налогообложения в связи с законодательством.
Ставки 9,09% и 16,67%: 1.При реализ. товаров, работ, услуг по регулируемым розничным ценам с учётом налога.2.При поступлении сумм в порядке частичной оплаты за реализ. сверх цены в виде санкций за нарушение покупателем условия договора.
Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца или кварталла след за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога на добавленную стоимость в бюджет производится не позднее 22 числа месяца следующий за отчетным периодом
2. Плательщики:юрид лица;ИП; физ лица на котрых возложенна обязанность по уплате А.взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию РБ
Объекты:Признаются:-подакцизные товары производимые плательщиками и реализуемые ими на территории РБ;-ввозимые на таможенную территорию РБ подакцизные товары;-подакцизные товары ввезеные на таможенную территорию РБ при реализации.
Ставки:
На всей территории РБ действуют единые ставки. А как для произведенных акцизных оваров, так и для акцизных товаров ввозимых на территорию РБ.
Виды ставок:
-твердые или специфические. Устанавливается в абсолютной ∑ на физ единицу измерения подакцизных товаров (например: 2 евро за тонну, 3 евро –за кубический сантиметр двигателя)
- адвалорные устанавливаются в % от стоимости подакцизных товаров (например: ставка А-30%)
Подакцизными товарами признаются:
1. Спирт этиловый ректификованный технический
2. Алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объёмной долей этилового спирта 7 и более %)
3. Непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведённых с использованием этилового спирта из всех видов сырья, спиртосодержащих продуктов
4. Пиво
5. Слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 %
6. Табачные изделия
7. Автомобильные бензины
8. Дизельное и биодизельное топливо
9. Судовое топливо
10. Масло для дизельных и (или) карбюраторных () двигателей
11. Микроавтобусы и автомобили легковые, в т. ч. Переоборудованные в грузовые
12. Товары бытовой химии
Непризнаются подакцизными товарами:
1. спиртосодержащие лекарственные ср-ва, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории РБ в порядке, установленном законодательством;
2. спиртосодержащие лекарственные ср-ва, изготовляемые в аптеках по индивидуальному назначению (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства.
3. спиртосодержащие ср-ва и препараты ветиринарного назначения, допущенные к пр-ву и (или) применению на территории РБ в порядке, установленном законодательством.
4. спиртосодержащие парфюмерно-косметические ср-ва.
Налоговая база (НБ) определ.:
- при реализации (передаче) произведенных (в т ч из давальнического сырья) плательщиком подакцизных товаров:А)как объем реализованых подакцизных товаров в натуральном выражении-по подакцизным товарам,в отношении которых установленны твердые ставки А;Б)как стоимость реализованных подакцизных товаров,определяемая исходя из отпускных цен без учета А-по подакцизным товарам в отношении которых установленны %-ые (адвалорные)ставки А.
-как таможенная стоимость подакцизных товаров.увеличенная наподлежащие уплате ∑ таможенных пошлин-для %-ых ставок А
Порядок исчисления:
1 производителем:-при реализации произведенной подакцизной продукции если ставка адвалорная А рассчитывается по след формуле А=В-НДС/100%*КА,где В-выручка,КА-ставка А;-при формировании производителем отпускной цены если ставка адвалорная,А рассчитыв по след формуле А=(С+П)*КА/100%-КА,П-планируемая прибыль;-при реализации и формировании цены подакцизной продукции,если ставка А-твердая,то А наход по след формуле А=КАЕN*Кевро,где КАЕ-установленная ставка А в евро за 1 ед товара;N-кол-во товара в единицах измерения в которых установленна ставка А;Кевро-официальный курс евро установленный Нац Банком РБ.
2 импортерам: А по реализации импортных товаров рассчитываются только по тем товарам по которым на таможне А определяются по адвалорной ставке.
Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата А производится не позднее 22 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
9. Плательщики: юрид и физ лица.
Объектами признаются:земельные участки расположенные на территории РБ,находящиеся в собственности,во временном пользовании юрид и физ лиц.Объектами не признаются: -земли общего пользования населенных пунктов;-земельные участки занятые кладбищами;-земельные участки общего пользования,садовнических товариществ и дачных кооперативов;-земли лесного фонда;-земли водного фонда.
НБ определяется по баллу кадастровой стоимости земельного участка и его площади.Кадастровая стоимость зем участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании землиюНБ ЗН определяется на 1 января календарного года за который исчисляется ЗН.
Ставки ЗН- утвержденные законом нормы фикированных платежей за 1 га земли, наход. в землевладении, землеиспользовании или собственности.Ставки ЗН на земли населенных пунктов зависят от статуса населенного пункта(город,гп,областной центр,столица).За земельные участки занятые самовольно или используемые не по назначению плата увеличивается в 10-кратно размере.Местные органы имеют право увеличивать или уменьшать установленные стаки ЗН,но не более чем в два раза.
Льготы:- земельная полоса,проходящая вдоль гос границыРБ;-земли заповедников и нац парков;-Земли аэроклубов;-земли религиозных организаций;-земельные участки занятые спортивными сооружениями.
Срок предоставления декларации -не позднее 20 февраля текущего года.Уплата ЗН -ежеквартально,не позднее 22 числа второго месяца каждого квартала в размере ¼ годовой суммы.За земли с/х назначения плата вносится не позднее 15 апреля,июля,сентября,ноября.Физ лица-не позднее 15 ноября.
7. Объект обложения:
1. ФЗП;
2. Доход (физических лиц, индивидуальных предпринимателей);
3. Социальные выплаты; Для работодателей и работающих граждан ФЗП, т.е. все виды выплат в денежном и натуральном выражении, начисленных в пользу работников.
Порядок расчета: плательщики уплачивают взносы не менее 2 раз в месяц в дни выплат заработной платы в первую и вторую половину месяца. Окончательный расчет по платежам в фонда истёкший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты за платы за вторую половину месяца. При совпадении срока выплаты за платы с выходными, праздничными днями, считается день, предшествующий этим рабочим дням. Дата исполнения плательщика обязательства по внесению платежей, является день списания средств с его счета либо день перемещения средств в отделения банка или связи. Не внесения в установленный срок сумм платежей не зависимо от причины, по которой плательщик не перечислит её своевременно, является недоимкой. За каждый день просрочки начисляется пеня – 0,2%
Плательщики:
1. Юридические лица
2. Физические лица
3. Хозяйственные группы
4. Простые товарищества
5. Иностранные юридические лица
6. Международные органы
Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы – индивидуальные предприниматели и творческие работники(обязаны зарегистрироваться в 15дневный срок со дня выдачи документа государственной регистрации)
7. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющих баланс на текущем ращенном счете.
Перечень выплат не облагаемых взносами страхования:
1. Стипендии студентов и учащихся
2. Государственные пособия, выплаченные за счет госбюджета
3. Единовременные выплаты
4. Суммы, выплачиваемые работникам на служебные командировки в пределах норм, установленных законодательством.
5. Единовременные выплаты работникам в связи с выходом на пенсию
6. Спецодежда, обувь и другие средства индивидуальной защиты, а так же мыло, моющее средства, молоко и другие пищевые продукты.
8. Экологический налог
ПЛАТЕЛЬЩИКИ
1.Организации и индивидуальные предприниматели.
2.Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.
3.Плательщиками не признаются бюджетные организации.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.Выбросы загрязняющих веществ в атмосферу.
2.Зброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду.
3.Хранение, захоронение отходов производства.
4.Преремещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами нефтепродуктопроводами транзитов.
5.Переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющих переработку нефти.
6.Произвдство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более % летучих органических соединений (краски, лаки).
7.Производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги картона и иных товаров, после утраты потребительских средств которые образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организациям систем их сбора, обезвреживание и (или) использования, а также импорт товаров, упакованную в пластмассовую, стеклянную тару на основе бумаги и кордона.
НАЛОГОВАЯ БАЗА ЭКОЛ. НАЛОГА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК ФАКТИЧЕСКИЕ ОБЪЕМЫ
- Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.
- Сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду.
- Отходов производства, подлежащих хранению и захоронению.
- Нефти и нефтепродуктов, переработанных организацией, осуществляющих переработку нефти.
- Производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более % летучих органических соединений (краски, лаки).
СРОКИ УПЛАТЫ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛОРАЦИИ
1.Налоговым периодом признается календарный квартал.
2.Сумма налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных лимитов и соответствующих ставок экологического налога.
3.Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
4.Эколгический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцем объектов захоронение отходов и предъявляется ими собственником отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов.
5.Плательщики ежеквартально предоставляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки установленны по каждому объекту налогооблажения в отдельности.Ставки устанавливаются в размерах согласно приложениям 6-8 НК РБ.
Налог на добычу и изъятие природных ресурсов
Плательщиками: организации и ИП.
Объект налогообложения признаются: янтарь, золото, мел, доломит, гипс, соль калийная, вод, песка стекольного и др.
Налоговая база: определяется как фактический объём добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Ставки: их устанавливают в размерах согласно Налоговому кодексу.
Налоговым периодом налога признаётся календарный квартал. Сумма исчисляется плательщиками исходя из установленных годовым лимитов и соответствующих ставок налога.
Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, в размере ¼ исчисленной суммы налога.
Декларация предоставляется в Налоговый орган не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.
6. Плательщики: 1)Организации;2)Филиалы представительства и иные обособленные подразделения бел орг., имеющие отдельный баланс и текущий р/с по соответствующим объектам налогообложения исполняют налогов обязат-ва этих орг в соответствии с законодат.;3)Физические лица и ИП.
Бюджетные орг. Плательщиками налога на недвижимость не явл.
Объектами обложения у юридических лиц: 1)Стоимость ОС, явл собственными или находящ во владении плательщиков; 2)Стоимость объектов незав строит-ва
Годовые ставки: Годовая ставка налога на недвижимость: 1) для орг устанавливается в размере 2%; 2)для орг, имеющ в собствеености, хоз ведении или оперативном управлении объекты сверх нормативного незав строит-ва устанавлив в размере 4% от стоимости зданий и сооруж сверх нормативного стоит-ва.
Расчёт налога производится на 1 число отчетного квартала:Н недв= ОФост./100%*4 *Кповыш*Кгод, Где Ннедв- налог на недвиж рассчитанный на 1 кв. ОФ ост- остаточная стоимость фондов на нач 1 кв К год –годовая ставка налога на невижимость
Местные советы депутатов имеют право вводить коэффиц увеличения(уменьшения) ставки налога, изменять сроки уплаты для отд категорий плательщиков.
Уплата налога на недвижимость производ орг не позднее 22 числа 1-го меся каждого квартала в размере ¼ годов суммы налога.
Орг не позднее 20 янв отч года предоставляют в налоговые органы, по месту постановки на учет, налоговую декларацию по налогу на недвижимость.
Льготы: 1) здания и сооруж соц-культ назначения и жилищного фонда местных советов депутатов (за исключ принаджежащ орг жилых помещ, квартир, домов)в многоквартирных жилых домах не использ для прожив физич лиц.; 2) здания и сооруж обществ объед «белар общ-во инваидов», «белар общ-во глухих», «белар товаищ-во инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих орг при условии если число инвалидов составл не меньше 50%от СЧР; 3) здания и сооруж законсервиров в порядке установлен советом министров РБ; 4)здания и сооруж предназнач для охраны окружающ среды и улучшения экологич обстановки; 5)автомобильные дороги общего пользования; 6)здания и сооруж с/х назнач исп орг для произ-ва прод растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
4 Плательщики: -организации, -учредители простого товарищества, -филиалы представительств и иные обособленные подразделения юридических лиц Беларуси имеющие отдельный баланс.
Ставки: По прибыули 24%, По дивидендам 12%
Освобождение от налога на прибыль: -прибыль организации направленная на финансирование капитальных вложений,а также на погашение кредита банка получения и исполнения на эти цели. -прибыль организации перед регестрацией на тер.РБ бюджетной орг здравоохранения,образ,культуры или на оплату счёта за преобразования.
Льготы по налогу на прибыль: 1-я группа льгот: Плат-ки налога на прибыль могут уменьшать облагаемую налогом прибыль на:1.1)суммы прибыли, направляемые на финанс-е кап. Вложений произв-го назначения и жил. Строит-ва, а т.ж. погашение кредитов банков, получ-х и использ-х на эти цели. Это уменьшение произв-ся при условии полного использ-я начисленного амортиз-го фонда на 1-е число месяца, в кот. Прибыль была направлена на эти цели. Данная льгота не предоставл-ся, если плптельщик имеет в собств-сти объекты сверхнормат-го незав-го строит-ва произв-го назначения.;1.2)на сумму затрат, осущ. за счёт прибыли, остающ-ся в распоряжении организ., по содержанию наход-ся на её балансе учреждений соц-культурной сферы. Данная льгота предоставл-ся в пределах норматива затрат по аналогичным учреждениям, содерж-ся за счёт средств бюджета.;1.3)суммы, переданные зарегистриров-м на террит.Р.Б. учреждениям образов-я, соц. Обеспечения, культуры, физкультуры, спорта, финансир-м за счёт средств бюджнта.Льготируется эта сумма в размере не более 5% облагаемой налогом прибыли.
2-я группа льгот: Освобождает от уплаты налога на прибыль:2.1) организ., использ-е труд инвалидов, если численность инвалидов более 50%, если числ-ть инвалидов сост. От 30 до 505. Льгота не распростр-ся на прибыль, получ-ю от торговой, торгово-закупочной и посреднич-й деят-сти. Сумма налога, остающ-ся в распор-ии орг-ии в связи с льготным налогообл-ем, исполь-ся только на произв. и соц. развитие;2.2) организ. Бытового обслуж-я, располож-е в сельской местности, независимо от форм собств-сти в первые 3 года с момента регистрации.
3-я группа льгот: Не облаг-ся налогом:3.1) прибыль орг-ии от реализ-ии произв-й ими продукции растеневодства(кроме цветов и декор. растений), животнов-во(кроме пушного зверя), рыболовства и пчеловодства;3.2)прибыль, получ. От произ-ва прод-ии дет. Питания;3.3.)прибыль орг-ии, располож. На территориях радиоакт-го загрязн-я, направл-я на оздоровление работников и членов их семей..Льготы не предост-ся но прибыли простого товарищества и хоз. Группы.
Налоговый и отч-й период налога на прибыль. Налог. Периодом призн-ся календ-й год.Отч. периодом – календ-й месяц или календ-й квартал.Сумма налога на прибыль исчисл-ся плат-ми нарастающим итогом сначала налог. Периода как произведение налог. Базы и налог. Ставки.
Плат-ки налога на прибыль по итогам истёкшего отч-го периода предост-т налог. Деклар-ю (расчёт) по налогу на прибыль не позднее 20-го числа месс., след. За отч-м периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообл-я.
Уплата налога на прибыль произв-ся втечение налог. Периода по итогам истёкшего отч. Периода не позднее 22-го числа месс. След-го за отчётным.
Порядок расчета валовой прибыли:Нпр=Пнобл*Кпр/100%
5 Понятие о подоход. налоге. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Перечень доходов, которые не облагаются налогом. Плательщики: физ. лица, граждане РБ и лица без гражданства, постоянно проживающие на террит. РБ, иностран. Гр-не и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на террит. РБ.
Объект обложения:доходы, полученые плательщиком:1.от источников в РБ для физ. лиц признаваемых налоговыми резидентами РБ.2. от источников в РБ для физ. лиц не признаваемых налоговыми резидентами РБ.
Перечень доходов, которые не облагаются налогом:
-пособия по госуд. Соц. Страхованию и гос. соц. Обеспечению кроме пособий по временной нетрудоспособности и в том числе пособий по уходу за больным ребёнком.
-алименты получаемые физ. Лицами.
-стипендии получаемые студентами, учащимися, слушателями учебных заведений.
-доходы получаемые учащимися общеобр. И проф.-тех. Учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-произв. Процессом.
-все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном белор. Законодательством.
-денежные пособия, стоимость путевок, выдаваемых государством, пострадавшим в связи с аварией на ЧАЭС.
-доходы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца.
-доходы в виде наследства.
-доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников независимо от их размера.
-стоимость произв. В ден. И нат. Форме, получаемые на конкурсах и соревнованиях.
-матер. Помощь оказыв. В связи со стих. Бедствиями.
-матер. Помощь стоимость подарков, ср-ва на цели соц. Защиты.
-единовр. Мат. Помощь, оказ. По месту основной работы, юрид. Лицами и предпринимателями
Налоговая База: НБ определяется как в денежном так и в натуральном выражение доходов, подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму наличных вычетов, применяемых последовательно.
Ставки подоходного налога: 12%, 9%,15%
Налоговые вычеты:
Стандартные
Социальные
Имущественные
Профессион. Вычеты
Стандартные налоговое вычеты:
-В размере 29200 ел. Руб. в месяц при получении дохода в сумме не превышающей 1766600 бел. Р
-В размере 81000 бел. Руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет на каждого иждивенца.
-В размере 162000 в месяц на каждого ребёнка до 18 лет и каждого иждивенца, вдовам, вдовцам, одиноким родителям, родителям имеющих трёх и более детей в возрасте до 18 лет, или детей-инвалидов до 18 лет.
Социальные вычеты:
В сумме оплаченной плательщиком в течении налогового периода за своё обучение в учережд. Образов. РБ, при получении первого высшего, первого среднего-специального, или первого проф. Техн. Образования, а также на погашение кредита в банках РБ.
Имущественные вычеты:
В сумме факт. Произв. Плательщиком и членами его семьи расходов на строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры. Право на имущ. Нал. Вычет. Имеют плательщики и члены его семьи состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном органе.
Профессиональные вычеты:
Применять проф. Нал. Вычеты имеют право след. Плательщики:
-ИП в сумме факт. Произвед. Ими и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с осущ. Предприним. Деятельности.
-Плательщики, получающие авторские вознаграждения в сумме факт. Произвед. Ими и документ. Подвержд. Расходов.
-Спортсмены и их тренеры получающие доходы за участие в комерч. Спортивных соревнованиях в сумме факт. Произвед. Ими и докум. Подверждение расходов.
10.Необходимость и значение контроля за уплатой налогов. Виды проверок: плановые, внеплановые, камеральные, выездные. Контроль - явл.одной из фукций управления.Он объективно необх., т.к.без него невозможно эффективное упр-е. Налог.контролем признаётся система мер по контролю за исполнением налог.законод-ва, осущ. Должностными лицами налог.органов, в пределах их полномочий по ср-вам учёта плат-ов, проверок, опроса плат-в и др.лиц, проверки данных учёта и отчётности, осмотра движимого и недвиж-го имущества, помещений и территорий где могут наход-ся объекты, подлеж-е Ноили использ.для извлечения дохода(прибыли),и в др.формах,предусм-х налог.и иным законод-м. Порядок организ. и проведения проверок устан-я Президентом Р.Б.,если иное не установлено законод.актами.
Налог.проверки могут быть: 1) плановая -проводится на основании графиков проверокутвержд-го руковод.нологов.органа по месту постановки на учёт плат-ка. Графики проверок доводятся до сведения плат-ка путём их размещения на информац.стендах, оборуд-х в помещении налог.органах. Плановые налог.проверки 1числа того же плпт-ка могут проводится не более 1раза в год;2) Внеплановая налог. Проверка провод-ся по поручению Президента Р.Б., правит-воР.Б., комитет гос.контроля. руковод.налог.органа, правоохр-х и суд-х органов. Внеплановая налог. проверка проводится без предвар-го уведомления плат-ка. Внеплан-я налог. проверка по поручению руковод.налог.органа может проводится при след.обст-х: 10наличия сведений и фактов о нарушении налог. законод-ва,2)непредст-е к устан-му сроку налоговых деклапраций или др. док-в, необх.для налогообл-я.,3)Ликвидация. Прекращение деят-сти ИП,ЧУП,4)наличие письменного заявл.плат-ка о зачёте либо возврате излишне уплач-х сумм налогов, сборов, пошлин.
3 )Камеральная налог. проверка провод-я по месту нахожд-я налог. органа, на основе налог. деклараций(расчётов)и др. док-в, предст-х плат-м и связаны с налогообл-м.;4) выездная налог. проверка провод-ся по месту нах-я плат-ка путём изучения полноты и прав-сти отражения в бух.учёте плат-м операций, оказ-х прямое или косвенное влияние на сумму налогов и сборов,с последеющим сравнением, определ-х в ходе проверки фактич-х сумм налогов, сборов, с отражёнными плат-м налог. декларациях(расчётах ).Выездные налог. проверки бывают: комплексными, рейдовыми, темотическими, встречными. По итогам налог. проверки должностными лицами налог. органов составл-ся акт или справка по форме, устан-й законод-м.
Права плат-ка; плат-к имеет право:1)получать от налог. органов бесплатную инфу о действующих налогах, сборах, а т.ж. о правах и обяз-ях плат-ов, налог. органов и их должностных лиц;2)получать от налог. органов письменное разъяснение по вопросам применения акта налог. законод-ва;3)использ-ть налог. льготы при наличии основания и в порядке, установл-м законод. Актами;4)присутствовать при проведении налог. проверки;5)требовать от должн-х лиц налог. органа актов налог. законод-ва при совершении ими действий в отн-ии плат-в;6)обжаловать решения налог. органов.
Обязанности плательщика: -уплачивать установленные налоговым законодательством налоги на сборы. - стать на учёт в налоговых органах. - вести учёт доходов (расходов) в установленном порядке. - представлять в налоговый орган в установленном порядке дикларации, отчёты, балансы и др. документы. - подписывать акт налоговой проверки. - предоставлять в налоговый орган документы на использование налоговых льгот. - удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги и сборы. - выполнять др. обязанности установленные актами налогового законодательства.
Обязанности налоговых органов и их должностных лиц: 1. Действовать в строгом соответствии с законодательством. 2,Корректно и внимательно относится к их представителям, не унижать их честь и достоинства. 3.Осуществлять контроль за соблюдение налогового законодательства правильным отчислением и своевременные уплаты налогов, сборов. 4.В порядке установленном налоговым законодательством проводить налоговые проверки. 5.Требовать от плательщика устранения выявленных нарушений и исполнение требований. 6.Соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведения от плательщиков.
Контроль является одной из функций управления. Он объективно не обходим поскольку без контроля не возможно эффективное управление.
Налоговым контролем признаётся система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговым органом в приделах их полномочий.
По средствам учёта плательщиков, проверок, опроса плательщика и др. лиц, проверки данных учёта и отчётности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий где могут происходить дохода (прибыли) и в др. формах предусмотренных налоговым и иным законодательством….. Порядок организации и проведений проверок устанавливается Президентом РБ если иное не установлено законодательными актами. Плановые налоговые проверки одного и того же плательщика могут провести не более 1 раза в год. В неплановая налоговая проверка проводится по поручению президента РБ, правительства, комитет государственного контроля, руководителей налогового органа, внеплановая налоговая проверка проводится без предварительного уведомления.
Дата добавления: 2015-08-29; просмотров: 30 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| К разделу «Геометрическая кристаллография» | | | Розділ iзагальні положення |