1.Страховые взносы тададам

1.Страховые взносы тададам	Установлены законом Обязательность Целевой характер Источником формирования внебюджетных фондов-страховы взносы При этом речь идет именно о социальных внебюджетных фондах, ведь иные фонды например дорожные в них идут налоги в кач-ве страховых взносов. Что касается соц внебюджетных фондов то тут спор. Мнение что страховые взносы в такие фонды –налоги. 1)в налоговом кодексе в определении налога, как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,взимаемый с физ лиц и организаций в форме отчуждения ими принадлежащих им на праве собственности,хозяйственном ведении или оперативном управлении ден средств, с целью финансового обеспечения гос-ва и (или) муницп-х образований. В данном определении не сказано в какие именно фонды поступают налоги, значит мы можем сказать что налоги могут идти и во внебюджетные фонды. То есть обязательный платеж во внебюджетный социальный фонд можно отнести к налогу.!Тут авторы такого мнения упускают момент что все страховые взнсоы как обязательные платежи имеют возмездный характер. 2) устанавливаются законом как и налоги и сборы, носят публичный характер, а значит хотят не хотят люди платить страховые взносы это их проблема,ведь они являются обязательными по закону. 3) это регулярные платежи(взносы), уплачиваются в определенном порядке и в конктретные сроки установленные законами,за несоблюдение этих сроков ответственность. Плюс если лицо просрочило их уплату,то взыскивается не только недоимка но и пеня.(бесспорный порядок) А если лицо специально занизило или скрыло базу с которой насчитывается взнос, то в судебном порядке применяются санкции. 4)публичная цель их внесения в соц небюджетные фонды, ведь выплата пенсий,пособий и так далее это социальная функция гос-ва 5) определяется в законе кто субъект то есть кто платит, что объект то есть те выплаты на которые начисляются эти страховые взносы, ставка(размер страхового платежа) льготы(те выплаты на которые страховые взносы не начисляются), сроки и порядок уплаты, ответственность плательщиков и банков за правильность и своевременность перечисления взносов. 6) чисто терминологически взнос-добровольный платеж. А страховой взнос так называемый-обязательный платеж как и налог. Другое мнение что эти обязательные платежи-страховые взносы а не налоги 1) Возмездный характер этих платежей так как при наступлении опеделенных событий(пенсионный возраст, потеря работы, рождение ребенка, болезнь) идет выплата определнных сумм. То есть органы управления социальными внебюджетными фондами работают от имени государства и если лицо вносило страховые взносы, то органы управления обязаны выплатить ему определенную сумму при анступлении определенного события. Не просто возмездный характер, а эквивалентный то есть возвратный. НО! Возвратность характерна невсем страховым взносам. Допустим, для пенсионного фонда характерно,учитывая что теперь персонифицированное пенсионное страхование(размер пенсии зависит от платежей в пенсионный фонд каждого работника). Другой пример при назначении пособия по безработице, которое выплачивается из фонда заняточти населения, так как размер пособия зависит от заработной платы и платежей с нее в этот фонд. Но опять-таки тут ограниченность есть ведь существует миним размер пособий по безработице. Если взять фонд мед и социального страхования, то тут признак возвратности нулевой можно сказать, ведь затраченные на лечение сред-ва или размер пособий из фонда соц страхования не зависят от конкретного вклада страхователя. Возмездность же платежей присутствует как обязательный признак для всех видов платежей в социальные внебюджетные фонды. 2) Если налог у нас не имеет адресата, то есть мы просто платим его и он безвозмезден, безвозвратен, когда поступает в бюджет не персонифицируется. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при поступлении в бюджет Пенсионного фонда РФ персонифицируются, у каждого застрахованного открывается собственный счет, на него и будут идти все его сстраховые взносы в пенсионный фонд когда наступит страховое событие то есть пенсионный возраст, ему все эти сред-ва на его счете в пенсионном фонде будут выдаваться как пенсионное пособие. При этом сумма пенсии зависит соответсвенно от его взносов, чем их больше тем и лучше. Еще в добавочку, председатель правления пенсионного фонда антон дроздов сказал в 2011 году во время своего доклада, мол бизнесмены не должны рассматривать страховой взнос как налог за своих работников, ибо это не налог вовсе, а персонифицированный возмездный платеж,который в дальнейшем сформирует пенсию работника. Хочеся отметить и гос контроль за уплатой страх-х взносов в пенсионный фонд,ибо эта обязанность возложена на работодателя, он вносит в этот фонд взнсоы за своих работников которые выделяет из из заработных плат. Гос контроль в лице налоговых органов(Госинспекция труда),.которые и следят чтобы эти взносы в пенсионный фонд вовремя поступали. Это юридический механизм контроля за своевременностью и полнотой объема уплаты страховых пенсионных взносов. ВЫВОД: все-таки это просто страховые взносы а не налоги, хоть и имеют сходство с таковыми. Во-первых, возмездность главный отлчительный признак. Ведь уплата страхового взноса является условием чтобы в дальнейшем с наступлением страхового события гос-во предоставляло какие-лиибо социальные пособия. Прочитала определение конституцонного суда, где индивидуальный предприниматель протестует мол считает обязательные страховые взносы это нарушает его права,свободу, что он не хочет их платить,а закон возлагает на индивидуальных предпринимателей такую обязанность. На что ему КС ответил, раз ты стал ИП ты же сам зарегистрировал себя как ИП выбрал эту организационную форму, значит ты знал какие права и какие обязанности возлагаются на ИП. В том числе обязанность обязательных выплат в пенсионный фонд. + этому ИП растолковали, что его пенсия может быть выше, за счет его песнионных взносов, а значит уплата страховых взноосов в пенсионный фонд может увеличить его трудовую пенсию.
6 ФП в системе РП	Финансы — одна из экономических категорий, развитие кото­рой связано с товарно-денежными отношениями и существовани­ем государства, использующего эту категорию для выполнения своих задач. Осуществление финансовой деятельности государства требует правового урегулирования прав, обязанностей, ответственности участвующих в ней субъектов. В этом и заключается предназначение финансового права: посредством его норм финансовая система приводится в действие и используется государством. Область финансов и отдельные их стороны затрагивают нормы и других отраслей права. Однако именно в сферу финансового права эта область подпадает в целом, хотя на разные звенья финансовой системы его нормы распространяются не в одинаковой мере. Это объясняется тем, что к предмету финансового права относятся государственные финансы. Финансовое право распространяется только на финансовые отношения. В литературе высказывались сомнения по поводу самостоятельности финансового права как отрасли в системе права. Утверждалось, к примеру, что это часть государственного и админи­стративного права, или даже только административного. Итак, финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач. Признаки: - имеет свой предмет регулирования (финансовые общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований) - особенный метод регулирования(императивный, «вертикальный» метод подчинения,рекомендации, согласования) -тесно соприкасается со многими отраслями права (конституционное, административное, муниципальное право) - существование финансового права объективно обусловленно значением финансов,а, следовательно, правовых норм, регламентирующих финансовые отношения.
12+18+22+30 Система налогов и сборов+ элементы налогообложения.	Налоговая система шире системы налогов (как вид и род) Есть 3 уровня обязательных платежей: 1) федеральные устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ 2) региональные 3) местные. При установлении регион-го или местно-го налогов законод-ыми органами определяются след-ие элементы налогообложения: 1) налоговый ставки (в пределах НК) 2) порядок и сроки уплаты 3) форма отчетности 4) налоговые льготы и основания для их использования. Федеральные налоги: 1) ндс 2) акцизы-(1 и 2 косвенные налоги), 3) налог на доходы физ. Лиц 4) на прибыль организаций5)на добычу полезных ископаемых 6)водный налог 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 8) гос.пошлина Региональный налог: 1) на имущ-во организаций 2) на игорный бизнес 3) транспортный налог Местные налоги: 1) земельный 2) на имущ-во физ лиц Всего 13 видов обязательных платежей Общие условия установления н и с: определение налогоплательщиков и элементов налогообложения: т.е – 1) объект налогообложения 2) налоговая база 3) налог-ый период 4) ставка 5) порядок исчисления налога 6) порядок и сроки уплаты налога 7)* налоговые льготы и основания для их использования Спец наолг-ые режимы.
13) Бюджетное устройство РФ	Бюджетное устройство состоит из: Бюджетная система РФ 2) Бюджетной классификация РФ 3) Принципы бюдж. Сист РФ
15 Финансы: понятие, признаки, виды	Финансы — одна из экономических категорий, развитие кото­рой связано с товарно-денежными отношениями и существовани­ем государства, использующего эту категорию для выполнения своих задач. Финансы — это система денежных отношений по поводу аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств в целях материального обеспечения выполнения гос-ных ф-ции и задач. Термин «finansia» возник в XIII-XV веках в Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Не надо путать термин «финансы» и «деньги»!!! Признаки: денежное отношение; распределительное отношение; безэквивалентное отношение. - наличие денежных отношений между двумя субъектами, т.е. деньги выступают материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть финансов); - субъекты обладают разными правами в процессе денежных отношений: один из них (государство) обладает особыми полномочиями: - в процессе денежных отношений формируется общегосударственный фонд денежных средств – бюджет, т.е. финансы носят фондовый характер; - регулярное поступление средств в бюджет не может быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-приоритетного характера. Понятие «финансы» рассматривают в двух аспектах: 1. экономический аспект. Финансы - экономические отношения, возникающие по поводу образования, распределения и использования денежных фондов в целях выполнения задач и функций государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций и учреждений; 2. материальный аспект. Финансы - денежные средства, аккумулируемые в государственных фондах специального назначения. Финансы - денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий и учреждений, организаций. Виды финансов: 1) централизованные - используются для удовлетворения общих нужд соответствующей тер-рии. Централизованные финансы включают денежные средства, которые аккумулированы: а) в бюджете гос-ва; б) в гос-ных внебюджетных фондах; в) в гос-ном и банковском кредитовании; г) в личном и имущественном гос-ном страховании; 2) децентрализованные - денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах. К децентрализованным финансам относятся денежные средства предприятий и организаций всех форм собств-сти, учреждений и общественных организаций, отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды; 3)местные финансы - совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов на тер-рии муниципальных образований. Функции финансов: распределительная контрольная стабилизационная стимулирующая
16) Производство по делу о налоговом правонарушении	1) Возбуждение (с момента составления акта налоговой проверки) камеральная – факт правонарушения в течении 10 дней. Если лицо не подпишет то фикстируется. Составление акта 2 месца) После составления акта лицо может подать жалобу на действия. Ст.100.1 два разных производства, ст. 101.п9 о решении привлечении к ответственности - 10 дней на вынесения акта - 6 дней на вручение 10 дней на обжалование 2)Вынесение решения по делу./ Рассмотрение материалов. Если субъект не возражал по результатам проверки он вправе присутствовать при рассмотрении материалов и уже там может высказаться. Оглашение акта: Выясняются основания; обстоятельства исключающие ответственность. Проверка явки лиц Решение по результатам рассмотрения:1) отказ 2) привлечение к ответственности. +могут проходить доп мероприятия налог-го контроля. Обеспечительные меры 3) Факультативная стадия «Обжалование» Можно обжаловать вступившее в силу решение. Цель-контроль. 4)Исполнение решения. Цель- обеспечение исполнения решения. Субъект-налоговый орган. Банк, суд Ст.101.3 со дня вступления в силу решения предъявляется требование налогоплательщику. Сроки: указано в требовании. Ст.46.47,.48 когда требование не исполнено. Если ИП то бесспорный порядок. Решение направляется в банк 2 м., если они прошли то в суд. Всего 6 месяцев с момента истечения срока. Который указан. Ст 48 действует судебный порядок, заявление в суд если сумма превышает 1500т., со дня истечения срока об уплате.
17 Понятие и виды бюджета	Бюджет-публичные экономические отношения, связанные с процессом аккумулирования, распределения и использования централизованного фонда ден средств(общегос-го) определенного гос-территориального или муниципального образования, предназначенного для финансирования общ-х задач этой территории и является фин планом, утверждаемым представ органами в правовой форме(фз, закон субъекта, правовой акт мсу и тд) Экономические,материальные и юридические аспекты: В Эк-м: это совок-ть эк-х отношений по образованию, распределению и использованию ден средств. В матер-м: это совокуп-ть ден средств образуемых централ ден фонд. Он меняется в зависимостии от объема поступлений в него и расходных операций и тд. В правовом-это финансовый план, принимаемый представт органом,отражающий доходы и расходы, права и обязанности участников бюджетных отношений. Бюджет-форма образования и расходования фонда ден сред-в, предназначенных на финансовое обеспечение задач и функций гос-ва и мсу. Бюджет муницип образования- это форма образования и расходования ден сред-в, предназначенных для финансир-я задач и функций мсу. Бюджет Субъекта РФ-это форма образования и расходования ден средств, предназначенных для финансированя задач и функций с-а рф. Фед бюджет его правовая сущность: разрабатывается в форме фз и утверждается высшим представит органом страны. Регион бюджет(с-а рф)-в форме закона с-а рф, разрабатывается и утверждается представит органов с-а рф Местный бюджет- в форме правового акта представит органа мсу Соответсвенно утверждается бюджет в форме ф закона, закона с-а или иного парвового акта(для муниц образований) Бюджет как правовая категория 1) общегосударственный фонд денежных средств, создаваемый для покрытия государственных расходов; 2) финансовый план где указаны сколько доходов и на что будут расходы 3) основной финансовый план именно государства, так как дей-т финансовые планы предприятий, учреждений, организаций (балансы, сметы). Бюджет как объект права собственности, часть гос казны.
19) Принципы бюджетной системы РФ (ст.28 БК)	1)Единство бюджетной системы2) разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов м\у бюджетами бюджетной системы РФ3) самостоят-ть бюджетов4) равенство бюджетных прав субъектов РФ, мо5) полноты отражения доходов, расходов. Источников финан-я бюд-ов6) сбалансирование бюджета 7)результативности и эффективности использования бюджетных средств8) общего9совокупного) покрытия расходов бюджетов9) прозрачности(открытости)10) достоверности бюджета11) адресности и целевого характера бюджетных средств12)подведомственности расходов бюджетов13)единство кассы
20 Понятие сущность и признаки налога.	По ст.8 НК налог- это обязательный индивидуально безвозмездный платеж выплачиваемый физич. Лиц и организациями в форме отчуждения принадлежащим им на праве собственности, хоз ведения или оперативного управления денеж-ых средств в целях обеспечения деятельности госуд-ва и муницип-ых образований. Сбор- обязательный взнос, выплачиваемый физ лицами и организациями который является условием получением плательщиком со стороны уполномоченных органов юридически знач-го действия в том числе предоставление опред-ых прав и выдача лицензии. Общее- обязательность, принудительный хар-ер. Различия- н-безвозмездный, с- возмездный, н- зачисляются в бюджет и обезличиваются, с- взимаются для определенных целей или являются платой за оказание опред-ых услуг.н-периодичные-не период-ые,н-ответственность в виде штрафа, с-нет, у сбора нет налогового периода и объекта обложения. С-для всех одинаков. А н-основывается на соразмерности. Признаки налога -(Демин) 1) императивный, 2)обязат-ый хара-ер, 3)индивидуальная безвозмездность, 4)денежная форма,5) публичный и нецелевой характер налогов 6)*добровольность Сущность- отчуждение принадлежащих частным лицам на праве собственности….денежных средств. Законное изъятие денежных средств для последующего перераспределения. Собственность обязывает(КС) (Грачева) социально-экономическая сущность проявляется в двух функциях: фискальной- деньги на обеспечение деят-ти гос-ва, регулирующая-регулирование общественных отношений, стимулирование развития, регулируются потребление населения и его доходы.
21 Гос внебюджетные фонды	Это форма образования и расходования ден средств, не входящих в фед бюджет или бюджет с-а рф, предназначенных для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение,социальное страхование, соц обеспеченение в случае безработицы,охрана здоровья и мед помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленным федеральным законом, либо в ином в порядке, предусмотренном Бюджетным кодексом РФ. Государственные федеральные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности. К государственным социальным внебюджетным фондам относятся: Пенсионный фонд Российской Федерации; Фонд социального страхования Российской Федерации; Фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации. Доходы и расходы государственного внебюджетного фонда образуют его бюджет, предназначенный для финансового обеспечения выполняемых фондом задач и функций. Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов разрабатываются их органами управления и представляются в органы исполнительной власти, которые передают их на рассмотрение в законодательные органы. Государственные внебюджетные фонды относятся к бюджетной системе РФ, поэтому их проекты представляются одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. Источниками формирования доходов бюджетов внебюджетных фондов являются: 1)обязательные платежи, предусмотренные соответствующими законодательными актами; 2) добровольные взносы юридических и физических лиц; 3) прочие доходы. Направления расходов государственных внебюджетных фондов устанавливаются в строгом соответствии с их социальным назначением и действующим законодательством. Отчет об исполнении бюджета федерального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется на рассмотрение и утверждение Государственной Думой и Советом Федерации в форме федерального закона. В аналогичном порядке осуществляется представление отчета. Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляют органы, обеспечивающие контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.
22) Элементы налогообложения	Налог считается установленным только в том случае когда определены его налогоплательщики и элементы налогообложения: 1) объект налогообложения-имущество,доход,прибыль, реализация товаров,услуг и атк далее, любой объект с которым законодатель связывает обязанность налогоплательщика по уплате налога. Объект налога – это предмет или действие (событие, состояние) субъекта налога, на который падает налог. Один и тот же объект не может облагаться налогом больше 1го раза за установленный законодат-м период. 2)налоговая база-стоимостная,физическая или иная характеристика объекта налогообложения 3) ставка-величина налоговых начислений на единицу налоговой базы Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог. 4)льготы- полное или частичное освобождение от налогов юр. и физ. лиц в соответствии с действующим законодательством. 5)порядок и сроки уплаты налога-разовая уплата налога или иной порядок уплаты в соответствии с зак-м. В нвличной или безналичной форме. Три способа уплаты налога: 1) Уплата налога по декларации: налогоплательщик сам заполняет документ где пишет свой годовой доход с которого и будет исчисляться налог. Несет этот документ по месту жит-ва или регистрации в НО. 2) Налогу держивается с заработнйо платы работника работодателем то есть налог уплачивается через налогового агента. 3)кадастровый способ-3)кадастровый способ- 6) налоговый период-календарный год или иной перниод времени в зависимости от налога, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется налог с нее. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи. У нас налоговый период=финансовому календарному году. 7)порядок исчисления налога-либо налогоплательщик сам исчисляет налог принимая вов нимание налоговую базу,ставку и льготы либо в некоторых случаях установленных зак-м за него это делает налоговый орган. Источник налога – это доход субъекта (з/п, прибыль, выручка, дивиденды и пр.), из которого уплачивается налог. Сроки уплаты налога – календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рассчитывается с государством по своим налоговым обязательствам.
24) Основания возникновения и прекращения налоговой обязанности	1) Теория обмена (безвозмездный характер налога, гражданин получает услуги от гос-ва-средние века) 2) Атомистическая(публичного договора: Монтескье, Вольтер, Гобс- отказаться от уплаты налога нельзя) 3) Теория наслаждения (Швейцария, Сисманда) –цена за благо-учеба, лечение 4) теория страхования- налог на случай риска. Страховка. 5) сегодня Классическая (А. Смит) –налог- доход бюджета который покрывает расходы, участие в бюджетном процессе. +неналоговые поступления 6) Теория единого налога- 1 налог-панацея за счет него можно жить (единый налог на землю – физиократы)- не имеет практического значения Сейчас единые налоги снижают налоговое бремя и бремя финансовой отчетности, это режим налогообложения, 1 налог заменяет 3 или 4. 7) Теория переложения налогов (Локк) – налог уже в сумме, при п налога бремя ложится и на других субъектов. например косвенные налоги. Разграничение понятий налоговая обязанность и налоговая обязательство. Против обязательства- Кучерявенко и Ветрянский – обязательство термин гражданский, отношение равенство. За- Пепеляев- оба регулируют отношения связанные с перераспределением благ+ Карасева Налоговое обязательство- это урегулированная нормами налогов-го права, правовая связь в силу которой публичное территориальное образование (налоговый кредитор) правомочно требовать от субъекта частного права (налоговый должник) денежного предоставления; а субъект частного права обязан осуществить это требование. Правила исполнения налоговой обязанности: 1) исполнение добровольно 2)самостоятельно (есть случаи, когда осущ-ся налоговым агентом) 3) выплачивается из средств плательщика 4)в валюте РФ(исключение-гос пошлина) 5) уплачивается на определенный срок + есть возможность уплатить досрочно, полностью или внести авансовый платеж(транспортный, имущ-во, на прибыль) 6) наличная или безналичная форма Возникновение н.о: 1)наличие объекта налогообложения(имущ-во, доход) 2) Субъект 3) Срок + 4) причинная связь м\у Основания прекращения н.о.: 1)Уплата налога 2)Ликвидация организации налогоплательщика 3) Смерть физ.лица (Есть налоги обязанность умершего по которым несут родственники: региональный: транспортный; местные: земельный налог/налог на имущ-во физ.лиц. Если осталась сумма переплаты по налогу после смерти, дальнейшего механизма не предусмотрено) 4) Возникновение иных обстоятельств например: списание безнадежной задолженности (приказ ФНС 2010 г.- при признании юр лица банкротом, невозможность взимания пеней штрафов) Момент, когда обязанность по уплате считается исполненной: +заполненное платежное поручение +достаточность средств на счете Исключение- а)с момента передачи физ лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответс-ий счет, без открытия счета в банке денежных средств б) момент отражения на лицевом счете организации, в которой открыт счет в) уплата через кассу администрации(банк); наличка- на почту Налоговый агент- тот кто выплачивает зарплату. Момент уплаты налога- момент удержания сумм. Если выплатит без вычета налога со дня уплаты декларированного платежа в соответствии с законодательством. Зачет излишне уплаченной или взысканной суммы. Она возвращается. Но не сразу. Для этого необходимо вынесенное решение. При ошибки направления налога, налогоплательщик может доопределиться.
25) Понятия и виды доходов бюджета	Дох.бюд. - это денежные средства поступающие в безвозмезд-ом и в безвозвратн-ом порядке в органы гос власти и органы местн.-го самоуправления. Уплата и зачисление(различия). Виды: 1. по соц.экон-у признаку: 1)дох-ы от хозяйствующих субъектов –(от предприятий и других организаций разных форм собсвенности,2) от использования гос-го и муниц-го имущ-ва,3) от гос-ой внешнеэкон-ой деят-и) 2)от граждан 2. по условиям зачисления: закрепленные (собсвенные)- закреплены законод0ом на постоянной основе за бюджетом,и регулирующие- налоги и иные платежи по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты 3. по юридическим формам: 1)налоговые-(федер-ые налоги и сборы, налоги предусмотрен-ые спец налоговыми режимами, региональные н.. местные, штрафы, пени по налогам и сборам)2)неналоговые (доходы от использ-ия имущ-ва находящ-ся в гос-ой или муниц-ой собственности, от продажи имущества 3) доходы от платных услуг оказываем-ми бюджетными учреждениями. 4) суммы принудительного изъятия(штрафы и т.д.,5) средства самообложения граждан и иные)3)безвозмездные перечисления – безвозмездные поступления(1)межбюджетные трансферты из других бюджетов- дотации, субвенции и субсидии, 2) безвозмездные поступления от физ, юр лиц, международн-ых организаций, правительств иностранных гос-в,).
26 Налоговые правонарушения	Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное вредное (вред фискальным интересам гос-ва/стипендий не будет) противо­правное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за кото­рое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответствен­ность. Состав: объект-общественные отношения которым причиняется вред(фискальные интересы гос-ва направлены на формирование доходной части бюджетов всех уровней и внебюджет-х фондов) 2)субъект- деликт способные физические лица(16 лет) и организации (юр.лицо) 3)объективная сторона-противоправное деяние. Вред и причинная связь м/у ними- матери-ый- отказ эксперта от дачи показаний, формальный-неуплата налога 4)субъективная сторона-мотивы и цели, умысел не осторожность Существует 12 составов: 1) нарушение срока постановки на учет, влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей, может увел-ся до 10т. Р. Если более 90 дней 2) уклонение от постановки на налоговый учет- штраф 10 % от доходов, не менее 20 тыс, если 3 мес подряд то 20 %+осуществление предпринимательской деят-ти 3)Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (10 дней) наказывается взысканием штрафа в размере пяти тысяч рублей. 4) Непредставление налоговой декларации в период до 180 дней со дня наступления даты представления налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более тридцати процентов от указанной суммы и не менее ста рублей. Непредставление декларации в течение более 180 дней по истечении срока представления названной декларации влечет взыскание штрафа в размере тридцати процентов суммы налога, подлежащего уплате, и 10 процентов суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня. 5)Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообло-жения- т.е. отсутствие первичных документов регистров бухгалтерского учета, систематическое несвое­временное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных цен­ностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщи­ка. Если данное грубое нарушение было совершено в течение одного налого­вого периода, это влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Если эти грубые нарушения были совершены в течение одного налогово­го периода, они наказываются штрафом в размере пятнадцати тысяч рублей. Если те же деяния повлекли занижение дохода, взимается штраф в разме­ре десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадца­ти тысяч рублей. 6) Неуплата или неполная уплата суммы налога ( ст. 122 Н К РФ). Если вы-ездная налоговая проверка налогового органа выявила, что в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода налог не был уплачен или был уплачен не полностью, с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если те же действия были совершены умышленно, это влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога. 7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) пе-речислению налогов (ст. 123 НК РФ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. 8) Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения иму-ществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК РФ), влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. 9) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуще-ствления налогового контроля (ст. 126 НК РФ), влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. Если непредставление сведений выразилось в отказе представить требуемые документы или иным образом организация уклонилась от представления документов либо документы были представлены с заведомо недостоверными сведениями, взыскивается штраф в размере пяти тысяч рублей. Те же деяния, совершенные физическим лицом, наказываются штрафом в размере 500 рублей.
27 Расходы бюджеты	Р-денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций гос-ва и местного самоуправления. Расходные обязательства- обусловленные законом обязанности публично-правового образования или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить средства из соответствующего бюджета. Расходы бюджетов осуществляют главные распорядители и получатели бюджетных средств. –это органы гос.власти….и.т.д.-уполномоченные органы. Виды расходов: От экономического содержания: капитальные часть расходов бюджетов обеспечивающая инвестиционную и инновационную деят-ть) и текущие(обеспечив-ие текущее функционирование гос и местных органов и оказание гос поддержки, повседневные) -обыкновенные и чрезвычайные; Формы расходов бюджетов: 1) ассигнования на содержание бюджетных учреждений. 2)Средства на оплату по гос-ым контрактам 3) трансферты населения(пенсии стипендии и т.д.)4) бюджетные кредиты юр лицам5) субвенции и субсидии6) инвестиции в уставные капиталы юр лиц6) ссуды дотации субсидии субвенции бюджетам7)кредиты и займы внутри страны8)средства на обслуживания долговых обязательств
28) Бюджетная система РФ	Бюджетная система- Закон СССР от 30.окт.1959 О Бюджетных правах СССР И союзных республик: БС- система бюджетов суще-их на территории СССР, который объединились в единый гос-бюджет СССР(более 50 тыс бюджетов). Сейчас: БС- по БК- основанная на эконом-их отношениях и гос. Устройстве РФ регулируемая закон-ом РФ совокупность Федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос-ых внебюджетных фондов. Трехуровневая система бюджетов: 1) Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ- федеральный закон2) бюджет субъекта РФ и бюджет территориального внебюджетного фонда- законы субъектов федерации) 3)местный бюджет- в виде мун-ых прав-ых актов. Консолидированный бюджет- это свод бюджетов бюджетной системы рф на соответств-ей террит-ии(за исключением гос-ых внебюдж-ых фондов) без учета межбюджетных трансфертов м\у этими трансфертами. Бюджеты предназначены для исполнения расходных обязательств. Пример: Консолидированный бюджет не утверждаются а используются для расчетов аналитической работы.
29) Понятия и виды финансового контроля (стр.37 Грачева соколова)	Финансовый контроль -(понятие)- регламентированная нормами права деятельность уполномоченных органов и организаций по проверки своевременности финансового планирования, полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств и эффективности их использования. Принцыпы: (общие) 1)законности2)гласности3)федерализма4)плановости Специфич -е принципы: По римской декларации:1) независимости контроля2) объективности и компетентности 3)гласности Виды: по времени осуществления: 1) предварительный2)текущий3)последующий По субъектам осущ-ия: 1)государс-ый:общегос-ый (парламент,правительствоб,фк) и ведомственный(в отрослях ревизорами)2) муниципальный9органами местного самоуправл-я)3)внутрихозяй-ый (внутрифирменный)4) независимый (аудит)-негос-ые, хоз-расчетные. По содержанию: 1)бюджетный 2)налоговый3)банковский4)контроль за страховой деят-ю,тамож-ой, валют-ой Аудиторские проверки/ревизия
30)
31)
32)+ 44) исполнение бюджета по расходам и доходам	Ранее использовалась система банковского исполнения бюджетов., т.е. кассирами для получателей бюджетных средств были коммерческие банки, сейчас- казначеское исполнение бюджетов,органы казначейства являются кассирами всех распорядителей и получ-ей всех бюджетных средств. Функции органов казнач-ва-1) организация исполнения бюджета2) управление бюджетными счетами3) учет,контроль4) разрешения на опереции с бюджетными средствами. Причины перехода к системе-1) риск банкротства коммерческих банков2) для банка приорететны частные интересы, длля органа казначества – публичные интересы. Возможно злоупотребление3)централизация бюджетных средств повышает эффективность гос контроля. Прнцип единства кассы- централизация бюдж-ых средств на одном счете. Минфин составляет сводную бюджетную роспись при составлении проекта бюджета(15 дней после утверждения бюджета, не позднее 17 дней отправляется в исполняющий орган) Виды исполнения бюджета: по доходам - перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджетов, распределение регулирующих доходов, возврат излишне уплаченных сумм доходов, учет дохода и составления отчетности БЮДЖЕТ -ФОРМА ОБРАЗОВАНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ ДЕН СРЕД-В ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕЯ-ТИ ГОС-ВА И МСУ. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА –СТАДИЯ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА, ВКЛЮЧАЮЩАЯ СБОР ДОХОДОВ И ИХ РАСХОДОВАНИЕ. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА ПО ДОХОДАМ -МОБИЛИЗАЦИЯ ДЕН СР-В(НАЛОГОВ,СБОРОВ ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ) В БЮДЖЕТ И РАСПРЕДЛЕНИЕ ЭТИХ ДЕН СРЕД-В В БЮДЖЕТЫ ВСЕХ УРОВНЕЙ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ О БЮДЖЕТЕ. УЧАСТНИКИ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ФЕД КАЗНАЧЕЙСТВО(ЕГО ТЕРРИТ ОРГАНЫ),БАНКИ,НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ЭТАПЫ: ПЕРЕД ИСПОЛНЕНИЕМ БЮДЖЕТА ПО ДОХОДАМ СПЕРВА СОСТАВЛЯЕТСЯ ФЗ О БЮДЖЕТЕ,ПОТОМ БЮДЖЕТНАЯ РОСПИСЬ(ДОКУМ-Т,В КОТОРОМ НАПИСАНО КОМУ СКОЛЬКО ДЕНЕГ ПЕРЕДАТЬ, СКОЛЬКО ДЕНЕГ ПОЛУЧАТ В ДОХОД) 1)В БЮДЖЕТ ИДУТ СРЕД-ВА ОТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 2)БАНК ЭТИ СРЕДСТВА ПРИНИМАЕТ НА ЛИЦЕВОМ СЧЕТЕ КАЗНАЧЕЙСТВА, ДАЛЬШЕ ОН ДАЕТ КАЗНАЧЕЙСТВУ ВЫПИСКУ(СПРАВКУ) ПЛАТЕЖНОГО ДОКУМЕНТА. ТО ЕСТЬ КАЗНАЧЕЙСТВО САМИХ ДЕНЕГ НЕ ВИДИТ, А ЛИШЬ ВИДИТ КВИТАНЦИЮ,ПОДТВЕРЖДАЮЩУЮ УПЛАТУ. 3)ДАЛЬШЕ КАЗНАЧЕЙСТВО ВЕДЕТ УЧЕТ ЭТОГО ПЛАТЕЖА: СМОТРИТ ЧТО ЗА НАЛОГ, КАКАЯ СТОИМОСТЬ, ЗАНОСИТ В КНИГУ КАЗНАЧЕЙСКУЮ. ВСЕ ПЛАТЕЖИ,ПОСТУПИВШИЕ НА ЛИЦ СЧЕТ КАЗНАЧЕЙСТВА КАЖДЫЙ ДЕНЬ АНАЛИЗИРУЮТСЯ: ТО ЕСТЬ ПО БЮДЖЕТНОЙ КВАЛИФИКАЦИИ РАЗБИВАЮТСЯ: ЧТО ЗА ПЛАТЕЖ(НАЛОГОВЫЙ,НЕНАЛОГОВЫЙ И ТД), ДАЛЬШЕ КАК ОПРЕДЕЛИЛИ КАКОЙ ЭТО ПЛАТЕЖ,ДОПУСТИМ, НАЛОГОВЫЙ, СМОТРЯТ КАКОЙ ИМЕННО ЭТО НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ И ТД(НАПРИМЕР НДС И ТД). ПРИ ЭТОМ ПРИСВАИВАЮТСЯ ОПРЕДЕЛННЫЕ КОДА. ДАЛЬШЕ СМОТРЯТ СКОЛЬКО ВСЕГО В СУММЕ ПОСТУПИЛО ПО ТОМУ ИЛИ ИНОМУ КОДУ ДЕНЕГ. 4) РЕГУЛИРУЮЩИЕ НАЛОГИ-ТЕ НАЛОГИ С КОТОРЫХ ИДУТ ПРОЦЕНТНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТЫ ДРУГОГО УРОВНЕЙ(УРОВНЯ). ЭТИ ПРОЦЕНТЫ ОПРЕДЛЕНЫ В ЗАКОНЕ БЮДЖЕТА НА ФИН ГОД. НА СТАДИИ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ПО ДОХОДАМ ЭТИ ОТЧИСЛЕНИЯ РАСПРЕДЕЛЯЮТСЯ В НУЖНЫЕ БЮДЖЕТЫ. 5) НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СМОТРИТ НЕТ ЛИ ГДЕ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГАМ,ЕСЛИ ЕСТЬ ТО КОНТАКТИРУЕТ КАЗНАЧЕЙСТВО И ДАЛЬШЕ УЖЕ СМОТРЯТ ЕСТЬ ЛИ У ЧЕЛОВЕКА НЕДОИМКИ, РЕШАЮТ ЧТО ДЕЛАТЬ ЗАЧЕТ ИЛИ ВОЗВРАТ ПРОИЗВОДИТЬ. ЕСЛИ ВОЗВРАТ ТО ИЗ БЮДЖЕТА БУДУТ ВОЗВРАЩАТЬСЯ ДЕНЬГИ ЧЕЛОВЕКУ КОТОРЫЙ ЗАПЛАТИЛ ЛИШНЕЕ. По расходам- 1) санкционирование – составление и утверждение бюджетной росписи, уведомление о бюджетных ассигнования2) бюджетное финансирование
33 Понятие и значение государственного кредита в Российской Федерации. Государственный внутренний долг	Государственный долг - это сумма задолженности по выпущенным и непогашенным внутренним государственным займам, а также сумма финансовых обязательств страны по отношению к иностранным кредитам на определенную дату. Структура гос-го долга (результат кридитных отношений)-А)кредиты Б)гарантии. Отношения публичного кредита(заемщик+должник) Гос кредит: 1)экономические отношения, опосредующие движение стоимости в денежной форме. Особенности: 1)возвратность 2) Распорядительный характер 3) движение стоимости в денежной форме Объект: 1) Деньги,2)товар Публичный кредит- это кредитные отношения субъектом которого является публисное образование, выступающее в роли кредитора или заемщика, в рамках которого осуществляется движение стоимости в виде движения денежных средств от кредиторв в собсвенность заемщика(обязанность вернкть кредитору аналогичную стоимость в установленные сроки) Кредит- одна из причин долга. Гарантии- публичное образование берет на себя обязательство отвечать за действия 3 лиц(гарант-принципал). Для гарантии характерно возмещение, для заема- возврат. Гарантии развиваюися в области инвестирования(не прямая выдача субсидий) Методы правления:1)рефмнансирование(берут новые кредиты чтобы погасить старые)2)конверсия(снижение или повышение ставки %) 3)консолидация (увеличение срока действия выпущеных займов) 4) аннулирование(отказ от долговых обязательств) Для привлечения денежных средств в распоряжение государ­ства, помимо других способов, применяется государственный кредит (от лат. ссуда). Кредит — это предоставление денег или товаров в долг на определенный срок на условиях возмездности и возвратности. Вознаграждение за пользование кредитом устанавливается, как правило, в форме процента. Кредит имеет несколько видов (форм)'. Одним из основных видов кредита, является государственный кредит. Государственный кредит как самосто­ятельный финансово-правовой институт состоит из относитель­но обособленных однородных финансовых отношений, регули­руемых определенной системой правовых норм. Государственный кредит как экономическая категория — это система денежных отношений, возникающих в связи с привле­чением государством на добровольных началах для временного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц. Экономическая сущность государственного кредита заключается в том, что временно свободные денежные средства юридических и физических лиц аккумулируются и на условиях возвратности и возмездности используются государ­ством как ссудный капитал. Государство направляет его на общегосударственные потребности (как правило, на покрытие дефицита бюджета) либо перераспределяет на льготных усло­виях между отраслями народного хозяйства, предприятиями и другими хозяйствующими субъектами, имеющими большое со­циальное и экономическое значение для государства и его граждан. С правовой точки зрения государственный кредит — это урегулированные правовыми нормами отношения по аккуму­ляции государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения. В результате реализации финансово-правовых отношений по госкредиту формируется внутренний государственный долг, с материальной точки зрения представляющий собой общую сумму задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам. Правовые основы государственного кредита в Российской Федерации закреплены в различных нормативных актах, основ­ным среди которых является Закон Российской Федерации «О государственном внутреннем долге Российской Федерации». Этот Закон впервые был принят 13 ноября 1992 г. . Формы государственного внутреннего долга Долговые обязательства Российской Федерации могут быть выражены в следующих трех формах, закрепленных в ст. 2 Закона РФ «О Государственном внутреннем долге РФ»: 1) в форме кредитов, получаемых государством в лице Пра­вительства Российской Федерации; 2) в форме государственных займов, осуществляемых посред­ством выпуска ценных бумаг от имени Правительства РФ; 3) долговые обязательства в других формах, гарантированные Правительством Российской Федерации. Использование такой формы государственных долговых обя­зательств, как кредиты Правительства Российской Федерации, обусловлено недостаточностью бюджетных средств. Государственные займы — вторая основная форма государ­ственного долга, названная в Законе «О государственном внут­реннем долге». Государственные займы представляют собой кредитные отношения между государством (как правило, в лице Правительства) и юридическими и физическими лицами, которые оформляются путем выпуска и размещения среди последних государственных ценных бумаг. Порядок выпуска государственных займов Российской Феде­рации, как установлено в ст. 75 Конституции РФ, определяется на основе федерального закона. Принцип добровольности разме­щения государственных займов закреплен в Основном Законе России (п. 4 ст. 75 КРФ). В целях оформления государственных внутренних займов выпускаются ценные бумаги различных видов: облигации, каз­начейские обязательства, бескупонные облигации и другие. В результате всех государственных кредитных операций РФ формируется государственный внутренний долг РФ, в состав которого включаются все задолженности прошлых лет и вновь возникающие задолженности.
35 зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов	Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашение недоимки задолженности по пеням и штрафам. Производится по месту учета налогоплательщика. Налог-ый орган сообщает о переплате в теч-е 10 дней со дня обнаружения. Зачет в счет предстоящих платежей, осущ-ся на основании письменного заявления нал-ка. Решение принимается налоговым органом в течении 10 дней или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов. Может написать заявление о погашении задолженностей. Подлежит возврату сумма в теч-ии 1 месяца по письменному заявлению. 3года срок давности. В теч-ии 5 дней со дня принятия решения н.о. должен сообщить налог-ку. Если н.о. не укладывается в сроки то % нал-ку идут. Валюта РФ.
36 налоговое право в системе российского права	Налоговое право: 1) отрасль законодательства 2) подотрасль финансового права 3) дисциплина Н.п.- совокупность финансово- правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов в бюджетную систему или- внебюджетные гос-ые и муниц-ые целевые фонды с организаций и физ.лиц. Ранее выделялось как финансово-правовой институт. Налоговое право и финансовое право. О том, что налоговое право входит в систему финансового права свидетельствует частичное совпадение границ предмета правового регулирования. Предметом финансового права являются общественные отношения, складывающиеся в процессе образования, распределения и использования государственных (муниципальных) денежных средств. Предмет налогового права составляют общественные отношения, направленные на аккумулирование государственных (муниципальных) денежных фондов и, таким образом, являющиеся частью предмета финансового права. Весомым аргументом служит конституционно установленный принцип единства финансовой политики. Налоговая политика является частью финансовой, которая имеет по отношению к первой определяющее значение. Налоговое право и бюджетное право. Являясь частью системы финансового права, налоговое право взаимодействует с иными финансово-правовыми общностями. Так, образование бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов в большей степени осуществляется на основе норм налогового права, регулирующих государственные доходы. Отношения же, складывающиеся в процессе установления и взимания налогов, проведение налогового контроля и т. п., не составляют предмета бюджетного права. Значит, предмет налогового права только частично совпадает с границами бюджетно-правового регулирования.
37 Бюджетный процесс и его стадии	Бюджетный процесс согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ — регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. Бюджетный процесс длится около трех с половиной лет, и это время называется бюджетным периодом, то есть это время, в течение которого длится бюджетный процесс. Финансовый год — это время, в течение которого обязательно исполнение госбюджета, имеющего силу закона. Участниками бюджетного процесса в государстве выступают: глава государства; органы законодательной власти; органы исполнительной власти; органы денежно-кредитного регулирования; органы государственного и местного финансового контроля; государственные внебюджетные фонды; главные распорядители бюджетных средств. Принципы бюджетного процесса: единство бюджетной системы;-разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;-самостоятельность бюджетов;-полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;-сбалансированность бюджетов;-эффективность и экономичность использования бюджетных средств;-общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;-гласность;-достоверность бюджета;-адресность и целевой характер бюджетных средств. См.: ст. 28 Бюджетный кодекс Российской Федерации Стадии бюджетного процесса:1.Составление бюджета - начальный этап бюджетного процесса. На этом этапе решаются такие вопросы, как объем бюджета, налоговая и денежно-кредитная политика на предстоящий год, основные методы и направления покрытия бюджетного дефицита, а также распределение расходов между звеньями бюджетной системы. 2.Рассмотрение и принятие бюджета начинается за полгода до его законодательного утверждения. В процессе рассмотрения участвуют: правительство, финансовые и кредитно-банковские органы, местные органы власти. Законодательный орган рассматривает бюджет в нескольких чтениях, результатом чего становится согласование всех спорных вопросов. Принятый законодательно бюджет становится общегосударственным законом.В процессе рассмотрения бюджета происходит согласование интересов всех уровней власти по доходам и по расходам. 3.Исполнение бюджета — сложный процесс, в котором участвует множество ведомств, властных структур, организаций. После сбора доходов в процессе исполнения бюджета начинается второй этап — осуществление расходов.Поскольку сам госбюджет ничего не тратит, а распределяет деньги между конкретными организациями — получателями бюджетных средств, то важно правильно распределить средства госбюджета (рис.34).Исполнение бюджета распадается на два этапа: сбор доходов и осуществление расходов. 4.Контроль за исполнением бюджета С помощью бюджетной росписи определяются получатели бюджетных средств, распорядители госсредств (органы госвласти, уполномоченные распоряжаться средствами госбюджета и распределять их между получателями). Росписи, относящиеся к получателям бюджетных средств, утверждаются распорядителями бюджетных средств.
41 Виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности	Способы: гражданско -правовые(залог имущ-ва движимого или не движ, пени,поручительство, иные сопсобы) 2) финансово-правовые способы(приостановление операций по счетам в банке) 3) административно-правовые способы(наложение ареста на имущ-во: полный и частичный) 1)Залог -оформляется договором м/у налоговым органом и залогодателем(налогоплательщик, плат-к сбора и 3 лицо). Залог может находиться как у залогодателя так может передаваться залогодержателю при условии его сохранности. 2)Поручительство-(физ или юр лицо или несколько) в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налога. Поручитель обязывается в полном объеме исполнить обязанность, если налогоплательщик не уплатит сумму в установленный срок. При неисполнении обязанностей поручитель и налогоплат-к несут солидарную ответственность. Поручитель может требовать уплаченной им суммы от налогопл-ка. 3)Пеня-это денежная сумма которую налогоплат-к. должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов и сборов более поздние сроки. Пеня уплачивается помимо налога и другими обязанностями. (начисляется на каждый календарный день просрочки, в % от неуплаченной суммы). На сумму недоимки в случае если на иму-во был наложен арест или суд приостановил операции по счетам налог-ка. На сумму недоимке в результате выполнения письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога. 4) Приостановлении операций по счетам в банке- прекращение банком всех расходных операций по данному счету, не распространяется на обязательные платежи. Принимается решение руководителем налогового органа. Не ранее вынесения решения о взыскании налога. Если для организации то в решении указывается определенная сумма. Если валюта то в иностранной валюте. 5)Арест- действие налогового или таможенного органа санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его иму-ва. Полный арест- владеет пользуетсяс разрешения налог-го органа, распоряж-ся не может, Частичный арест- может распоряжаться с распоряжения.
43 отв-ть нал агента за неисполнение своей обязанности	Налоговый агент-лицо на которое гос-во возлагает обяз-ть по исчислению удержанию иу плате налога за налогоплательщика. -ип(платит за своих работников) -юр лицо(платит за своих работников, либо за др. организацию(например иностранную,которая не находится на учете в рф) 1.Если налоговый агент не перечислил налог за налогоплательщика,то ему штраф в 20 процентов от той суммы которая должна быть уплачена им. Тут неважно удержал ли он ее или нет. Важно что он мог удержать из выплачваемых налогоплатедбщику сред-в(з.пл) В этом правонарушении акцент на бездействии:не перечислил или перечислил но не полностью. Мнение: что пока налоговый агент не удержит сумму налога то ответственнен налогоплательщик. Как только сумма налога будет удержана то ответ-ть перелагается на налогового агента. 2.Если не предоставляет док-т то за каждый непредост штраф 50 руб.(например налоговой декларации или док-та в НО о том что недостаточно сред-в на счете налогоплательщика для уплаты налога это делается в теч 30 дней) 3. уг ответ-ть,если сред-ва не перечислены ради собственных интересов.(ивзлечение прибыли и тд) 4.пени если позже заплатил налог. ВАЖНО: несвоевременно уплатил налог и вовсе не перечислил это разные вещи! Если несвоевременно то пени, если не перечислил то санкции. ВАЖНО: усл-е для ответ-ти налогового агента-факт выплаты ден сред-в налогоплательщику(з пл и тд) если выплата в натуральной форме, то исчислить налог невозможно, тогда налоговый агент должен уведомить НО о выплате дохода налогоплательщику но о невозможности исчисления налога. ВАЖНО: взыскание суммы НДС с налогвоого агента(когда он неу платил налог с денег переданных иностранной организации) за товары услуги и тд. ОБЯЗАННОСТИ Н А: 1) перечислить налог вовремя за налогоплательщика 2) уведомить НО в случае невозмож-ти перечисления налога в теч 30 дней 3) вести учет всех перечислений и предоставлять отчет НО
46) Межбюджетные отношения	Бюджетное регулирование - деят-ть гос органов направленная на перераспределение доходов и расходов м\у бюджетами всех уровней. Межбюджетные отношения – это отношения м\у публисно правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений а также организаций и осущ-ийя бюджетного процесса.(особенности субъекты) (принцип равенства бюджетов субъектов во взаимоотношении с фед бюджетом) реализуются в форме предоставления межбюдж. Трансфертов - средства предоставляемые одним бюджетам другому бюджету. Дотация -(дар, пожертвование)- это бюджетные средства предоставляемые бюджету другого уровня, безвозмездные, без установления направлений и условий их использования для выравнивания бюджетной обеспеченности других бюджетов. Субсидии (помощь, поддержка) – это межбюджетные трансферты предоставляемые в целях софинансирования расходных обязательств по вопросам полномочий различных органов. Субвенция (приходить на помощь) – это межбюд. Трансферты предоставл-ые в целях финансов-го обеспечения расходных обязательств субъектов. Бюджетный кредит.

Дата добавления: 2015-08-29