//window.document.body.scroll = 'no'; //изменение высоты в текущей закладке:: уже не нужно //top.makeHeight('withBottTab',activeTabIdx); // запрошен документ после accessDenied - проверить getUserInfo try { if(top.Tab.activeTab.isAccessDenied){ top.SG.requestUserInfo(); } } catch(e){ if (typeof(console)!= 'undefined') console.log(e); } Отчет о прибылях и убытках
Отчет следует составлять нарастающим итогом с начала года. Все показатели отчетного периода приводятся в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Например, в Отчете за I квартал 2011 года:
– в столбце 3 (данные за отчетный период) следует отразить обороты по счетам с 1 января по 31 марта 2011 года включительно;
– в столбце 4 (данные за аналогичный период предыдущего года) приводятся показатели графы 3 Отчета о прибылях и убытках за I квартал 2010 года.
Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. Несопоставимость показателей может возникнуть, если за истекший период прошлого года были выявлены существенные ошибки и (или) изменилась учетная политика организации. В этом случае при составлении Отчета показатели прошлого года нужно скорректировать исходя из условий, действующих в текущем году. При этом Отчет о прибылях и убытках за прошлый год не меняется. Сведения о корректировке показателей следует отразить в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Такой порядок следует из абзаца 2 статьи 3 и пункта 4 статьи 13 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пункта 10 ПБУ 4/99 и пунктов 14, 15 ПБУ 1/2008.
Данные в Отчете о прибылях и убытках указывается в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков.
Все доходы в Отчете следует отражать за вычетом НДС и акцизов (абз. 2 п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также показатели, имеющие отрицательные значения, указываются в круглых скобках (без знака минус) (примечание 7 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).
В строках Отчета, по которым отсутствуют значения, ставится прочерк. Также следует поступать и в том случае, когда в результате округлений до целых знаков значения некоторых строк Отчета равны нулю. При этом данные, которые из-за округления не были отражены в Отчете, могут быть раскрыты в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Это следует из пункта 11 ПБУ 4/99.
В типовой форме Отчета о прибылях и убытках строки не пронумерованы. Коды для строк приведены отдельно в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки в соответствии с утвержденными кодами нужно, когда организация сдает отчетность в органы статистики и другие органы исполнительной власти. Если же отчетность составляется для акционеров или других пользователей, не являющихся органами исполнительной власти, строки баланса нумеровать не обязательно. Это следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
По строкам 2110-2200 покажите доходы и расходы по обычным видам деятельности. Исходными данными для заполнения этих строк являются обороты по счету 90 «Продажи».
Затраты на рекламу относятся к коммерческим расходам (Инструкция к плану счетов).
Отражение расходов на рекламу в Отчете о прибылях и убытках зависит от порядка учета коммерческих расходов, предусмотренного учетной политикой организации для целей бухучета. В соответствии с учетной политикой коммерческие расходы могут:
– полностью включаться в затраты текущего периода. В этом случае расходы на рекламу следует отразить по строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о прибылях и убытках;
– распределяться между стоимостью отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг). Тогда расходы на рекламу следует отразить по строке 2120 «Себестоимость продаж».
Такой вывод позволяет сделать пункт 9 ПБУ 10/99.
Строки 2310–2350, где отражаются прочие доходы и расходы, которые заполняются на основании оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
На основании данных, отраженных по строкам 2110–2350, рассчитывается сумма прибыли (убытка) до налогообложения. Полученный показатель указывается по строке 2300.
При заполнении Отчета доходы и расходы от обычных видов деятельности нужно показывать по отдельности. За вычетом расходов можно показать только прочие доходы, размер которых не превышает уровня существенности, применяемого организацией. Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 4/99 и пункте 18.2 ПБУ 9/99.
Малые предприятия могут составлять Отчет по типовой форме без детализации строк. Остальные организации определяют детализацию строк самостоятельно. При этом для каждой строки, где это необходимо, вводят подстроки. В них указывают числовые значения, входящие в состав укрупненных показателей, предусмотренных типовой формой. Вводить подстроки нужно для существенных показателей. Несущественные показатели в подстроки можно не выделять. Такой порядок следует из пунктов 3, 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н и примечания 2 к Отчету о прибылях и убытках, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Критерий существенности организация определяет самостоятельно и прописывает его в учетной политике для целей бухучета.
Обособленно в Отчете нужно показывать сведения о доходах, которые составляют не менее 5 процентов от всех доходов организации (п. 18.1 ПБУ 9/99). Расходы, связанные с получением таких доходов, тоже нужно отражать обособленно (п. 21.1 ПБУ 10/99).
Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму – Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. А в Отчете о прибылях и убытках в столбце «Пояснения» делается ссылка на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы. Такой порядок следует из примечаний 1, 2 к Отчету о прибылях и убытках, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Пример отражения в Отчете о прибылях и убытках сведений о существенных доходах и связанных с ними расходах
Согласно учетной политике ЗАО «Беты», доходы признаются существенными, если они превышают 3 процента от общей суммы поступлений. В Отчете о прибылях и убытках существенные доходы и связанные с ними расходы отражаются по отдельности.
Сведения о доходах и расходах «Беты» за I квартал 2011 года представлены в таблице.
Показатели | Доходы, | Удельный вес доходов, | Расходы, связанные с получением доходов, |
Обороты по счету 90 «Продажи» всего: в том числе: | 2 000 000 | 1 700 000 | |
– реализация готовой продукции | 1 700 000 | 1 500 000 | |
– предоставление имущества в аренду | 300 000 | 200 000 | |
Обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы» всего: в том числе: | 300 000 | 29 000 | |
– реализация основных средств | 200 000 | 180 000 | |
– реализация материалов | 30 000 | 29 000 | |
– списание просроченной кредиторской задолженности | 70 000 | – | |
Итого | 2 300 000 | 1 909 000 |
Сведения о доходах, удельный вес которых превышает 3 процента, являются существенными. Для их отражения в Отчете «Бета» ввела дополнительные строки.
Доходы от реализации материалов несущественны (1% < 3%). Поэтому в Отчете их следует отразить за минусом расходов. В итоге сумма прочих доходов составила:
200 000 руб. + 70 000 руб. + (30 000 руб. – 29 000 руб.) = 271 000 руб.
Отчет о прибылях и убытках в части формирования прибыли (убытка) до налогообложения «Бета» составил атак (тыс. руб.).
Название статей отчета | Коды строк | За I квартал 2011 года |
Выручка | ||
в том числе: |
|
|
доходы от реализации готовой продукции | ||
доходы от предоставления имущества в аренду | ||
Себестоимость продаж | (1700) | |
в том числе: |
|
|
себестоимость реализованной готовой продукции | (1500) | |
Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду | (200) | |
Валовая прибыль (убыток) | ||
Прибыль (убыток) от продаж | ||
Прочие доходы | ||
в том числе: |
|
|
доходы от реализации основных средств | ||
Прочие расходы | (180) | |
в том числе: расходы, связанные с реализацией основных средств | (180) | |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Доходы от списания просроченной кредиторской задолженности «Бета» в Отчете о прибылях и убытках не расшифровала. Они отражены в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.
Строки 2410–2400 Отчета предназначены для отражения расчетов по налогу на прибыль за отчетный период.
По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» указывается (в круглых скобках) разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции:
– со счетом 09 «Отложенные налоговые активы»;
– со счетом 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
– со счетом 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
– со счетом 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».
По строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» следует отразить разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль».
По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Положительная разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, отрицательная – вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Отрицательная разница возникает, если дебетовый оборот по счету 77 меньше кредитового оборота.
По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Положительная разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, отрицательная – вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Отрицательная разница возникает, если дебетовый оборот по счету 09 меньше кредитового оборота.
Пример отражения в Отчете о прибылях и убытках постоянной разницы, возникшей при формировании первоначальной стоимости основного средства в бухгалтерском и налоговом учете. Организация применяет ПБУ 18/02
ОАО «Производственная фирма "Мастер"» применяет общую систему налогообложения.
В апреле 2011 года организация приобрела основное средство. Суммы первоначальной стоимости основного средства, сформированные в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются. Согласно учетной политике организации методы начисления амортизации по основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете совпадают.
Сумма амортизации, начисленная по данному основному средству за период апрель–июнь, составила:
– в бухгалтерском учете – 57 090 руб.;
– в налоговом учете – 11 157 руб.
Суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете отличаются в связи с различным порядком формирования первоначальной стоимости. Поэтому по мере начисления амортизации в учете возникает постоянная разница. Ежемесячно эта разница приводит к появлению постоянного налогового обязательства. Его возникновение отражается проводкой:
Дебет 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 9187 руб. ((57 090 руб. – 11 157 руб.) × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с разницы между суммами амортизации, начисленной в бухгалтерском и налоговом учете.
Временных разниц в первом полугодии у «Мастера» не возникло.
По итогам первого полугодия прибыль до налогообложения составила:
– по данным бухгалтерского учета – 11 241 руб.;
– по данным налогового учета – 57 175 руб.
Сумму условного расхода по налогу на прибыль отражается проводкой:
Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 2248 руб. (11 241 руб. × 20%) – начислена сумма условного расхода по налогу на прибыль за первое полугодие.
Сумма налога на прибыль по данным налогового учета (отраженная по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль) составила 11 435 руб. (57 175 руб. × 20%).
Сведения о постоянных налоговых обязательствах и условном расходе по налогу на прибыль за первое полугодие 2011 года приведены в таблице (руб.).
Наименование показателя | Дебет | Кредит | Разница между оборотами |
Обороты по счету 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | – | ||
Обороты по счету 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | – |
Сумма налога на прибыль, отраженная в бухучете на конец отчетного периода по налогу на прибыль, должна совпадать с суммой, отраженной в налоговой декларации. Поэтому необходимо проверить, правильно ли закрыт отчетный период (первое полугодие). Для этого следует сопоставить суммарные (с начала года) обороты по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами:
– 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
– 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».
Если разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам совпадает с суммой, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, то расчеты по налогу на прибыль отражены в бухучете правильно. Это означает, что отчетный период закрыт корректно.
Дебетовый оборот по счету 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» равен 0. Кредитовый оборот – 11 435 руб. (9187 руб. + 2248 руб.). Сумма текущего налога на прибыль за полугодие составляет 11 435 руб. (0 руб. – 11 435 руб.). Таким образом, разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68 (11 435 руб.) совпала с суммой налога на прибыль, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль (11 435 руб.).
Отчет о прибылях и убытках в части формирования расчетов по налогу на прибыль и чистой прибыли (убытка) «Мастеру» следует составить так:
Название статей отчета | Коды строк | За первое полугодие 2011 года |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 11 241 | |
Текущий налог на прибыль | (11 435) | |
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) | ||
Изменение отложенных налоговых обязательств | – | |
Изменение отложенных налоговых активов | – | |
Прочее | – | |
Чистая прибыль (убыток) | (194) |
Малые предприятия, а также некоммерческие организации могут не применять ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02). Поэтому заполнять строки 2421, 2430 и 2450 Отчета им не обязательно. В этом случае по строке 2410 «Текущий налог на прибыль» нужно отразить разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 субсчет «Текущий налог на прибыль».
Независимо от применения ПБУ 18/02 сумма текущего налога на прибыль, отраженная в Отчете, должна совпадать с суммой налога, указанной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@. Если они не совпадают, то Отчет о прибылях и убытках составлен неправильно.
Если в течение отчетного периода по счету 99 «Прибыли и убытки» у организации были другие обороты, то в Отчете о прибылях и убытках следует отразить их по строке 2460 «Прочее». Например, здесь нужно отразить начисленные суммы штрафов по налогам и сборам (п. 23 ПБУ 4/99), отложенные налоговые активы, списанные в связи с выбытием активов, по которым они были начислены (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).
Также вправе не следовать требованиям ПБУ 18/02 организации, которые в соответствии с законодательством не платят налог на прибыль, но должны вести бухучет (п. 1 ПБУ 18/02). Например, плательщики ЕНВД или налога на игорный бизнес (п. 4 ст. 346.26, п. 9 ст. 274 НК РФ, ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Такие организации при заполнении строк 2421, 2430, 2450 Отчета могут поставить прочерки (п. 11 ПБУ 4/99). Сумму ЕНВД или налога на игорный бизнес, уменьшающих показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», следует указать в строке 2460 «Прочее» (письма Минфина России от 25 июня 2008 г. № 07-05-09/3 и от 18 августа 2004 г. № 07-05-14/215). При этом детализацию данной строки организация вправе определить самостоятельно. Такими же правилами следует руководствоваться организациям, которые совмещают общую систему налогообложения с уплатой ЕНВД или налога на игорный бизнес (п. 4 ст. 346.26, п. 9 ст. 274 НК РФ).
По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» указывается результат, рассчитанный по формуле:
Чистая прибыль (убыток) | = | Прибыль (убыток) до налогообложения | + | Изменение отложенных налоговых обязательств | + | Изменение отложенных налоговых активов | + (–) | Прочее (строка 2460) | – | Текущий налог на прибыль |
Чистая прибыль (убыток), отраженная в Отчете по итогам года, должна совпадать с заключительным сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (с учетом округлений), которое списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса.
Пример отражения в Отчете о прибылях и убытках расчетов по налогу на прибыль. Организация применяет ПБУ 18/02
ЗАО «Бета» применяет общую систему налогообложения. За первое полугодие 2011 года организацией получена балансовая прибыль в сумме 2 559 000 руб. Этот показатель отражен по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о прибылях и убытках.
Организация применяет ПБУ 18/02. Сведения об отложенных налоговых обязательствах (активах), постоянных налоговых обязательствах (активах) и условном расходе (доходе) по налогу на прибыль за первое полугодие 2011 года приведены в таблице (руб.).
Наименование показателя | Дебет | Кредит | Разница между оборотами |
Обороты по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» | 55 000 | 45 000 | 10 000 |
Обороты по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» | 19 000 | 115 000 | -96 000 |
Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» | 20 000 | – | 20 000 |
Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» | 511 800 | – |
|
Дебетовый оборот по счету 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» равен 160 000 руб. (45 000 руб. + 115 000 руб.). Кредитовый оборот – 605 800 руб. (55 000 руб. + 19 000 руб. + 20 000 руб. + 511 800 руб.). Сумма текущего налога на прибыль за первое полугодие 2011 года составляет 445 800 руб. (160 000 руб. – 605 800 руб.).
Отчет о прибылях и убытках в части формирования расчетов по налогу на прибыль и чистой прибыли (убытка) «Бете» следует составить так (тыс. руб.).
Название статей отчета | Коды строк | За первое полугодие 2011 года |
Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
Текущий налог на прибыль | (446) | |
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) | ||
Изменение отложенных налоговых обязательств | (96) | |
Изменение отложенных налоговых активов | ||
Прочее | – | |
Чистая прибыль (убыток) |
Пример отражения в Отчете о прибылях и убытках чистой прибыли (убытка) отчетного периода. Организация платит ЕНВД
ООО "Гермес"» занимается розничной торговлей. Розничная торговля переведена на ЕНВД. За первое полугодие 2011 года организацией получена балансовая прибыль в сумме 859 000 руб. Этот показатель отражен по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о прибылях и убытках. Организация не применяет ПБУ 18/02. Поэтому при заполнении строк 2410–2450 Отчета «Гермесу» следует проставить прочерки. Кредитовый оборот по счету 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» организации за отчетный период составляет 64 160 руб. Эту сумму следует показать по строке 2460 «Прочее».
Отчет о прибылях и убытках в части формирования чистой прибыли (убытка) «Гермесу» следует составить так (тыс. руб.).
Название статей отчета | Коды строк | За первое полугодие 2011 года |
Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
Текущий налог на прибыль |
| |
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) | – | |
Изменение отложенных налоговых обязательств | – | |
Изменение отложенных налоговых активов | – | |
Прочее | (64) | |
Чистая прибыль (убыток) |
В разделе «Справочно» Отчета о прибылях и убытках следует отразить следующие данные:
– результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода (строка 2510);
– результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода (строка 2520);
– совокупный финансовый результат отчетного периода (строка 2500).
Совокупный финансовый результат отчетного периода рассчитайте по формуле:
Совокупный финансовый результат периода (строка 2500) | = | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | + | Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода (строка 2510) | + | Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода (строка 2520) |
Кроме того, если организация является акционерным обществом, то в разделе «Справочно» заполните строки:
– «Базовая прибыль (убыток) на акцию»;
– «Разводненная прибыль (убыток) на акцию».
Порядок расчета показателя по строке «Базовая прибыль (убыток) на акцию» определен в Разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н. Чтобы рассчитать базовую прибыль (убыток) на акцию, нужно определить:
– базовую прибыль (убыток) отчетного периода;
– средневзвешенное количество обыкновенных акций.
Базовую прибыль (убыток) отчетного периода следует рассчитать по формуле:
Базовая прибыль (убыток) отчетного периода | = | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | – | Дивиденды по привилегированным акциям, начисленные за отчетный период |
Об этом сказано в пункте 4 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н.
Средневзвешенное количество обыкновенных акций необходимо рассчитать по формуле:
Средневзвешенное количество обыкновенных акций | = | Сумма обыкновенных акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода | : | Число календарных месяцев в отчетном периоде |
Об этом сказано в пункте 5 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н.
Базовую прибыль (убыток) на акцию следует рассчитать по формуле:
Базовая прибыль (убыток) на акцию | = | Базовая прибыль (убыток) отчетного периода | : | Средневзвешенное количество обыкновенных акций |
Об этом сказано в пункте 3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н.
Пример расчета базовой прибыли (убытка) на акцию
Чистая прибыль ОАО "Мастер"» за первое полугодие 2011 года составляет 1 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 2400 Отчета о прибылях и убытках. Сумма дивидендов, начисленная по привилегированным акциям за первое полугодие 2011 года, равна 100 000 руб. Базовая прибыль «Мастера» составляет:
1 000 000 руб. – 100 000 руб. = 900 000 руб.
Сведения об обыкновенных акциях, находящихся в обращении на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода, приведены в таблице.
По состоянию | Количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, шт. |
на 1 января 2011 года | 13 000 |
на 1 февраля 2011 года | 13 000 |
на 1 марта 2011 года | 14 000 |
на 1 апреля 2011 года | 24 000 |
на 1 мая 2011 года | 24 000 |
на 1 июня 2011 года | 24 000 |
Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в первом полугодии 2011 года, равно:
(13 000 шт. × 2 + 14 000 шт. + 24 000 шт. × 3): 6 мес. = 18 667 шт.
Базовая прибыль, приходящаяся на одну акцию, составляет:
900 000 руб.: 18 667 шт. = 48 руб./шт.
По строке «Базовая прибыль (убыток) на акцию» Отчета о прибылях и убытках «Мастеру» следует указать 48 руб.
Порядок расчета показателя по строке «Разводненная прибыль (убыток) отчетного периода» определен в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н.
//window.document.body.scroll = 'no'; //изменение высоты в текущей закладке:: уже не нужно //top.makeHeight('withBottTab',activeTabIdx); // запрошен документ после accessDenied - проверить getUserInfo try { if(top.Tab.activeTab.isAccessDenied){ top.SG.requestUserInfo(); } } catch(e){ if (typeof(console)!= 'undefined') console.log(e); } Порядок заполнения Отчета о прибылях и убытках
Форма Отчета о прибылях и убытках утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Название статей отчета | Коды строк * | Счета бухгалтерского учета | Примечание |
Выручка | Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка» | Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в пункте 5 ПБУ 9/99 | |
Себестоимость продаж | Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами: | Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) | |
Валовая прибыль (убыток) | Разница между суммами, отраженными в строках 2110 и 2120 | Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) | |
Коммерческие расходы | Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» | Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) | |
Управленческие расходы | Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» | Заполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи». | |
Прибыль (убыток) от продаж | Разница между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220 | Показатель должен соответствовать разнице между суммарными оборотами за отчетный период по дебету и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». | |
Доходы от участия в других организациях | Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
| |
Проценты к получению | Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов: |
| |
Проценты к уплате | Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета: | Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) | |
Прочие доходы | Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом данных по строкам 2310 и 2320 |
| |
Прочие расходы | Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом данных по строке 2330 | Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) | |
Прибыль (убыток) до налогообложения | Сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350 | Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) | |
Текущий налог на прибыль | Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами: | Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н. Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) | |
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) | Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Отрицательную разницу (если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» меньше оборота по кредиту) укажите в круглых скобках (без знака минус). | |
Изменение отложенных налоговых обязательств | Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» | Отрицательную разницу (если оборот по дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» больше оборота по кредиту) укажите в круглых скобках (без знака минус) | |
Изменение отложенных налоговых активов | Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» | Отрицательную разницу (если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» меньше оборота по кредиту) укажите в круглых скобках (без знака минус) | |
Прочее | Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки», не отраженные в предыдущих строках | Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) | |
Чистая прибыль (убыток) | Строка 2300 + (–) строка 2430 + (–) строка 2450 – строка 2410 + (–) строка 2460 | Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». | |
Справочно Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) | Обороты по дебету и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в связи с переоценкой внеоборотных активов |
| |
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов) | В настоящее время законодательством по бухгалтерскому учету понятие совокупного финансового результата не определено. И не установлены правила расчета результата от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль, но влияющего на совокупный результат. Поэтому при заполнении строки 2520 организациям нужно руководствоваться правилами, установленными МСФО (п. 7 ПБУ 1/2008). Организации, не применяющие МСФО, данную строку могут не заполнять | |
Совокупный финансовый результат периода | Сумма данных по строкам 2400, 2510, 2520 |
| |
Базовая прибыль (убыток) на акцию | Порядок расчета определен в разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н | Рассчитывают акционерные общества | |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Порядок расчета определен в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н | Рассчитывают акционерные общества |
* Коды строк Отчета о прибылях и убытках указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Графу с кодами нужно добавить в форму Отчета о прибылях и убытках самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат или другие органы исполнительной власти. Например, в налоговую инспекцию. Такой вывод следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Дата добавления: 2015-08-29; просмотров: 84 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| Отчет о прибылях и убытках за ____. | | | Таблица Б.6-Отчет о прибылях и убытках |