Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)
Налогоплательщики (ст. 246)	1)Российские организации; 2)Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объект налогообложения (ст.247)	Прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов, причем доходы и расходы признаются по правилам гл.25
Налоговая база (ст. 274)	Денежное выражение прибыли согласно статье 247 НК РФ.
Классификация доходов (ст. 248)	1)Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка от реализации товаров (работ, услуг)); Ст. 249 2)Внереализационные доходы (штрафы, пени, неустойки, доходы от купли\продажы валюты, безвозмездно полученное имущество, сдача имущества в аренду); Ст. 250 3)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (предварительная оплата, залог, задаток). Ст. 251
Классификация расходов (ст. 252)	1)Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работа, услуг): Ст. 253 а)материальные расходы (сырье, материалы, инструменты, топливо, вода, энергия); Ст. 254 б)расходы на оплату труда (заработная плата, премии, надбавки); Ст. 255 в)суммы начисленной амортизации (Налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации: Ст. 259 · линейный метод (Сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле , где K-норма амортизации, n-срок полезного использования данного объекта); Ст. 259.1 · нелинейный метод); Ст. 259.2 г)прочие расходы (сертификация продукции (работ, услуг), обеспечение пожарной безопасности). Ст. 264 2)Внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, организация выпуска собственных ценных бумаг, проценты по полученным кредитам и займам, судебные расходы и арбитражные сборы, расходы на услуги банков, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам); Ст. 265 3)Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (сверхнормативные расходы, инвестиционные расходы). Ст. 270
Амортизируемое имущество (ст. 256)	Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей за 1 единицу. Затраты на приобретение имущества, стоимостью более 40000 руб. за 1 единицу, относятся на расходы единовременно при списании в производство. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (Срок полезного использования- период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика). Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы: Cт. 258 I группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно; II группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно; III группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), произведения искусства. Ст. 256
Методы определения налогооблагаемых доходов и расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль	1)Метод начисления.(Доходы и расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты); Ст. 271, 272 Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, осуществленные в отчетном периоде, подразделяются на: · прямые (материальные расходы, расходы на оплату труда производственного персонала и суммы страховых взносов по этим выплатам, сумы начисленной амортизации по объектам основных средств, используемым в производстве); · косвенные - все прочие расходы. 2)Кассовый метод (Доходы и расходы учитываются в тот момент, когда выручка поступит на расчетный счет или в кассу, а расходы будут непосредственно оплачены. Метод может применяться организациями, если средний размер выручки за предыдущие 4 квартала не превысили 1000000 руб. за каждый квартал). Ст. 273
Ставки налога (ст.284)	20 % Причем, 2 % -Федеральный бюджет 18 % - Региональный бюджет Региональные власти могут снизить эту часть, но она должна быть не менее 13,5 %. Для некоторых видов доходов особые ставки: · Для дивидендов · Для доходов иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ · Для % по государственным и муниципальным ценным бумагам и др.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей (ст. 286)	В течение года фирмы перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. ЕЖЕКВАРТАЛЬНЫЕ авансовые платежи могут перечислять фирмы, у которых за прошедшие 4 квартала выручка от реализации не превысила в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал. Авансовый платёж за прошедший квартал необходимо заплатить до 28 числа месяца, следующего за этим кварталом. Некоторые организации независимо от выручки могут применять подобный способ уплаты: некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации Т,Р,У, бюджетные организации и др. Все остальные фирмы должны платить авансовые платежи ЕЖЕМЕСЯЧНО. Есть 2 способа уплаты ежемесячных платежей (необходимо указать в учётной политике для целей налогообложения): 1) Исходя из суммы налога за предшествующий квартал (применяется чаще всего); 2) Исходя из фактической прибыли за месяц Если организация в будущем году решила рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц, она должна уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года. Использовать выбранный метод необходимо в течение целого года. Фирмы, использующие первый способ, ежемесячно, не позднее 28 числа, перечисляют авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога, уплаченного за предшествующий квартал. По окончании квартала сопоставляются суммы уплаченных ежемесячных платежей с суммой налога, рассчитанной исходя из фактически полученной прибыли за квартал. Если исчисленная сумма налога больше суммы уплаты, то по итогам квартала налог доплачивается до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Если наоборот, то можно подать заявление с просьбой зачесть сумму налога в счёт предстоящих платежей или вернуть её. Фирмы, использующие второй способ, рассчитывают сумму авансовых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за прошедший месяц, и уплата производится до 28 числа месяца. По окончании года организация рассчитывает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате исходя из фактически полученной прибыли. Если сумма авансовых платежей больше рассчитанной суммы налога, то она может быть зачтена в счёт предстоящих платежей или возвращена. Если же наоборот, то сумма налога уплачивается до 28 марта года, следующего за налоговым периодом.
Налоговая декларация (ст. 289)	Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения. Организация должна ежеквартально в течение 28 дней после окончания отчетного квартала сдать налоговую декларацию. Фирмы, уплачивающие авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли за прошедший месяц, сдают декларацию ежемесячно, но не позднее 28 числа месяца, следующего за прошедшим. Годовую декларацию необходимо представить до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период	Календарный год.
Отчетный период	Квартал, полугодие, 9 месяцев.

Дата добавления: 2015-08-29