Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций

Задача 1

Задача 2

В организации по изготовлению металлических профилей 25 декабря была проведена инвентаризация, в результате которой выявлен излишек проката стали в размере 5000 руб. 11 января организация списала эти излишки на производство профилей, затратив помимо излишков, сталь на сумму 135 000 руб. и 12 января реализовала изготовленные профили на сумму 200 000 руб. (без НДС).

Рассчитайте налоговую базу по налогу на прибыль и налог на прибыль организаций.

Задача 3

ООО "Прима" в марте приобрело станок с ЧПУ за 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.) и ввело его в эксплуатацию. Срок полезного использования станка установили равным 85 месяцам (пятая амортизационная группа). В апреле были получены доходы от реализации продукции в размере 1 180 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18%.Рассчитайте сумму налога на прибыль за апрель (без учета иных операций). Организация начисляет амортизацию линейным методом и воспользовалась правом использовать амортизационную премию в размере 30 % от первоначальной стоимости основных средств.

Задача 5

ООО «Слава» производит кондитерские изделия. Выручка от реализации товаров и ус­луг (без НДС) за 1 полугодие составила 4 085 500 руб., в том числе от производства кондитерских изделий — 4 000 000 руб.; от продажи грузового автомобиля — 85500 руб. Реализация грузового автомобиля была произведена 14 марта текущего года. Грузовой автомобиль приобретен и введен в эксплуатацию с ноября прошлого года, его первоначальная стоимость - 300000 рублей (без НДС), амортизационная группа – 4, срок полезного использования – 7 лет, метод начисления амортизации – линейный.

15 января и 17 марта организацией получены рублевые банковские кредиты, выданные на 90 дней, на приобретение сырья и материалов в сумме 600 000 руб. и 800 000 руб. с уплатой процентов в размере, соответственно, 22% и 27% годовых со сро­ком погашения в апреле и июне текущего года, соответственно, под залог недвижимости.

Сумма прямых расходов организа­ции за 1 полугодие, относящихся к расходам текущего периода, составляет 3 100000 руб., сумма косвенных расходов составила 400000 руб.

В соответствии с договором добровольного страхо­вания имущества, заключенным 1 февраля текущего года со страховой фирмой «Гарант» сроком на один год, уплата страхового взноса в сумме 120 000 руб. произведена ра­зовым платежом.

Учет доходов и расходов осуществляется методом начислений. Амортизация по автомобилю входит в состав косвенных расходов.

Определите налог на прибыль организации за первое полугодие.

Задача 6

ООО «Тонус» по договору цессии, заключенному с ЗАО «Синус» 6 февраля, уступило за 280 000 руб. право требования задолженности с организации ООО «КРК» в размере 350 000 руб. Согласно договору поставки товаров задолженность должна быть погашена 6 апреля этого же года. Учетной политикой ООО «Тонус» доходы и расходы признаются по методу начисления.

Рассчитать сумму убытка от реализации права требования, принимаемую для целей налогообложения прибыли.

Задача 7

ООО «Меркурий» производит обувь. Выручка от реализации обуви (без НДС) за 1 полугодие составила 2 000 000 руб.

ООО «Меркурий» по договору цессии, заключенному с ООО «Анкор» 20 июня текущего года, уступило право требования задолженности с ООО «Парус» в размере 100 000 руб. (без НДС) с дисконтом в размере 10%. Согласно дого­вору поставки товаров задолженность должна была быть погашена 15 июня текущего года.

Сумма прямых расходов, относящихся к расходам отчетного периода, за пять месяцев составляет 1200000 руб. Величина прямых расходов за июнь составила 250000 руб. Стоимость остатка незавершенного производства на 1.06 составила 50000 руб. За июнь отпущено в производство сырья (кожи), необходимого для производства обуви 200 кв.м. Остаток кожи в НЗП на 30 июня — 30 кв.м. Остаток кожи в НЗП на 1.06 г. — 40 кв.м. Остатка готовой продукции на складе нет.

Величина косвенных расходов составляет 300000 руб.

Учет доходов и расходов осуществляется методом начислений.

Определите налоговую базу и налог на прибыль организаций за первое полугодие (при расчетах производить округление до рубля).

Задача 8

Доходы от реализации продукции организации за полугодие составили 1250 тыс. руб. В отчетном периоде получены безвозмездно основные средства на сумму 120 000 руб. (передающая сторона владеет 55% акций данной организации), признанные организацией штрафы составили 80 тыс. руб., в том числе за несвоевременные платежи в бюджет – 10 тыс. руб. Получена предоплата в размере 100 000 руб.

Прямые расходы, относящиеся к отчетному периоду, составили 660 тыс. руб., косвенные расходы 300 тыс. руб. Кроме того, судебные расходы составили 10 тыс. руб. Безвозмездно передано имущество детскому дому на сумму 25 тыс. руб.

По результатам инвентаризации, проведенной на 30 июня, общая сумма сомнительной дебиторской задолженности на балансе организации составляет 280 000 руб., в том числе со сроком возникновения:

- до 2 апреля – 80 тыс. руб.;

- с 2 апреля по 17 мая включительно – 40 тыс. руб.;

- после 17 мая – 160 тыс. руб.

Остаток неиспользованного резерва первого квартала составляет 30 тыс. руб.

Доходы и расходы указаны без НДС. Учет доходов и расходов ведется методом начисления.

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль за полугодие. При расчетах производить округления до рубля.

Задача 9

ОАО «Веста», зарегистрированное в Москве, имеет два филиала: в Серпухове и Твери. По результатам 1 квартала текущего года общество получило прибыль в сумме 1 982 000 руб. За отчетный период среднесписочная численность сотрудников по организации в целом составила 240 человек, из них 53 человека – числятся в филиале г.Серпухова, 41 человек – в филиале г.Тверь. Остаточная стоимость основных средств за 1 квартал составила 1 340 000 руб., из них:

- 460 000 руб. находится на балансе серпуховского филиала;

- 320 000 руб. – на балансе тверского филиала.

Исчислить авансовый платеж по налогу на прибыль организаций, подлежащий уплате обществом по итогам 1 квартала текущего года, указать место его уплаты.

Задача № 10

Организация в I квартале текущего года получила прибыль 150 000 руб. Остаточная стоимость основных средств в целом по организации отчетный период составляет 1 000 000 руб. Затраты на оплату труда - 300 000 руб. Организация имеет дополнительный офис, который оборудован стационарными рабочими местами и собственным амортизируемым имуществом. Остаточная стоимость основных средств офиса за отчетный период составляет 450 000 руб. В офисе работают сотрудники, предоставленные по договору аренды персонала, расходы на услуги которых в I квартале текущего года составили 100 000 руб.

Рассчитайте авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал, уплачиваемый по месту нахождения офиса. Дайте пояснения.

Задача 12

Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю. В отношении розничной торговли организация уплачивает ЕНВД.

В январе общий объем выручки составил 1 500 000 руб. (без учета НДС), в том числе выручка от розничной торговли - 250 000 руб. В феврале общий объем выручки – 1 000 000 руб. (без учета НДС), выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, составила 450 000 руб.

Сумма расходов на содержание управленческого персонала ежемесячно составляет 100 000 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль организация исчисляет исходя из фактически полученной прибыли.

Каков порядок распределения общехозяйственных расходов между видами деятельности? В какой сумме общехозяйственные расходы могут быть учтены при налогообложении прибыли?

Задача 13

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года прибыль до налогообложения организации составила 150 000 руб. Сумма единого налога по итогам года - 22 500 руб.

Прибыль, остающаяся после уплаты единого налога по решению акционеров направляется на выплату дивидендов.

Рассчитайте размер дивидендов акционерам: один из которых – физическое лицо (налоговый резидент), владеющее 60% акций, второй – индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД и владеющий 40% акций. Акционеры организации не являются ее работниками.

Рассчитайте сумму налогов, связанную с выплатой дивидендов.

Задача 14

ЗАО занимается оптово-розничной торговлей. 12 января общество приобрело партию картриджей для принтера (200 шт.). Согласно условиям договора, расходы на доставку картриджей включены в цену партии. Стоимость партии равна 28320 руб., в т.ч. НДС - 4320 руб. Расходы на погрузочно-разгрузочные работы составили 5192 руб., в том числе НДС - 792 руб. 20 января фирма продала 110 картриджей. Выручка от реализации равна 25 960 руб., в том числе НДС - 3960 руб.

Определить доходы и расходы (прямые и косвенные) по торговым операциям в налоговом учете за январь

Задача 15

ООО «СИНТЕЗ» в январе приобрело, поставило на учет и ввело в эксплуатацию оборудование для ремонта обуви. Первоначальная стоимость оборудования без учета НДС составила 60 000 руб. Начислять амортизацию ООО начало с 1 февраля, установив срок полезного использования 92 месяца (пятая амортизационная группа).

Рассчитайте ежемесячные суммы амортизации линейным методом:

исходя из первоначальной стоимости оборудования;

исходя из первоначальной стоимости оборудования с учетом предельного размера амортизационной премии.

Задача 16

С 1 января текущего года организация перешла на нелинейный метод начисления амортизации. На ее балансе числятся 2 компьютера, которые относятся ко второй амортизационной группе. Остаточная стоимость каждого компьютера на начало года составила:

I - 40 000 руб.;

II - 25 900 руб.

В январе приобретен и введен в эксплуатацию новый компьютер. Его первоначальная стоимость - 64 000 руб., срок полезного использования - 2 года и два месяца (вторая амортизационная группа). В марте этот компьютер был продан.

Определите сумму амортизации за январь – апрель, а также остаточную стоимость реализованного компьютера. При расчетах производить округления до рубля.

Задача 18

ООО «Пирамида» в апреле направила своего бухгалтера на семинар по налогообложению прибыли. С образовательной организацией заключен договор на оказание услуг по подготовке и переподготовке кадров с целью повышения квалификации. Стоимость обучения составляет 5000 руб. и не включает стоимость питания работника. Питание работника в размере 300 руб. оплачивается организацией отдельно. ООО реализован в апреле покупной товар на сумму 5 900 000 рублей, в т.ч. НДС 900 000 рублей. Покупная стоимость реализованного товара составляет 4 000 000 рублей без НДС, стоимость товара полностью оплачена поставщику. Расходы на продажу в апреле составили 500 000 рублей. Остатков товара на складе организации нет. Доходы и расходы организация определяет по методу начисления.

Опишите и рассчитайте (если возможно) возникающие в данной ситуации налоги.

Задача 19

ЗАО "Росток" получает денежные средства в размере 1 750 000 руб. из федерального бюджета в качестве компенсации причиненных убытков (в том числе упущенной выгоды) в связи с изъятием части сельскохозяйственных угодий для государственных нужд. Расходы ЗАО на содержание угодий за отчетный период составили - 1 490 000 руб.

Рассчитайте сумму налога на прибыль. Следует ли учитывать такие компенсационные выплаты в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль? Дайте пояснения.

Задача №20.

ООО «КОС» арендует здание под авторемонтную мастерскую. По согласованию с арендодателем ООО за свой счет были проведены неотделимые улучшения – пристройка для хранения запасных деталей.

Расходы на сооружение пристройки составили 420 000 рублей, компенсировать указанные затраты арендодатель отказался.

Оставшийся срок аренды с момента ввода неотделимых улучшений в эксплуатацию равен 22 месяцам.

Срок полезного использования арендуемого здания - 352 месяца.

Определите сумму расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Задача 24

Организация по итогам инвентаризации выявила излишки сырья в количестве 100 кг. и металлолома в количестве 50 кг. Рыночная цена сырья – 1000 руб. за кг., рыночная цена металлолома – 100 руб. за кг. В этом же месяце металлолом продан за 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб. Определите сумму налога на прибыль.

Задача 26

Компания«Мир спорта», производящая спортивный инвентарь и оборудование,в течение текущего года реализовала свою продукцию на сумму 3100 тыс. руб. (без НДС)

Расходы организации на производство товаров в текущем году составили 1950 тыс. руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 65 тыс. руб.

Кроме того, в апреле был реализован автомобиль по цене 90 тыс. руб. (без НДС), первоначальная стоимость которого 150 тыс. руб., сумма начисленной амортизации за 2 года эксплуатации – 40 тыс. руб., срок полезного использования – 8 лет.

В предыдущем году деятельность организации была убыточна. Размер выявленного убытка – 140 тыс. руб.

Исчислите налог на прибыль за текущей год, подлежащий уплате в бюджет.

Решение обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

Задача 27

Производственная организация является владельцем четырех строений, которые застрахованы сроком на 2 года с 1 января. В первом и втором строениях находятся производственные помещения, используемые в основной деятельности организации. В третьем строении размещается профилакторий, который оказывает услуги не только работникам организации, но и прочим обратившимся. Четвертое строение на момент заключения договора страхования не использовалось в производственной деятельности, т.к. в нем ведутся ремонтные работы. Договорами со страховой организацией предусмотрена единовременная оплата страховых платежей, которые составляют: по первому строению - 80 000 руб.; по второму строению – 64 000 руб.; по третьему строению – 51 000 руб.; по четвертому строению – 40 000 руб.

Определите расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли в виде страховых платежей по добровольному страхованию в I полугодии. Обоснуйте свой ответ ссылками на нормы налогового законодательства.

Задача 28

Организация арендует здание (9 амортизационная группа). Для хозяйственных нужд была возведена пристройка к нему. Арендодатель не возражал против неотделимых улучшений, однако компенсировать их стоимость отказался. Срок полезного использования арендуемого здания - 350 месяца.

Расходы на сооружение пристройки составили 420 000 рублей. Оставшийся срок аренды с момента ввода неотделимых улучшений в эксплуатацию - 25 месяцев.

Определите сумму расходов, не учитываемых арендатором для целей налогообложения прибыли.

Задача 29

ООО «Квант» по договору цессии, заключенному с организацией ООО «Протон», 5 марта 2010 г. уступило за 270 000 руб. право требования задолженности с ООО «Электрон» в размере 320 000 руб.

Согласно договору поставки задолженность по товарам должна быть погашена 16 апреля 2010 г. Учетной политикой ООО «Квант» установлено, что доходы и расходы признаются по методу начисления.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент уступки права требования – 8,25 %.

Рассчитайте сумму убытка от реализации права требования, принимаемую для целей налогообложения прибыли.

Дата добавления: 2015-08-29