Земельный налог
Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, арендаторов, собственников земли. Размер ее зависит от качества и местоположения земельного участка. Плата взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы.
Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории.
Плательщики
Организации и физические лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указанные наделы предоставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.
За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.
Отсутствие у организаций или физических лиц необходимых документов, либо государственной регистрации прав частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования земельными участками не являются основанием для непризнания их плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются.
Объекты налогообложения
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:
в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;
в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.
Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:
земли общего пользования населенных пунктов;
земельные участки, занятые кладбищами;
земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);
земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами);
земли запаса;
земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов.
Налоговая база
Определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.
Налоговая база определяется на 1 января календарного года, за который производится начисление налога. Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению к Налоговому кодексу Республики Беларусь. Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также в других случаях при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.
4. Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:
• сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;
• земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
• земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
• земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
• земельных участков:
общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40000000, 218000000, 109000000 и 120000000 белорусских рублей за гектар;
жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар.
Ставки
1. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения (статья 196 НК РБ)
• на пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к Налоговому Кодексу РБ.
• на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, — в размере 4140 рублей за гектар.
на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, — в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам РБ согласно приложению 3 к Налоговому Кодексу Республики Беларусь
На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
2. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов (статья 197 НК РБ)
Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов:
• для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40000000, 218000000 и 109000000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1200000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40000000, 218 000000 и 109000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому Кодексу;
• для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому Кодексу.
На земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
Налоговым Кодексом предусмотрены ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов (статья 198 НК РБ); на земли лесного фонда (статья 199 НК РБ); на земли водного фонда (статья 200 НК РБ); на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (статья 201 НК РБ).
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.
Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. По строящимся объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства.
Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных в 10 раз.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога
Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.
Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Основаниями для исчисления земельного налога являются:
• государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;
• сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование и целевое назначение земельного участка), представляемые областными, Минской городской землеустроительными и геодезическими службами Государственного комитета по имуществу РБ, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными opгaнизациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);
• сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению.
Сведения о наличии земель представляются землеустроительными и геодезическими службами налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля, а по самовольно занятых и своевременно не возвращенным земельным участкам — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления о правонарушении.
Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.
Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщикам - физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода.
Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.
Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
Садоводческие товарищества представляют в налоговый орган сведения о размерах земельных участков членов товарищества и лицах, имеющих льготы по уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.
Уплата земельного налога производится:
• организациями (за исключением садоводческих товариществ) - в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, за земли, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре, - не позднее 22 декабря, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;
• садоводческими товариществами - ежегодно не позднее 22 августа;
• физическими лицами - не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.
Приложение 2
к Налоговому кодексу
Республики Беларусь
СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
(рублей за гектар)
─────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────
│ Ставки земельного налога на
├─────────────────────────┬───────────────────────
Кадастровая оценка земель│пахотные земли, залежные │ луговые земли
(общий балл) │ земли, земли под ├──────────┬────────────
│ постоянными культурами │улучшенные│естественные
─────────────────────────┼─────────────────────────┼──────────┼────────────
До 6 │ 4143 │ 2610 │ 208
│ │ │
7 │ 4143 │ 2610 │ 367
│ │ │
8 │ 4143 │ 2610 │ 524
│ │ │
9 │ 4143 │ 2610 │ 681
│ │ │
10 │ 4143 │ 2610 │ 840
│ │ │
11 │ 4143 │ 2610 │ 997
│ │ │
12 │ 4143 │ 2610 │ 1156
│ │ │
13 │ 4143 │ 2610 │ 1313
│ │ │
14 │ 4143 │ 2610 │ 1472
│ │ │
15 │ 4143 │ 2610 │ 1629
│ │ │
16 │ 4143 │ 2610 │ 1788
│ │ │
17 │ 4143 │ 2610 │ 1945
│ │ │
18 │ 4143 │ 2610 │ 2102
│ │ │
19 │ 4143 │ 2610 │ 2261
│ │ │
20 │ 4143 │ 2610 │ 2418
│ │ │
21 │ 5080 │ 4151 │ 2577
│ │ │
22 │ 6858 │ 5372 │ 2734
│ │ │
23 │ 8638 │ 6594 │ 2893
│ │ │
24 │ 10416 │ 7815 │ 3050
│ │ │
25 │ 12194 │ 9036 │ 3209
│ │ │
26 │ 13972 │ 10257 │ 3366
│ │ │
27 │ 15753 │ 11478 │ 3523
│ │ │
28 │ 17531 │ 12702 │ 3682
│ │ │
29 │ 19309 │ 13923 │ 3839
│ │ │
30 │ 21089 │ 15144 │ 3999
│ │ │
31 │ 22867 │ 16365 │ 4155
│ │ │
32 │ 24645 │ 17587 │ -
│ │ │
33 │ 26423 │ 18808 │ -
│ │ │
34 │ 28203 │ 20029 │ -
│ │ │
35 │ 29981 │ 21250 │ -
│ │ │
36 │ 31759 │ 22471 │ -
│ │ │
37 │ 33537 │ 23693 │ -
│ │ │
38 │ 35318 │ 24914 │ -
│ │ │
39 │ 37096 │ 26135 │ -
│ │ │
40 │ 38874 │ 27358 │ -
│ │ │
41 │ 40654 │ 28579 │ -
│ │ │
42 │ 42432 │ 29801 │ -
│ │ │
43 │ 44210 │ 31022 │ -
│ │ │
44 │ 45988 │ 32243 │ -
│ │ │
45 │ 47768 │ 33464 │ -
│ │ │
46 │ 49546 │ 34685 │ -
│ │ │
47 │ 51324 │ 35907 │ -
│ │ │
48 │ 53105 │ 37128 │ -
│ │ │
49 │ 54883 │ 38349 │ -
│ │ │
50 и более │ 56661 │ 39570 │ -
─────────────────────────┴─────────────────────────┴──────────┴────────────
Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 187,5 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 122,1 рубля для улучшенных луговых земель.
Приложение 3
к Налоговому кодексу
Республики Беларусь
СРЕДНИЕ СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО РАЙОНАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
(рублей за гектар)
───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────
Наименование районов │ Ставка налога
───────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────
Брестская область
Барановичский 97371
Березовский 87775
Брестский 87242
Ганцевичский 60576
Дрогичинский 65908
Жабинковский 81906
Ивановский 63242
Ивацевичский 69640
Каменецкий 87242
Кобринский 68038
Лунинецкий 45640
Ляховичский 95238
Малоритский 49374
Пинский 61640
Пружанский 78176
Столинский 65908
Витебская область
Бешенковичский 47244
Браславский 24312
Верхнедвинский 28040
Витебский 33376
Глубокский 49374
Городокский 12427
Докшицкий 48845
Дубровенский 68574
Лепельский 26976
Лиозненский 33909
Миорский 38177
Оршанский 71238
Полоцкий 15245
Поставский 38708
Россонский 12427
Сенненский 38708
Толочинский 64844
Ушачский 19513
Чашникский 40843
Шарковщинский 49374
Шумилинский 28579
Гомельская область
Брагинский 54040
Буда-Кошелевский 77109
Ветковский 77109
Гомельский 58974
Добрушский 83508
Ельский 40310
Житковичский 58445
Жлобинский 86703
Калинковичский 49907
Кормянский 96302
Лельчицкий 47244
Лоевский 41372
Мозырский 51511
Наровлянский 51511
Октябрьский 66974
Петриковский 38708
Речицкий 62178
Рогачевский 85109
Светлогорский 49374
Хойникский 85109
Чечерский 70704
Гродненская область
Берестовицкий 108572
Волковысский 111772
Вороновский 85640
Гродненский 104305
Дятловский 68038
Зельвенский 108572
Ивьевский 63775
Кореличский 112300
Лидский 80842
Мостовский 96840
Новогрудский 82970
Островецкий 60576
Ошмянский 78176
Свислочский 82970
Слонимский 92572
Сморгонский 63242
Щучинский 98444
Минская область
Березинский 51511
Борисовский 75505
Вилейский 63775
Воложинский 69640
Дзержинский 91506
Клецкий 126701
Копыльский 110703
Крупский 46708
Логойский 46179
Любанский 69640
Минский 95238
Молодечненский 86703
Мядельский 33909
Несвижский 137365
Пуховичский 69111
Слуцкий 112840
Смолевичский 78176
Солигорский 82970
Стародорожский 54177
Столбцовский 76036
Узденский 77109
Червенский 74443
Могилевская область
Белыничский 86703
Бобруйский 95773
Быховский 72842
Глусский 65372
Горецкий 80304
Дрибинский 64304
Кировский 102172
Климовичский 57910
Кличевский 66445
Костюковичский 39241
Краснопольский 47244
Кричевский 76036
Круглянский 98444
Могилевский 93107
Мстиславский 63242
Осиповичский 79773
Славгородский 54706
Хотимский 56841
Чаусский 69111
Чериковский 76574
Шкловский 96302
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Дата добавления: 2015-08-29; просмотров: 26 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| Земельный Кодекс Российской Федерации 9 страница | | |