Увеличивается ли трехлетний срок для возмещения НДС на 25 дней, когда наступает момент, до которого нужно подать декларацию за последний налоговый период этого трехлетнего срока?

Увеличивается ли трехлетний срок для возмещения НДС на 25 дней, когда наступает момент, до которого нужно подать декларацию за последний налоговый период этого трехлетнего срока?	Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС {КонсультантПлюс} ● По данному вопросу существует две точки зрения. ● Конституционный Суд РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 N 540-О) пришел к выводу о том, что п. 2 ст. 173 НК РФ, который не учитывает срок, необходимый для подачи декларации, не нарушает прав налогоплательщика. У налогоплательщика есть возможность представить в налоговый орган декларацию в рамках предельного трехлетнего срока, установленного данным пунктом. Положения ст. 81 НК РФ также не препятствуют налогоплательщику с учетом этого срока в любое время представить уточненную декларацию за прошедшие налоговые периоды, в том числе до завершения текущего. ○ Признавая п. 2 ст. 173 НК РФ не нарушающим права налогоплательщика в приведенном им аспекте, Конституционный Суд РФ указал следующее. Действующее правовое регулирование не исключает для налогоплательщика возможности в целях реализации его права на возмещение НДС, относящегося к более ранним налоговым периодам, представить в инспекцию декларацию в рамках предельного трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ. ○ Данная позиция подтверждена также Постановление ФАС Московского округа от 07.04.2014 N Ф05-2291/2014. ● Однако имеется письмо Минфина России (Письмо Минфина России от 03.02.2015 N 03-07-08/4181), из которого следует, что срок, установленный в п. 2 ст. 173 НК РФ для возмещения НДС, увеличивается на 25 дней (до 31.12.2014 включительно - на 20 дней), предусмотренных для подачи декларации за последний налоговый период, на который приходится окончание этого трехлетнего срока. ○ Письмом разъяснено, в течение какого срока при отсутствии документов, подтверждающих правомерность применения нулевой налоговой ставки, налогоплательщики вправе воспользоваться правом на вычет НДС в отношении облагаемых по указанной ставке операций по реализации товаров (работ, услуг). Этот срок составляет три года после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг). Данное право реализуется путем представления в инспекцию декларации по НДС не позднее 20-го (начиная с 2015 г. - не позднее 25-го) числа месяца, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание указанного трехлетнего срока.
Для повторной проверки должны быть законные основания	Определение Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2014 N 301-КГ14-1038 ● Суд признал незаконным назначение повторной выездной налоговой проверки, проводимой вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, осуществившего первоначальную выездную налоговую проверку, и решения, принятого по ее результатам. ● Такой вывод обоснован тем, что проверка не отвечала критериям необходимости, обоснованности и законности, поскольку в акте повторной выездной налоговой проверки не было указано на обстоятельства назначения проверки деятельности налогового органа, проводившего первоначальную проверку. Отсутствовал анализ итогов проведенной им проверки, а также не были отражены выявленные нарушения и собранные доказательства. В связи с чем был сделан вывод о том, что проведенная управлением повторная проверка не имела своей целью обеспечение законности принятого инспекцией решения.
Реальность финансово-хозяйственных операций	Определение Верховного Суда РФ от 04.03.2015 по делу N 302-КГ14-3432, А33-666/2013 ● Признавая недействительным решение налогового органа, учитывая показания допрошенных в ходе проведения выездной налоговой проверки свидетелей, подтвердивших взаимоотношения заводов-производителей с поставщиком товара и отгрузку товара в адрес общества, принимая во внимание документы, подтверждающие процесс поставки товара от заводов-изготовителей до общества либо конечных покупателей общества, а также отражение спорных операций в бухгалтерской и налоговой отчетности поставщика товара, суд пришел к выводу о реальности спорных операций по приобретению обществом товара у указанного поставщика в отсутствие представления налоговым органом достаточных доказательств недобросовестности общества и совершения действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.
Неуплата, либо неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы	Статья: Истина в суде: предмет спора - уточненка по НДС (Туранцева Ю.) ("Новая бухгалтерия", 2014, N 5) {КонсультантПлюс} ● По мнению ВАС РФ (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"), занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий: ○ на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога; ○ на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.
Является ли использование посредников при осуществлении операций признаком получения необоснованной налоговой выгоды?	Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль {КонсультантПлюс} ● По рассматриваемому вопросу существует две точки зрения. ○ В соответствии с позицией, выраженной Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ (Определение Верховного Суда РФ от 04.03.2015 по делу N 302-КГ14-3432, А33-666/2013), использование посредников при осуществлении операций само по себе не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. ○ В соответствии с позицией, выраженной Арбитражным судом Московского округа (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.09.2014 N Ф05-10514/2014 по делу N А40-124863/13-20-452), использование посредников при осуществлении операций является признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности). Суд согласился с нижестоящими судами, которые отказали обществу в признании расходов в связи с тем, что налогоплательщиком искусственно создана схема приобретения импортного товара через цепочку посредников с целью увеличения его стоимости и получения необоснованной налоговой выгоды.
Судебное обжалование процедурных решений и действий налоговых органов при налоговых проверках	Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам {КонсультантПлюс} ● Для этого нужно подать заявление о признании решения налогового органа недействительным (действий его должностных лиц незаконными) в арбитражный суд субъекта РФ по месту нахождения налогового органа, с решением которого вы не согласны (п. 4 ст. 138 НК РФ, ст. 35 АПК РФ). Указанный суд для данной категории дел является судом первой инстанции (п. 2 ч. 1 ст. 29, п. 1 ст. 34 АПК РФ). ● Такие дела рассматриваются по общим правилам искового производства с учетом особенностей, которые установлены гл. 24 АПК РФ (п. 1 ст. 197 АПК РФ). ● Если вы не согласны с принятым решением арбитражного суда, у вас есть право на пересмотр этого и последующего решений в вышестоящих инстанциях (разд. VI АПК РФ).
Может ли налогоплательщик обжаловать в арбитражном суде акт, составленный по результатам налоговой проверки?	Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ {КонсультантПлюс} ● Налоговый кодекс РФ не содержит положений о том, можно ли акт инспекции по результатам проверки обжаловать в арбитражном суде. ● Официальной позиции нет. ● Конституционный Суд РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 27.05.2010 N 766-О-О) выразил свою позицию по данному вопросу: акт выездной налоговой проверки не подлежит обжалованию в арбитражном суде, поскольку сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщиков. Есть постановления судов кассационной инстанции (в том числе содержащие выводы, основанные на положениях утратившего силу Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5) о том, что акт по результатам налоговой проверки не может быть обжалован в арбитражном суде, так как этот документ не возлагает на налогоплательщика никаких обязанностей и не препятствует его предпринимательской деятельности.
Разъяснения по спорам об исчислении НДС	Статья: Пленум ВАС РФ выпустил очередные разъяснения по спорам об исчислении НДС (Клементьева И.) ("Российский налоговый курьер", 2014, N 15) {КонсультантПлюс} ● Выводы Пленума ВАС РФ (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"), которые пригодятся компании, применяющей освобождение по ст. 145 НК РФ (Организации и предприниматели вправе применять такое освобождение, если выручка за три предыдущих календарных месяца без учета налога не превысила 2 млн руб). ○ Перед началом применения освобождения от обязанностей плательщика НДС нужно восстановить НДС, приходящийся на остаточную стоимость ОС (п. 25 Постановления N 33). ○ Если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, он уплачивает этот налог в бюджет. Но права на вычет НДС он при этом не получает (п. 5 Постановления N 33). ○ Выставляя счет-фактуру с выделенной суммой НДС по необлагаемой операции, плательщик этого налога должен уплатить налог. Однако при этом он не имеет права на вычет (п. 6 Постановления N 33).
Актуальные материалы в СПС КонсультантПлюс	Статья: Интересные судебные решения за последние две недели ("Российский налоговый курьер", 2015, N 8) Статья: Пленум ВАС РФ выпустил очередные разъяснения по спорам об исчислении НДС (Клементьева И.) ("Российский налоговый курьер", 2014, N 15) Статья: Каверзные вопросы исчисления НДС (Титаева Н.) ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 17-18) Статья: Истина в суде: предмет спора - уточненка по НДС (Туранцева Ю.) ("Новая бухгалтерия", 2014, N 5) Статья: Налоговые споры: обзор ФНС (Скудутис М.) ("Расчет", 2014, N 5) Статья: Арбитражная практика. Обзор решений судов Российской Федерации (Ланина И.) ("Финансовая газета", 2014, N 5) Статья: ФНС о практике рассмотрения высшими судебными инстанциями налоговых споров (Фролова О.А.) ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2) {КонсультантПлюс}

Дата добавления: 2015-08-29