1. Загальна характеристика банку .8 4 страница

- максимізації доходів (від наданих кредитів та операцій із цінними паперами, а також підтримка гнучкої структури активів, яка пристосована до змін процентної ставки);

- мінімізації витрат (через оптимізацію структури пасивів, зменшення втрат від безнадійних позичок, жорсткий контроль за накладними витратами;

- грамотному й ефективному менеджменті.

Отже, отримання прибутку є однією зі стратегічних цілей управлін­ня та найважливішим об’єктом фінансового аналізу діяльності банку.

Разом із тим прибуток необхідно розглядати як економічний показник діяльності установи, а не як кошти. Розрізняють кілька видів банківського прибутку: економічний, балансовий, прибуток до оподаткування та чистий. Відповідно до економічної теорії економічний прибуток відрізняється від «бухгалтерського» прибутку (балансового) на суму «неявних» витрат (можливих, але упущених витрат). Інакше кажучи, економічний прибуток — це певний надлишок доходу над економічними витратами, які є сукупністю витрат банку.

На практиці в обліку та аналізі суб’єктів господарювання економічний прибуток не використовується. Він розраховується лише по банківській галузі і включається в сукупність показників звіту про прибутки і збитки. У банківській системі України економічний і балансовий прибуток фактично збігаються.

Економічний прибуток — це різниця між доходами і витратами банку. Кінцевим фінансовим результатом діяльності банку є прибуток до оподаткування, який утворюється внаслідок руху грошових потоків, що характеризують доходи і витрати банку.

Отже, доходи і витрати банку є чинниками першого ряду щодо формування прибутку. В узагальненому вигляді прибуток є різницею між доходами, отриманими банком за відповідний період унаслідок своєї діяльності, та витратами, здійсненими за той самий період для забезпечення цієї діяльності. Різницю між доходами і витратами протягом року називають результатом. Чистий прибуток у банках визначається один раз на рік станом на 1 січня. Поряд з економічним прибутком існує поняття облікового прибутку.

Саме існування економічного та облікового прибутку обумовлює суттєву різницю у визначенні ефективності діяльності банку. Реальний прибуток буде відображений у балансі лише за рік.

Аналіз прибутковості — це складне завдання з певних причин. По-перше, кожен аспект банківських операцій впливає на його прибутковість і має братися до уваги. По-друге, правила бухгалтерського обліку щодо визначення доходів і витрат склад­ні, тому завжди залишається місце для довільних суджень та інтерпретацій.

За своєю структурою доходи, витрати і прибуток банку відповідають напрямам його діяльності. Для банку важливо знати не лише загальний результат діяльності за конкретний період, а й володіти інформацією про джерела даного результату. Останнє визначається через зіставлення окремих груп доходів і витрат у розрізі конкретних рахунків, клієнтів, груп клієнтів, за операціями, послугами по підрозділах банків чи філіях.

Тому розрізняють фінансові результати від операційної та неопераційної діяльності банку, фінансові результати від здійснення кредитних операцій, операцій з цінними паперами, операцій з іноземною валютою тощо.

Дослідження фінансових результатів за джерелами їх формування дає змогу всебічно оцінити прибуток банку за його складовими та утворюючими факторами.

Прибуток до оподаткування банку складається з:

- чистого процентного доходу, який визначається як різниця між процентними доходами і процентними витратами банку;

- чистого комісійного доходу, який визначається як різниця між комісійними доходами і комісійними витратами. Він також може бути розподілений за видами банківських послуг, які є джерелами утворення відповідних доходів і напрямами витрачання коштів;

- дивідендного доходу — доходу, отриманого від цінних паперів на продаж та інвестиційних цінних паперів;

- чистого торговельного доходу, тобто прибутку або збитку від здійснення відповідних операцій з цінними паперами, іноземною валютою та іншими фінансовими інструментами;

- прибутку/збитку від інвестиційних цінних паперів — прибутку/збитку від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані та дочірні компанії;

- прибутку від довгострокових інвестицій в асоційовані компанії і дочірні установи та інших інвестицій;

- іншого операційного доходу. Таким чином, операційний дохід банку є сумою перелічених вище видів прибутку;

- прибуток від операцій — це різниця між операційним доходом банку та сумою загальноадміністративних витрат і витрат на персонал;

- прибуток до оподаткування — різниця між прибутком від операцій та витратами на безнадійні та сумнівні борги;

- прибуток після оподаткування — різниця між прибутком до оподаткування та сумою податку на прибуток;

- чистий прибуток/збиток банку — це прибуток після оподат-
кування, скоригований на суму непередбачених доходів/витрат.

- Слід зауважити, що непередбачені доходи і витрати не можуть братися до уваги для фінансової оцінки банку.

- Метою аналізу прибутку та рентабельності є виявлення основного центру прибутковості банку та факторів, які впливають на збільшення величини прибутку та підвищення рентабельності банку на основі ефективного управління доходами і витратами.

2.5.2 Аналіз прибутку банку

Визначеннязагального обсягу прибутку до оподаткування здійснюється за даними звіту про фінансові результати. Для обчислення абсолютного розміру прибутку використовується інформація про доходи і витрати банку, яка дає змогу визначити прибуток у цілому та за його складовими:

П =(Д₁–В₁)+(Д₂–В₂)+Д₃+[(Д₄+Д₅+Д₆+Д₇) – (В₃ + В₄ + В₅ + В₆ + В₇)],

де П — прибуток банку до оподаткування;

Д₁ — процентний дохід;

Д₂ — комісійний дохід;

Д₃ — чистий торговельний дохід;

Д₄ — інші банківські операційні доходи;

Д₅ — інші небанківські операційні доходи;

Д₆ — повернення списаних активів;

Д₇ — непередбачені доходи;

В₁ — процентні витрати;

В₂ — комісійні витрати;

В₃ — інші банківські операційні витрати;

В₄ — загальноадміністративнівитрати;

В₅ — витрати на персонал;

В₆ — відрахування в резерви тасписання сумнівних активів;

В₇ — непередбачені витрати.

Виходячи з наведеного рівняння, яке характеризує утворення прибутку банку, можна визначити прибуток за його складовими:

П₁ = Д₁ – В₁,

деП₁ — чистий процентний дохід;

П_1(2010)= 39574-37680 =1894 тис.грн.

П_1(2011)=36544-31960 = 4584 тис.грн.

П_1(2012)= 38928-27640 =11288 тис.грн.

П₂ = Д₂ – В₂,

де П₂ — чистий комісійний дохід;

П_2(2010)= 37 107 -5805= 31302тис.грн.

П_2(2011)=45360-7366= 38994тис.грн.

П_2(2012)=27387-4334=23043тис.грн.

П₃ = Д₃ – В₃,

де П₃ — чистий торговельний дохід;

П_3(2010)=1077тис.грн

П_3(2011)=1468 тис.грн

П_3(2012)=1594 тис.грн

П₄ = (Д₄ + Д₅ + Д₆) – (В₃ + В₄ + В₅ + В₆),

де П₄ — інший прибуток.

П_4(2010)=7+102-160-26+1150-35424 = -34351 тис.грн.

П_4(2011)=375-112-6372-39+1200-38807 = -43755 тис.грн.

П_4(2012)=-39+501-5244-170+150+1111-35826 = -39517 тис.грн.

П₍₂₀₁₀₎=1894+31302+1077-34351 = -78 тис.грн.

П₍₂₀₁₁₎=4584+38994+1468-43755 = 291 тис.грн.

П₍₂₀₁₂₎= 11288+23043+1594-39517 = -3582 тис.грн.

З приведених вище розрахунків бачимо що збиток до оподаткування в 2012р. склав 3582 тис.грн. проті 291 тис.грн. минуло річного прибутку до оподаткування.

Загальний аналіз прибутку банку до оподаткування потребує побудови аналітичних таблиць, яка відображають динаміку його абсолютного обсягу, складу і структури. Такі таблиці будуються безпосередньо заданими звітів за попередній і звітний роки, або, якщо аналізують доходиі витрати банку, інформаціяможе надходити з відповідниханалітичних таблиць. Другий підхід до формуванняаналітичної таблицідає змогу використати дані групувань доходів і витрат за їх видами й істотно знижує трудомісткість розрахунків (табл.2.7 и табл.2.8).

Таблиця 2.7 Динаміка доходів комерційного банку

Показники	2010р.	2011р.	2012р.	Відхилення
тис. грн	% до підсумку	тис. грн	% до підсумку	тис. грн	% до підсумку	2010-2011рр.	2011-2012рр.
абсолютне, тис. грн	від носне, %	абсолютне, тис. грн	від носне, %
1.процентний дохід							-3030	-7,6		6,5
2.комісійний дохід		46,9		53,5		39,4		22,2	-17973	-39,6
3.Результат від опер. з ін валютою		1,4		1,7		2,35		36,3		8,6
4. Результат від переоцінки іноземної валюти		0,1	(112)	-0,13	(39)	-0,05	-214	-209,8		-65,2
5.Результат від переоцінки об’єктів інвестиційної нерухомості		0,01		0,4		0,7		5257,1		33,6
6.Інщі операційні доходи		1,5		1,4	1 111	1,6		4,3	-89	-7,4
Усього доходів								7,4	-15356	-18,1

З таблиці 2.7 можемо бачити що доходи банку на 2012 рік. склали 69482 тис.грн. що на 15356 тис.грн. менше ніж було у 2011 році. і на 9535 тис.грн. менше за дохід 2010, відповідно можна зроботи висновок що найбільший дохід банк отримував в 2011році.

Хоча і відбулося зростання статі «процентні доходи» яка являється однією з головних статей у формуванні доходів банку на 2384 тис.грн., зменшення статті комісійний дохідна 17973 тис.грн. в 2012 році в порівнянні з попереднім призвело до зменшення загального доходу банку.

Таблиця 2.8 Динаміка витрат комерційного банку

Показники	2010р.	2011р.	2012р.	Відхилення
тис. грн	% до підсумку	тис. грн	% до підсумку	тис. грн	% до підсумку	2010-2011рр.	2011-2012рр.
аб со- лютне, тис. грн	відносне,%	аб со- лютне, тис. грн	відносне,%
1.Процентні витрати		47,6		37,8		37,8	-5720	-15,2	-4320	-13,5
2.Комісійні витрати		7,3		8,7		5,9		26,9	-3032	-41,2
3.Відрах до резерву під знецінкредитів та коштів в інш банках		0,2		7,5		7,2		3882,5	-1128	-17,7
4.Відрахування до резерву під знецінення дебіторської заборгованості та інших фінансових активів	--	--	---	--		0,23	--	--
5.Відрахування до резервів за зобов'язаннями		0,03		0,05	(150)	-0,2			-189	-484,6
6.Адміністративні та інші операційні витрати		44,8		45,9				9,55	-2981	-7,7
Усього витрат								6,9	-11480	-13,6

Сумма витрат на кінець звітного періоду(2012 рік.) зменьшилась 85544 тис.грн. на 11480 тис.грн. і склала 73064 тис.грн.

Таке зменшення було спричинене скороченням витрат в таких статтях як:

Комісійні витрати на 3032 тис.грн. (41,2%) що склали в звітному 2012 році 4334 тис.грн.;

Зменьшення статті процентні витрати на 4320 тис.грн. яка на початок звітного періуду 2011р. складала 31960 тис.грн. а на кінець 27640 тис.грн.

А також зменьшення статті адміністративні та інші операційні витрати на 11480 тис.грн. яка склала на кінець звітного періоду 35826 тис.грн. що в порівнянні з 2010р. більше лише на 402 ис.грн.

Виходячи з наведенного вище рівняння і користуючись данними з таблиць 2.7 і 2.8 можему вирахувати прибуток банку.

Визначимо прибуток(збиток)до оподаткування:

на 2010рік.: П_д.о.= 79107-79095=12 (тис.грн.)

на 2011рік.: П_д.о.= 84838-84823=15 (тис.грн.)

на 2012рік.: П_д.о.= 69482-73064=-3582(тис.грн)

Судячи з розрахункі збиток банку на 2012 рік склав 3582 тис.грн. Що вікликає занепокоєння і спонукає до проведення більш детального аналізу з находження проблем які пов’язані з виникненням збитку банка у звітному 2012 році.

ВИСНОВКИ

Підбиваючи підсумок, можна сказати, що динаміка, склад і структура активів відповідає основним принципам і напрямам розвитку банку, але розвиток активів далі вимагає їх коригування в напрямі підвищення питомої ваги кредитно-інвести­ційного портфеля й сприянню збільшення темпів приросту основних засобів та інших активів.

Що стосовно прибутку банку, тут все склалось не найкращим чином і банк навіть заміть одержання прибутку поніс збиткив 2012 році, тобто звітному, які дорівнюють 3582 тисяч гривень і менше на 3697 тисяч гривень від минулорічного прибутку який склав 15 тисяч гривень. Згідно з проведених розрахунків ми можемозробіти висновок що значною мірою на фінансовий результат роботи банку 2012 року вплинуло значне зменшення статті «комісійні доходи» яка скоротилася майже вдвічі, а саме на 39,6% в порівнянні з 2011 роком і склали лише 27387 тис.грн.

Також викликало занепокоєння те що питома доля статті «кредити та заборгованість клієнтів» в валюті балансу збільшилась лише на 2% відносно бази в свою чергу як Сама валюта балансу збільшилась на більш ніж 16% відносно бази, отже можна зробити висновок що необхідно збільшити долю цієї статті в балансі банку.

ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Гроші та кредит: підручник [для студ. екон. спец. вищих навч. закладів] /[М.І. Савлук, А.М. Мороз, І.М. Лазепко та ін.]; за заг. ред. М.І. Савлука ─ К.:КНЕУ,2006. ─ 741с.

2. Гроші та кредит: навчальний посібник /Коваленко Д.І. ─ Центри учбової літератури.:2010. ─ 344с.

3. Аналіз банківської діяльності: підручник [ для студ. екон. спец.] /[А.М. Герасимович, М.Д. Алексеєнко, І.М. Парасій-Вергуненко та ін.]; за ред. А.М. Герасимовича ─ К.:КНЕУ,2005. ─ 600 с.

4. Основи аналізу банківської діяльності: [навч. посібник] /В.М. Кочетков ─ К.:Вид-во Європ. ун-ту,2007. ─ 116 с

5. http://abucb.com/ukr/o_banke/istoriya.html

ДОДАТКИ

Дата добавления: 2015-08-29