Открыть журнал хозяйственных операций за апрель 2014 года, составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям приведённых в таблице 2, и произвести необходимые расчёты.

Задание 1.

Открыть журнал хозяйственных операций за апрель 2014 года, составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям приведённых в таблице 2, и произвести необходимые расчёты.

Таблица 2

Журнал учёта хозяйственных операций за апрель 2014 г.

№ п/п	Содержание операций	Д	К	Сумма, руб.
	Поступили денежные средства на расчётный счёт от учредителей			6 900
	С расчётного счёта оплачено «Айромарш» за материальные ценности			11 000
	Поступил объект основных средств от учредителей в счёт взноса в уставной капитал по согласованной оценке			57 000
	На расчётный счёт зачислен аванс от ОАО «Русь»			1 700 000
	Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия			4 900
	От «Айромарш» поступили: – материалы – оборудование – НДС по приобретенным материалам – НДС по поступившему оборудованию			40 600 20 800 7 308 3 744
	Оприходовано топливо от нефтехимической компании, в том числе НДС, определить покупную стоимость НДС			65 608 10 608
	Получено с расчётного счёта в кассу: – начислена заработная плата – хозяйственные расходы			117 200 1 800
	Выдано из кассы в подотчет Иванову С.М.			1 800
	Оприходованы материалы от частного предпринимателя			4 200
	Внесены нематериальные активы в учредительный счёт, в счёт вклада в уставной капитал			54 200

	Куплено оборудование, не требующее монтажа на заводе «Стройдетали»			20 005
	Перечислено с расчётного счёта в бюджет НДС			4 420
	Оплачено из кассы предприятию за полученные материалы			4 200
	На расчётный счёт зачислена претензия, поступившая от поставщика			1 480
	На расчётный счёт поступили средства от покупателя за проданные им основных средств			17 800
	Перечислена с расчётного счёта арендная плата за арендованный автомобиль			1 200
	Предъявлена претензия поставщику за не качественное сырьё		91.1	2 480
	Выдана из кассы депонированная заработная плата			17 500
	Перечислена заработная плата на лицевые счета работников Сбербанка			64 500
	С расчётного счёта открыт окредитив для расчёта с нефтехимической компанией			91 000
	С окредитива перечислено нефтехимической компании			90 000
	На расчётный счёт возращён остаток неиспользованных средств с окредитива			1 000
	С расчетного счета оплачено банку за покупку валют
	На валютный счёт поступила выручка от иностранных покупателей (в долларах), по курсу 27 руб. за 1 доллар			120 000
	Продано 10 % валютной выручки на внутреннем рынке, по курсу 28 руб. за 1 доллар. Рублёвый эквивалент зачислен на рублёвый счёт	91.1	52.2	12 000

Задание 2

Согласно журналу хозяйственных операций составить схему счёта 51 «Расчётный счет». Для этого внести по дебету сальдо и корреспонденцию с кредитовыми счётами и сделать ссылку на соответствующий журнал ордер по кредиту счёта 51 «Расчётный счёт» указать дебетуемые счёта. На основе этих данных произвести разноску сумм в главную книгу по счёту 51

«Расчётный счёт» и соответствующим счетам подсчитать остаток на конец месяца.

Д 51 «Расчётный счёт» К

Известно, что остаток по расчётному счёту был равен – 2 000 000 руб.

Снм 2 000 000 2 000 000

1 6 900

11 000 6

3 1 700 000

1 480 15

8 119 000

4 420 13

1 200 17

64 500 20

91 000 21

310 24

16 17 800

23 1 000

Доб 1860900

Коб 173910

Журнал ордер № 2 по К^т счёта 51 «Расчётный счёт»

№ операции	В Д^т счетов	Итого по Д^т счёта 51
	11 000					11 000
		4 420				4 420
			1 480			1 480
			1 200			1 200
				64 500		64 500
					91 000	91 000
ИТОГО	11 000	4 420	2 990	64 500	91 000	17 310

Журнал ордер № 2 по Д^т счёта 51 «Расчётный счёт»

№ операции	С К^т счёта	Итого по К^т счёта 51
				6 900	6 900
			1 700 000		1 700 000
	119 000				119 000
			17 800		17 800
		1 000			1 000
ИТОГО	119 000	1 000	1 717 800	6 900	1 860 900

Задание 3.

По исходным данным сделать расчёт амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Исходные данные:

первоначальная стоимость оборудования- 3 600 000 руб.

срок полезного использования 5 лет.

Составить бухгалтерские проводки по движению основных средств.

Таблица 5

Журнал учёта движения основных средств за апрель 2014 года

№ п/п	Содержание операций	Д^т	К^т	Сумма, руб.
	Принято к оплате счёт поставщика, за оборудование требующий монтажа включая НДС: - по договорной стоимости - НДС - оборудование сдано в монтаж			85 700 15 426 85 700
	Начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования			7 200
	Произведены отчисления страховых взносов от заработной платы рабочих (ПФР-22; ФСС-2,9;ОМС- 5,1)			2 160
	Оплачены расходы по перевозке оборудования			2 600
	А - определена первоначальная стоимость оборудования, объект принят к учёту Б - НДС принят к выручке			95 060 15 426
	Перечислено поставщику в оплату счёта за оборудование			95 060
	Получен счёт за автомобиль для служебных целей: - по договорной цене - НДС			156 000 28 080
	Автомобиль принят к учёту в состав основных средств, принят к вычету перед бюджетом НДС (по операции №7)			156 000 28 080
	Перечислено продавцу автомобиля по предъявленному счёту			184 080

	Списывается пришедшее в негодность оборудование: - по первоначальной стоимости - амортизация составляет, где сумма 90% - остаточная стоимость Расходы по ликвидации: А - заработная плата рабочих Б - отчисление страховых взносов от заработной платы	01/выб 91.2 91.2 91.2	01/выб 01/выб	58 200 52 380 5 820 13 300 3 990
	Оприходованы на складе годные запчасти от ликвидации оборудования		91.1	1 600
	Определить результат от ликвидации		91.9	21 510
	Предъявлен счёт к оплате за станки договорная цена, включая НДС		91.1	37 800
	Списывается станок с балансового учёта: - первоначальная стоимость - амортизация на день продажи - остаточная стоимость	01/выб 91.2	01/выб 01/выб	20 020 4 700 15 320
	Расходы по демонтажу станка: - заработная плата - отчисления страховых взносов	91.2 91.2		3 900 1 170
	Поступило от покупателей в оплату стоимости станка			37 800
	Определён финансовый результат от продажи станка	91.9		17 410

Примечание:

Оборудование, требующее монтажа, поступившее от поставщика отражается с начало на счёте 07, а при сдачи в монтаж списывается на дебет счёта 08.

Все затраты связанные с монтажом оборудования отражается на дебете счёта 08.

Для перевозки оборудования используется счёт 76- транспортная компания.

При поступление объекта на предприятие делаются записи:

А - по первоначальной стоимости - Д 01. К 08

Б ­­­­­­­- при вводе в эксплуатацию и при постановке на учёт собирают все затраты по Д 08 и списывают в Д 01 (01;08).

Списание основных средств оформляется на счёте 91 «Прочие расходы и доходы»:

91.1 - прочие доходы;

91.2 - прочие расходы;

91.9 - финансовый результат от продажи станка.

При списание пришедших в негодность основных средств делаются записи:

А - по первоначальной стоимости Д 01/выбытие К 01;

Б - на сумму износа Д 02 К 01/выбытие;

В – на остаточную стоимость (А-Б) Д 91.2 К 01/выбытие.

Д 91 «Прочие расходы и доходы» К

При продажи и списание основных средств открывается счёт 91, и закрывают его на счёте 99.

91.2- остаточная стоимость

- расходы по ликвидации

91.1- выручка от продажи основных средств по договорной цене (Д62)

- оприходование запчастей от ликвидации оборудования

Если кредитовый оборот превышает дебетовый, то получена прибыль, которая отражается Д91.9 К99.

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К

Если дебетовый оборот превышает кредитовый, то получим убыток, которая отражается Д99 К91.9.

10В 5 820

10А 13 300

10 Б 3 990

1 600 11

23 110

1 600

21 510 12

23 110

23 110

14 15 320

15А 3 900

15Б 1 1700

37 800 13

20 390

37 800

17 17 410

37 800

37 800

Задача 4.

Составить бухгалтерские проводки по изготовлению и приобретению материалов за апрель 2014 года (таблица 4).

Примечание.

При отражение в учёте материалов по учётной цене применяют счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» а при фактическом поступление материалов используется счёт 10 «Материалы».

В случае расхождения между учётными и фактическими ценами сумма по Д 15 собирают и списывают на Д 16.

Недостача транспортной компании отражаются на счёте 76.

Таблица 4

Журнал учёта по изготовлению и приобретению материалов за апрель 2014 г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Д^Т	К^Т	Сумма, руб.
	Принято к оплате счёт № 520 от ОАО «Ритм» за поступившие в прошлом месяце основных материалов: – по учетной цене – транспортные расходы – НДС			47 800 8 730
	Принято на склад по акту № 26 поступившие основные материалы от завода №1, оплачено в прошлом месяце: – по учетной цене – транспортные расходы – НДС			280 600 9 400 52 200
	При приемке выявлены недостачи по вене поставщика: – по учетной цене – транспортные расходы – НДС	76.2 76.2 76.2		1 500 439, 2
	Принято на склад по приходному ордеру № 124 комплект изделий поступивших от машзавода: – по учетной цене – транспортные расходы – НДС			54 500 4 300 10 584
	Принято на склад по приходному ордеру № 125 запчасти от ОАО «Запчасти»: – по учетной цене – транспортные расходы – НДС Принято к вычету сумма НДС по операциям 1-5			250 200 2 300 45 450 1 174 403,2
	Принято на склад по приходному ордеру № 126 комплектующие изделия от предприятия Захарова: – по учетной цене – ТЗР		76.6 76.6	48 000 2 100
	Принято по акту № 28 вспомогательные материалы от ООО «Стройматериалы»: – по учетной цене – транспортные расходы – НДС При приемке материалов выявлены излишки и оприходованы по учетной цене.			33 500 3 400 6 642 3 800

	Принято от подотчетного лица запчасти по приходному ордеру № 127: – по учетной цене – транспортные расходы – НДС			5 400 1 240 1 195,2
	Приобретены подотчетным лицом и приняты на склад моющие средства по учетной цене

Рассчитать ТЗР (проценты) для дальнейшего определения суммы отклонений списываемые на затраты предприятия.

Процент транспортно - заготовленных расходов (ТЗР) рассчитывается по формуле:

ТЗР (%) = (ТЗР_н + ТЗР_отч.п.)/ (М_н + М_отч.п.) * 100

где: К – отношение ТЗР к покупной стоимости материалов;

ТЗР_н и ТЗР_отч.п. – сумма ТЗР на начало периода и за отчетный период соответственно;

М_н и М_очт.п. – учетная цена материалов на начало отчетного периода и поступивших за отчетный период соответственно.

Остатки по ТЗР на 01.04.2014 г. приведены в таблице 5.

Таблица 5

Остатки по ТЗР на 01.04.2014г., руб.

ТЗР по основным материалам
ТЗР по вспомогательным материалам
ТЗР по комплектующим изделиям
ТЗР по запасным частям
Итого	2 420

По основным материалам:

ТЗР(%)=(550+700+9 400–940)/(700 000+47 800+280 600+1 500)*100%=0,95%

По вспомогательным материалам:

ТЗР (%)=(240+3 400)/(75 000+33 500+3 800+280)*100%=3,23%

По запасным частям:

ТЗР (%)=(730+2 300+1 240)/(175 000+250 200+5 400)*100%=0,99%

Задание 5.

Произвести расчет фактической себестоимости готовой продукции по данным приведенным в таблице 6.

Таблица 6

Расчет фактической себестоимости готовой продукции

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Д	К	Сумма, руб.
	Лимитно- заборные карты 1135- 1140 Отпущены основные материалы по учетной цене: – на изготовление изделия А – на изготовление изделия Б – на содержание оборудования – на содержание помещения цеха – на общехозяйственные цели – на исправление брака изделия А			190 000 137 000 14 500 6 300 2 250 1 680

	Лимитно- заборные карты 1129-1130 Отпущены вспомогательные материалы по учетной цене: – на содержание помещения цеха – на общехозяйственные цели			15 600 8 400
	Лимитно- заборные карты 1121-1122 Отпущены комплектующие изделия по учетной цене: – на изготовление продукции А – на изготовление продукции Б			15 000 13 000
	Списываются ТЗР, относящиеся к основным материалам, отпущены на изготовление (определить): – изделия А – изделия Б – на содержание оборудования – на содержание помещения цеха – на общехозяйственные цели – на исправление брака
	Списываются ТЗР, относящиеся к вспомогательным материалам, отпущенным (суммы определить): – на содержание помещения цеха – на общехозяйственные цели
	Списываются ТЗР, относящиеся к запчастям, опущенные на: – ремонт оборудования в цехе – ремонт основных средств общехозяйственных назначений (суммы определить и записать их на соответствующий счёт)
	Списываются ТЗР, относящиеся к комплектующим изделиям, отпущенные на изготовление: – изделия А – изделия Б (суммы определить)
	Начислена заработная плата а) рабочим основного производства: – занятым, в производстве изделия А – занятым, в производстве изделия Б Итого: б) рабочим ремонтно- механического цеха в) рабочим, обслуживающим оборудование г) административно- управленческому персоналу цехов д) административно- управленческому персоналу завода Итого: Всего:			72 700 251 700 971 700
Разработочная таблица 1 «Распределение заработной платы»:
	Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения: а) рабочим основного производства, занятым в производстве изделия А и Б: – рабочим, занятым в производстве изделия А – рабочим, занятым в производстве изделия Б Итого: б) рабочим ремонтно- механического цеха в) рабочим, обслуживающим оборудование г) административно- управленческому персоналу цехов д) административно- управленческому персоналу завода (суммы определить)			18 902 46 540 65 442 16 380 7 540 41 080 122 200

	Создать резерв на оплату отпусков рабочим (6%): а) основное производство б) вспомогательное производство в) обслуживающее производство Всего (суммы определить)			15 102 3 780 20 622
	Авансовый отчет № 62. Израсходовано подотчетными лицами на … расходы
	Разработочная таблица № 6. Начислена амортизация основных средств: – по производств. цеху 1, выпускающий изд. А – по производств. цеху 2, выпускающий изд. Б Итого: – по цеху вспомогательного производства Всего:
	Платежное требование- поручение. Акцептован счет ЗАО «Водоканал» за воду, потреблению цехами вспомогательного производства НДС
	Акцептован счет Энергонадзора за электроэнергию, потребляемую заводом НДС
	Расчет бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы: – на изделие А – на изделие Б Итого			79 270 195 211
	Расчет бухгалтерии. Списываются общехоз. расходы: – на изделие А – на изделие Б Итого			178 621 439 874
	Списана стоимость услуг вспомогательного производства цехам основного производства
	Списаны услуги вспомогательных производств на основное производство – на изделие А – на изделие Б			30 630 75 430
	Списаны потери от исправимого брака на изделие А			1 698
	Оприходована готовая продукция на склад – изделие А – изделие Б			619 185 1 119 990

Примечание:

1. При использование учетных цен по материалам предназначен счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» а при использование фактической стоимости счет 10 «Материалы».

2. В конце месяца 15 счет закрывается на счетах:

– 20 «Основное производство»;

– 23 «Вспомогательное производство»;

– 25 «Общепроизводственные расходы»;

– 26 «Общехозяйственные расходы»;

– 28 «брак в производстве».

3. Слово «начислено» означает дебет производственных расходов (20, 23, 25, 26, 28).

4. Страховые взносы 30 % от заработной платы.

5. Резервная оплата отпусков рассчитывается на счете 96.

6. В конце месяца общепроизводственные, общехозяйственные расходы, вспомогательные производства и потери от брака списываются в Д 20 счета.

Дата добавления: 2015-08-27